REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wyceniać i ewidencjonować fakturę korygującą

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska

REKLAMA

W marcu kupiliśmy od kontrahenta zagranicznego (z UE) towar, natomiast w maju otrzymaliśmy fakturę korygującą zmniejszającą jego wartość z tytułu uzyskanego rabatu. Jak powinniśmy to ująć w księgach i po jakim kursie dokonać przeliczenia faktury korygującej?
RADA

Do wyceny faktury korygującej powinno się przyjąć kurs zastosowany w fakturze pierwotnej. Ewidencja uzyskanego rabatu zależy od tego, czy towar już sprzedano, czy też nie. Należy wtedy odpowiednio albo zmniejszyć koszt własny sprzedaży, albo zmniejszyć wartość towaru znajdującego się w magazynie.

uzasadnienie

Uzyskując rabat od kontrahenta, należy dokonać w księgach rachunkowych korekty kosztu zakupu towarów (usług). Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o rachunkowości cenę nabycia pomniejsza się m.in. o uzyskane rabaty.

Na postawie faktury korygującej trzeba więc odpowiednio zmniejszyć koszty według kursu, po którym pierwotnie dany zakup zaewidencjonowano.

Przykład 1

10 kwietnia spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 20 000 euro. W polityce rachunkowości spółki zapisano, że do przeliczenia wartości wyrażonych w walutach obcych zastosowanie ma średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu/uzyskania przychodu.

W związku z powyższym przyjęto kurs średni z poprzedniego dnia roboczego, który wynosił 3,7892 PLN/EUR.

10 maja nastąpiła sprzedaż towaru. Po uregulowaniu zobowiązania sprzedawca przyznał spółce rabat w wysokości 1000 euro. Do przeliczenia zastosowano kurs przyjęty w fakturze pierwotnej, tj. 3,7892 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

20 000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 75 784 zł

Wn„Towary” 75 784

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 75 784

2. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 83 000 zł

- VAT - 18 260 zł

- wartość brutto - 101 260 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 101 260

Ma„Przychody ze sprzedaży” 83 000

Ma„VAT należny” 18 260

3. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 75 784

Ma„Towary” 75 784

4. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,85 PLN/EUR:

20 000 euro × 3,85 PLN/EUR = 77 000 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 77 000

Ma„Rachunek bankowy” 77 000

5. Ustalenie różnic kursowych:

20 000 euro × (3,7892 - 3,85) = -1216 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 1216 zł.

Wn„Koszty finansowe” 1 216

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 1 216

6. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem:

1000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 3789,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 789,20

Ma„Koszt własny sprzedaży” 3 789,20

7. Wpływ na rachunek bankowy należności z tytułu uzyskanego rabatu. Kurs kupna stosowany przez bank wynosi 3,82 PLN/EUR:

1000 euro × 3,82 PLN/EUR = 3820 zł

Wn„Rachunek bankowy” 3 820

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 820

8. Ustalenie różnic kursowych:

1000 euro × (3,82 - 3,7892) = 30,80 zł

Powstała dodatnia różnica kursowa w wysokości 30,80 zł.

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 30,80

Ma„Przychody finansowe” 30,80

- w analityce „Dodatnie różnice kursowe”

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

Spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 10 000 euro. Do przeliczenia zastosowano średni kurs NBP z dnia poprzedniego, który wynosił 3,8112 PLN/EUR. W związku z zakupem dużej partii towaru sprzedawca udzielił spółce rabatu w wysokości 1000 euro.

Ewidencja księgowa

1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

10 000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 38 112 zł

Wn„Towary” 38 112

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 38 112

2. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem. Przeliczenie następuje po kursie z faktury pierwotnej:

1000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 3811,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 811,20

Ma„Towary” 3 811,20

3. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 40 000 zł

- VAT - 8800 zł

- wartość brutto - 48 800 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 48 800

Ma„Przychody ze sprzedaży” 40 000

Ma„VAT należny” 8 800

4. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 34 300,80

Ma„Towary” 34 300,80

5. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,84 PLN/EUR:

9000 euro × 3,84 PLN/EUR = 34 560 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 34 560

Ma„Rachunek bankowy” 34 560

6. Ustalenie różnic kursowych:

9000 euro × (3,8112 - 3,84) = -259,20 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 259,20 zł.

Wn„Koszty finansowe” 259,20

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 259,20

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

l art. 28 i 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Firmy ignorują KSeF? Tylko 5 tys. podmiotów gotowych na rewolucję e-fakturowania

Choć obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur wejdzie w życie za 9 miesięcy, zaledwie 5230 firm zdecydowało się na dobrowolne wdrożenie systemu. Eksperci biją na alarm – to ostatni moment na przygotowania. Firmy nie tylko ryzykują chaos, ale też muszą zmierzyć się z brakiem środowiska testowego, napiętym harmonogramem i rosnącą liczbą innych zmian w przepisach.

Spółka komandytowa bez VAT od dywidendy – ważna interpretacja skarbówki

Dywidenda wypłacana komplementariuszowi nie podlega VAT – potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Oznacza to, że spółki komandytowe, w których wspólnicy prowadzą sprawy spółki bez wynagrodzenia, nie muszą obawiać się dodatkowego obciążenia podatkowego. To dobra wiadomość dla przedsiębiorców poszukujących efektywnych i bezpiecznych rozwiązań podatkowych.

Fiskus wlepi kary za niezapłacony podatek od sprzedaży ubrań i zabawek w internecie? MF analizuje informacje o 300 tys. osób i podmiotów handlujących na platformach internetowych

Operatorzy platform, za pośrednictwem których dokonywane są transakcje w internecie, przekazali MF dane ponad 177 tys. osób fizycznych i 115 tys. podmiotów – poinformowała PAP rzeczniczka szefa KAS Justyna Pasieczyńska. Dane te są teraz analizowane.

Będzie katastrofa fakturowa w 2026 roku? Kto odważy się wdrożyć obowiązek stosowania KSeF i faktur ustrukturyzowanych?

Niedawno opublikowano kolejną wersję projektu „nowelizacji nowelizacji” ustaw na temat faktur ustrukturyzowanych i KSeF, które mają być niezwłocznie uchwalone. Ich jakość woła o pomstę do nieba. Co prawda zaproponowane zmiany świadczą o tym, że twórcy przepisów chcą pozostawić tym, którzy połapią się w tych zawiłościach, jakieś możliwości unikania tej katastrofy, zachowując fakturowanie w dotychczasowej formie przynajmniej do końca 2026 r. Pytanie, tylko po co to całe zamieszanie i dezorganizacja obrotu gospodarczego – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Jak nie zbankrutować na IT: inteligentne monitorowanie i optymalizacja kosztowa środowiska informatycznego. Praktyczny przewodnik po narzędziach i strategiach monitorowania

W dzisiejszej erze cyfrowej, środowisko IT stało się krwiobiegiem każdej nowoczesnej organizacji. Od prostych sieci biurowych po rozbudowane infrastruktury chmurowe, złożoność systemów informatycznych stale rośnie. Zarządzanie tak rozległym i dynamicznym ekosystemem to nie lada wyzwanie, wymagające nie tylko dogłębnej wiedzy technicznej, ale przede wszystkim strategicznego podejścia i dostępu do odpowiednich narzędzi. Wyobraźcie sobie ciągłą potrzebę monitorowania wydajności kluczowych aplikacji, dbałości o bezpieczeństwo wrażliwych danych, sprawnego rozwiązywania problemów zgłaszanych przez użytkowników, a jednocześnie planowania przyszłych inwestycji i optymalizacji kosztów. To tylko wierzchołek góry lodowej codziennych obowiązków zespołów IT i kadry managerskiej. W obliczu tej złożoności, poleganie wyłącznie na intuicji czy reaktywnym podejściu do problemów staje się niewystarczające. Kluczem do sukcesu jest proaktywne zarządzanie, oparte na solidnych danych i inteligentnych systemach, które nie tylko informują o bieżącym stanie, ale również pomagają przewidywać przyszłe wyzwania i podejmować mądre decyzje.

Wojna celna USA - Chiny. Jak może się bronić Państwo Środka: 2 scenariusze. Świat (też Stany Zjednoczone) nie może się obejść bez chińskiej produkcji

Chiny mogą przekierować towary nadal objęte nowymi, wysokimi cłami USA przez gospodarki i porty azjatyckie lub (a raczej równolegle) przekierować sprzedaż dotychczas kierowaną do USA na inne rynki - prognozują eksperci Allianz Trade. Bardziej prawdopodobna jest przewaga drugiego scenariusza – tak było podczas pierwszej wojny handlowej prezydenta Trumpa, co obecnie oznaczać będzie m.in. 6% rokroczny wzrost importu z Chin do UE (ale też do innych krajów) w ciągu trzech najbliższych lat. Branża, która nie korzysta z żadnych wyłączeń w wojnie celnej – odzież i tekstylia może odczuć ją w największym stopniu na swoich marżach.

Ostatnie dni na rozliczenie PIT-a i odliczenie ulg podatkowych. Czego nie uwzględnia Twój e-PIT? Co zrobić, gdy nie masz PIT-11?

Dzień 30 kwietnia robi na podatnikach coraz mniejsze wrażenie, zwłaszcza na tych rozliczających się na formularzu PIT-37. Teoretycznie nie muszą już pamiętać o wysłaniu dokumentu, bo na koniec miesiąca automatycznie zrobi to za nich e-Urząd Skarbowy (usługa Twój e-PIT). W praktyce jednak – jeśli naprawdę zależy nam na najkorzystniejszym rozliczeniu 2024 roku (w tym np. o rozliczeniu ulg podatkowych), nie możemy odpuścić samodzielnej weryfikacji przygotowanego przez fiskusa rozliczenia. Co warto zrobić na krótko przed upływem terminu?

Rozliczenie składki zdrowotnej do 20 maja 2025 r. za zeszły rok. Wypełnij ZUS DRA albo ZUS RCA i sprawdź czy masz nadpłatę, czy niedopłatę

ZUS przypomina, że każdy, kto w 2024 r. prowadził pozarolniczą działalność i podlegał ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz był opodatkowany podatkiem liniowym, skalą podatkową lub ryczałtem ewidencjonowanym - musi rozliczyć w skali roku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Należy to zrobić w dokumencie ZUS DRA lub ZUS RCA za kwiecień 2025 r., a termin minie 20 maja. Do tego dnia trzeba uiścić ewentualną niedopłatę.

REKLAMA

KSeF. Do 25 kwietnia 2025 r. przedsiębiorcy mogą zgłaszać dodatkowe uwagi i opinie nt. KSeF. [WAŻNE TERMINY]

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Do 25 kwietnia 2025 r. przedsiębiorcy mogą zgłaszać dodatkowe uwagi i opinie nt. KSeF. Resort finansów potwierdził wprowadzenie obowiązku wystawiania e-faktur dla wszystkich podatników. Poinformował, że uwzględnił wszystkie kluczowe postulaty zgłaszane przez przedsiębiorców w zakresie wystawiania e-faktur w KSeF.

System ICS-2 w transporcie drogowym i kolejowym – na to muszą uważać przewoźnicy. Od kwietnia 2025 r. ostatni etap wdrażania

Import Control System 2 (ICS2) ma służyć do przekazywania informacji o ładunkach między Unią Europejską a krajami trzecimi, a jego zadaniem jest uszczelnienie handlu z państwami spoza UE. Od kwietnia 2025 r. rozpoczął się ostatni etap wdrażania systemu ICS-2 dla sektora transportu drogowego i kolejowego.

REKLAMA