REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ujmować w księgach rachunkowych pokrycie przez kontrahenta kosztów obsługi weksla

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Izabela Grochola
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W ramach zapłaty za sprzedany towar otrzymaliśmy od naszego odbiorcy weksel. Zgodnie z zawartym porozumieniem kontrahent zobowiązał się do pokrycia kosztów dokonanego przez nas dyskonta weksla przed terminem jego płatności. Czy refaktura kosztów obsługi weksla w banku będzie opodatkowana według stawki 22%, czy też - jako usługa pośrednictwa finansowego - będzie podlegać zwolnieniu z VAT? Proszę o przedstawienie sposobu ujęcia wymienionych operacji w księgach rachunkowych spółki.
RADA 

Przeniesienie na kontrahenta kosztów związanych z dyskontem weksla nie podlega opodatkowaniu VAT. Z tego powodu operacja ta nie powinna być dokumentowana fakturą VAT. Dokumentem właściwym dla przeniesienia poniesionych wydatków będzie nota obciążeniowa. Szczegóły wraz z dekretacją - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Zasady obrotu wekslami określa ustawa z 28 kwietnia 1936 r. - Prawo wekslowe. W omawianym przypadku spółka otrzymała od swojego kontrahenta weksel z tytułu zapłaty za sprzedany towar. Następnie, korzystając z refinansowej funcji weksla, złożyła go w banku do dyskonta. Nietypowo zastosowanym rozwiązaniem jest tu natomiast fakt, że zgodnie z zawartym porozumieniem koszty uzyskania kredytu dyskontowego (prowizja banku oraz odsetki za okres od daty wykupu weksla do terminu jego płatności) ostatecznie miały obciążać kontrahenta.

Powstała więc wątpliwość, czy koszty związane z dyskontem weksla, które zgodnie z zawartym porozumieniem ostatecznie miały obciążać kontrahenta, będą korzystać ze zwolnienia z VAT, czy też będą opodatkowane według stawki podstawowej.

Stanowisko w omawianej sprawie odnajdujemy w decyzji Izby Skarbowej w Rzeszowie z 5 kwietnia 2007 r., sygn. IS.II/2-443/317/06. W zapytaniu skierowanym do urzędu skarbowego podatnik zajął stanowisko określające jako prawidłowe zwolnienie z VAT operacji refakturowania kosztów dyskonta weksla. Naczelnik Urzędu Skarbowego uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Postanowienie to zostało jednak zmienione przez Dyrektora Izby Skarbowej, który w uzasadnieniu swojej decyzji stwierdził m.in.:

(...) W sytuacji gdy strony transakcji sprzedaży towarów umówiły się - jak w przedstawionym stanie faktycznym - iż nabywca towarów zwróci sprzedawcy poniesione przez niego koszty kredytu dyskontowego, zwrot tych kosztów nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Należy podkreślić, iż koszty te nie są związane z jakimkolwiek świadczeniem pomiędzy tymi podmiotami usługi, w rozumieniu art. 8 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Ostatecznym odbiorcą usługi banku - kredytu dyskontowego jest E., nie można zatem uznać za prawidłowe stanowiska podatnika w kwestii refakturowania tej usługi (...).

Okazuje się więc, że żadne z rozważanych przez podatnika rozwiązań nie jest prawidłowe. Ponieważ zgodnie z przedstawionym stanowiskiem tego typu świadczenia nie podlegają przepisom ustawy o VAT, w konsekwencji nie należy ich dokumentować fakturą VAT. Zgodnie z przyjętym w praktyce rozwiązaniem, w sytuacji gdy nie mają zastosowania przepisy ustawy o VAT, dokumentem właściwym dla przeniesienia poniesionych wydatków będzie nota obciążeniowa.

PRZYKŁAD

W maju spółka X dokonała sprzedaży towaru o wartości 23 000 zł + 22% VAT. W ramach zapłaty kupujący - spółka Y dostarczyła weksel o wartości nominalnej 30 060,00 zł. Jednocześnie w zawartej umowie spółka Y zobowiązała się do zwrotu spółce X kosztów poniesionych przez nią w celu uzyskania kredytu dyskontowego, które w omawanym przypadku wyniosły 1800 zł.

1. Faktura za sprzedany towar:

  Wn konto 201„Rozrachunki z odbiorcami” (w analityce: spółka Y) 28 060,00 zł

  Ma konto 730„Sprzedaż towarów” 23 000,00 zł

  Ma konto 222„Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego” 5 060,00 zł

2. Pokrycie należności wekslem obcym:

  Wn konto 140„Weksle obce” 30 060,00 zł

  Ma konto 201„Rozrachunki z odbiorcami” (w analityce: spółka Y) 28 060,00 zł

  Ma konto 750„Przychody finansowe” 2 000,00 zł

3. Wykup weksla przez bank przed terminem płatności:

  Wn konto 131„Rachunek bieżący” 28 260,00 zł

  Wn konto 755„Koszty finansowe” 1 800,00 zł

  Ma konto 140„Weksle obce” 30 060,00 zł

4. Nota obciążeniowa dokumentująca poniesione koszty dyskonta weksla:

  Wn konto 240„Pozostałe rozrachunki” (w analityce: spółka Y) 1 800,00 zł

  Ma konto 750„Przychody finansowe” 1 800,00 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

l ustawa z 28 kwietnia 1936 r. - Prawo wekslowe - Dz.U. Nr 37, poz. 282; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 73, poz. 501

Izabela Grochola

główna księgowa w spółce z o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jaka składka zdrowotna dla przedsiębiorców w 2026 roku? Ministerstwo Finansów nie pracuje nad przedłużeniem obniżonej stawki

Ministerstwo Finansów poinformowało Polską Agencję Prasową, że nie pracuje nad projektem, który zakładałby utrzymanie obniżonej minimalnej podstawy obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców w 2026 r. i kolejnych latach.

KSeF: Pomoc dla przedsiębiorców czy nowy ból głowy? Fakty i mity wokół Krajowego Systemu e-Faktur [Gość Infor.pl]

Krajowy System e-Faktur (KSeF) budzi wiele emocji i narosło wokół niego sporo mitów. Czy to nowy podatek? Kogo i kiedy dotyczy obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych? Czy czeka nas rewolucja w relacjach z biurami rachunkowymi? O tym, na co muszą przygotować się przedsiębiorcy, rozmawiają eksperci z infor.pl, Szymon Glonek i Joanna Dmowska.

Rząd chce dać preferencje podatkowe funduszom inwestycyjnym spoza UE od 2026 roku

W dniu 14 października 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o CIT), przedłożony przez Ministra Finansów i Gospodarki. Projekt dostosowuje przepisy CIT do orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej dotyczących zagranicznych funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Chodzi m.in. o rozszerzenie preferencji podatkowych na fundusze z państw spoza UE, przy zachowaniu zabezpieczeń przed nadużywaniem prawa do zwolnienia podatkowego.

Programy lojalnościowe w niebezpieczeństwie. Nowa opinia TSUE to potencjalna bomba podatkowa

Rzecznik Generalna TSUE Juliane Kokott właśnie uderzyła w sedno problemu, o którym większość firm wolałaby nie słyszeć. Jej opinia w sprawie C-436/24 Lyko Operations może oznaczać rewolucję w sposobie, w jaki sklepy rozliczają punkty i bony lojalnościowe. Skutki? Dla wielu przedsiębiorców - potężny chaos i konieczność natychmiastowej zmiany systemów.

REKLAMA

KSeF od A do Z: słownik najważniejszych pojęć

Przedsiębiorcy od kilku lat żyją w niepewności związanej z reformą w fakturowaniu, jaką jest Krajowy System e-Faktur. Rewolucja w wystawianiu faktur kojarzy im się z drastycznymi zmianami i obowiązkami, których woleliby uniknąć. Czy jednak wystawianie dokumentów w Krajowym Systemie e-Faktur rzeczywiście jest takie skomplikowane? Materiały szkoleniowe, zarówno komercyjne, jak i te opracowywane przez rząd, często napisane są bardzo skomplikowanym, nieprzystępnym językiem, przez co dla wielu osób bywają trudne do przyswojenia. A przecież ważne, żeby definicje były dla wszystkich jasne i zrozumiałe. Poniżej znajduje się wyjaśnienie podstawowych pojęć związanych z reformą.

Thermomix w kosztach? To możliwe, ale nie u każdego. Zasady są proste, ale nie każdy, je zna. Prowadzisz działalność gospodarczą? Sprawdź

Czy Thermomix może przyczynić się do uzyskania przez przedsiębiorcę przychodów? Na to pytanie dotyczące rozliczeń podatkowych nie ma jednoznacznej odpowiedzi. Wiadomo jednak, jakimi kryteriami należy się kierować dokonując w tym zakresie niezbędnej oceny.

Geopolityka zaczyna sterować światowym handlem i logistyką

OECD ostrzega, że masowy reshoring może kosztować świat 18 proc. spadku w handlu i 5 proc. ubytku w PKB. Coraz więcej managerów zarządzających logistyką deklaruje jednocześnie, że szuka nowych źródeł zaopatrzenia i alternatywnych wobec Chin lokalizacji dla produkcji i inwestycji. Nie ma już żadnych wątpliwości, że globalne łańcuchy dostaw ulegają transformacji, niestety nie widać tego w Polsce, choć mamy pewne przewagi, które stawiają nas w uprzywilejowanej pozycji w Europie.

KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

REKLAMA

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

REKLAMA