Ewidencja księgowa operacji zabezpieczonej akredytywą
REKLAMA
Jesteśmy fundacją prowadzącą działalność gospodarczą. Jeden z naszych dostawców uzależnił dostawę materiałów od utworzenia na jego rzecz akredytywy. Co to jest akredytywa i jakich zapisów księgowych należy dokonać w związku z taką operacją?
Odpowiedź
Akredytywa polega na wyodrębnieniu przez bank – na wniosek dłużnika – środków na wydzielonym rachunku dla określonego wierzyciela. Przy tym jej uruchomienie wymaga spełnienia określonych warunków. Szczegóły oraz przykład ewidencji takiej operacji podajemy w uzasadnieniu.
Uzasadnienie
Akredytywa stanowi formę rozliczeń występującą w ramach obrotu bezgotówkowego. Jej celem jest zagwarantowanie spłaty zobowiązań wobec dostawcy za dostarczone towary czy wykonane usługi. Zasady otwierania i realizacji (wykorzystania) akredytywy określa Prawo bankowe. Bank, na zlecenie klienta, może zobowiązać się na piśmie do dokonania zapłaty osobie trzeciej (beneficjentowi) określonej kwoty pieniężnej po spełnieniu warunków określonych w umowie. Otwierając akredytywę, bank przelewa środki (które mają zabezpieczyć płatności) z bieżącego rachunku bankowego dłużnika na rachunek akredytywy. Warto dodać, że fundacja, jako dłużnik, ponosi wszystkie koszty dotyczące akredytywy.
Utworzenie i realizacja akredytywy wymaga następujących zapisów w księgach rachunkowych:
1. Utworzenie akredytywy dla dostawcy X: 4000 zł
2. Zapłata zobowiązania wobec kontrahenta X z utworzonej na ten cel akredytywy w kwocie 3700 zł (pozostałą sumę przekazano na rachunek bieżący).
3. Koszty finansowe dotyczące utworzonej akredytywy: 200 zł.
UWAGA!
Środki wydzielone z bieżącego rachunku bankowego na rachunek akredytywy ujmuje się w ewidencji analitycznej.
Prof. Maria Hass-Symotiuk
Uniwersytet Szczeciński Katedra Rachunkowości
Pytania: www.infor.pl/pytanianonprofit
Podstawy prawne
• ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 10, poz. 66)
• ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 173, poz. 1808)
Autopromocja
REKLAMA
REKLAMA
