Ewidencja księgowa operacji zabezpieczonej akredytywą

Akredytywa polega na wyodrębnieniu przez bank – na wniosek dłużnika – środków na wydzielonym rachunku dla określonego wierzyciela. Przy tym jej uruchomienie wymaga spełnienia określonych warunków. Szczegóły oraz przykład ewidencji takiej operacji podajemy w uzasadnieniu.

Akredytywa stanowi formę rozliczeń występującą w ramach obrotu bezgotówkowego. Jej celem jest zagwarantowanie spłaty zobowiązań wobec dostawcy za dostarczone towary czy wykonane usługi. Zasady otwierania i realizacji (wykorzystania) akredytywy określa Prawo bankowe. Bank, na zlecenie klienta, może zobowiązać się na piśmie do dokonania zapłaty osobie trzeciej (beneficjentowi) określonej kwoty pieniężnej po spełnieniu warunków określonych w umowie. Otwierając akredytywę, bank przelewa środki (które mają zabezpieczyć płatności) z bieżącego rachunku bankowego dłużnika na rachunek akredytywy. Warto dodać, że fundacja, jako dłużnik, ponosi wszystkie koszty dotyczące akredytywy.

Utworzenie i realizacja akredytywy wymaga następujących zapisów w księgach rachunkowych:

1. Utworzenie akredytywy dla dostawcy X: 4000 zł

2. Zapłata zobowiązania wobec kontrahenta X z utworzonej na ten cel akredytywy w kwocie 3700 zł (pozostałą sumę przekazano na rachunek bieżący).

3. Koszty finansowe dotyczące utworzonej akredytywy: 200 zł.

Prof. Maria Hass-Symotiuk

Uniwersytet Szczeciński Katedra Rachunkowości

Pytania: www.infor.pl/pytanianonprofit