REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać dokumenty SAD w pkpir

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Leszek Porowski
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Towar handlowy jest kupowany w USA i na podstawie SAD wprowadzam do kolumny 10 pkpir wartość netto + cło. Czy powinnam wyliczać wartość towaru z dokumentu zakupu z USA i księgować w kolumnie 10, a cło księgować w kolumnie 11? Zapłata za towar następuje przelewem przed zakupem. Czy trzeba wyliczać różnice kursowe? A jeżeli tak, to w jaki sposób?

rada

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Czytelniczka powinna księgować do pkpir zakup towarów handlowych dokonany od kontrahenta amerykańskiego na podstawie dokumentu sprzedaży, który ten kontrahent wystawił. Natomiast w momencie odprawienia towaru, cło, które wynikło z dokumentu importowego SAD, powinna zaksięgować również do kolumny 10 pkpir. Jeżeli Czytelniczka za towar zapłaciła wcześniej lub później niż kontrahent wystawił fakturę, nie powstanie u Czytelniczki różnica kursowa.

uzasadnienie

Kolumna 10 pkpir przeznaczona jest do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu. Wskazanie takie jest zawarte w pkt 10 objaśnień do pkpir stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia w sprawie prowadzenia pkpir. Ujęcia zakupionych materiałów i towarów handlowych należy dokonywać w pkpir zasadniczo w dniu poniesienia kosztu, ale najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Dniem poniesienia kosztu jest dzień wystawienia faktury, rachunku lub innego dokumentu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof). Oznacza to, że zakupy towarów handlowych od kontrahenta amerykańskiego powinny być zaksięgowane z datą, z jaką został wystawiony dokument sprzedaży przez kontrahenta amerykańskiego. Wyjątek stanowi sytuacja, w której towar został otrzymamy wcześniej niż dokument sprzedaży od kontrahenta amerykańskiego. Wtedy należy sporządzić opis towaru i zastosować postępowanie wskazane w § 16 rozporządzenia w sprawie prowadzenia pkpir.

REKLAMA

Po dokonaniu odprawy zakupionego towaru Czytelniczka będzie dysponowała dokumentem SAD importowym. Na podstawie tego dokumentu i pod datą jego sporządzenia powinna zaksięgować w kolumnie 10 pkpir wykazane w tym dokumencie cło.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Takie postępowanie jest zasadne, pomimo że płacone cło nie jest zapłatą za towar kontrahenta amerykańskiego. Cło to jest jednak nierozerwalnie związane z zaimportowanym towarem, w sposób bezpośredni wpływając na jego cenę. Co więcej, dokonując spisu z natury, na przykład na koniec roku podatkowego, i wyceniając poszczególne towary handlowe do tego spisu, Czytelniczka powinna w cenie zakupu towarów uwzględnić zapłacone za nie cło.

WAŻNE!

Dokonując spisu z natury, na przykład na koniec roku podatkowego, i wyceniając poszczególne towary handlowe w cenie zakupu towarów, należy uwzględnić zapłacone za nie cło.

Należy również stwierdzić, że u Czytelniczki, która dokonuje przedpłaty za zakupiony towar, nie powstanie różnica kursowa. Przypomnijmy, że różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe lub koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe (art. 24c updof).

W przypadku Czytelniczki dodatnie różnice kursowe mogłyby powstać, gdyby wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski była wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonego według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.

Natomiast ujemne różnice kursowe mogłyby powstać, jeżeli wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski byłaby niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonego według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.

Z tego wynika, że różnice kursowe u Czytelniczki powstałyby, gdyby otrzymała fakturę np. w marcu, a następnie w kwietniu lub później dokonała za nią zapłaty. Jeżeli zapłata za towar następuje z góry, w obrębie tego samego miesiąca co data wystawienia dokumentu sprzedaży w walucie obcej lub przed wystawieniem dokumentu sprzedaży, to nie będziemy mieli nigdy do czynienia z różnicami kursowymi. To, że data wystawienia faktury i dokonanie za nią płatności zamykają się w jednym miesiącu, ma istotne znaczenie. Księgę prowadzimy bowiem miesięcznie. Jeżeli w danym miesiącu mamy dwa zdarzenia gospodarcze, np. 4 marca wystawienie faktury, a 12 marca zapłata za tę fakturę, to nie musimy księgować tych dwóch operacji. Chyba że księgę prowadzimy na bieżąco, każdego dnia dokonując wpisów. Wtedy faktycznie najpierw zaksięgowalibyśmy 4 marca zakup, wyceniając go po średnim kursie NBP, a potem 12 marca odpowiednią różnicę kursową. Jednak, nie prowadząc księgi na bieżąco, czyli dokonując wpisów do 20 kwietnia za marzec 2008 r., możemy już od razu przyjąć znany nam kurs.

WAŻNE!

Jeżeli zapłata za towar następuje z góry, w obrębie tego samego miesiąca co data wystawienia dokumentu sprzedaży w walucie obcej lub przed wystawieniem dokumentu sprzedaży, to nie powstaną różnice kursowe.

Co innego jednak, gdyby zapłata nastąpiła w kwietniu. Jest to wtedy ewidentnie operacja dotycząca kwietnia i dlatego byłaby konieczność rozliczenia różnicy kursowej w kwietniu jako osobnej operacji gospodarczej.

PRZYKŁAD

Pan Antoni Woźniak zakupił w Chinach towar handlowy za kwotę 20 000 USD. Kontrahent chiński powiadomił poprzez e-mail pana Antoniego, że musi zapłacić za towar 20 000 USD. Pan Woźniak zapłacił za towar 12 marca, po czym dowiedział się, że kontrahent chiński wystawił fakturę z datą 4 marca 2008 r. Pan Woźniak zaksięgował zakup towaru handlowego pod datą jej wystawienia, czyli 4 marca.

Do przeliczenia faktury na złote pan Antoni zastosował jednak kurs faktyczny, po którym dokonał zakupu dolarów od swojego banku. Będzie to kurs sprzedaży USD z 12 marca banku, w którym pan Woźniak posiada rachunek. U pana Woźniaka nie powstała różnica kursowa, bo otrzymanie faktury i zapłata za nią nastąpiło w obrębie jednego miesiąca. Tak więc w momencie księgowania znany był faktyczny kurs, po jakim zakupiono dolary i tym samym faktyczny koszt zakupionego towaru. Pan Woźniak mógł zastosować faktyczny kurs zakupu dolarów, pomimo że kontrahent chiński wystawił fakturę 4 marca, a zapłata nastąpiła 12 marca, gdyż prowadzi księgę w oparciu o § 30 ust. 2 rozporządzenia o pkpir, czyli dokonuje w pkpir zapisów do 20. dnia następnego miesiąca po miesiącu rozliczanym.

Następnie 7 kwietnia pan Woźniak otrzymał pocztą przesyłkę lotniczą z zakupionym towarem, którą zgłosił do odprawy celnej. Urząd celny na podstawie przedłożonego dokumentu SAD pobrał cło w wysokości 20% zakupionego towaru (do podstawy celnej nie doliczono kosztów transportu towaru, ponieważ pokrywał go chiński dostawca).

Pan Antoni Woźniak w tej sytuacji do kolumny 10 pkpir zaksięgował wartość naliczonego cła, która wynikała z dokumentu importowego SAD. Datą księgowania cła jest data, z jaką został sporządzony dokument SAD. Zastosował kurs sprzedaży banku 1 USD = 2,2542 zł.

W pkpir dokonano następujących zapisów:

Wyciąg z księgi za marzec 2008 r.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 22 ust. 4 i 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

• § 16-17 pkt 10 objaśnień do pkpir stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz.U. Nr 152, poz. 1475; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 140, poz. 988

Leszek Porowski

doradca podatkowy, współwłaściciel Biura Rachunkowego Porowski Consulting

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Geopolityka zaczyna sterować światowym handlem i logistyką

OECD ostrzega, że masowy reshoring może kosztować świat 18 proc. spadku w handlu i 5 proc. ubytku w PKB. Coraz więcej managerów zarządzających logistyką deklaruje jednocześnie, że szuka nowych źródeł zaopatrzenia i alternatywnych wobec Chin lokalizacji dla produkcji i inwestycji. Nie ma już żadnych wątpliwości, że globalne łańcuchy dostaw ulegają transformacji, niestety nie widać tego w Polsce, choć mamy pewne przewagi, które stawiają nas w uprzywilejowanej pozycji w Europie.

KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

REKLAMA

Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

REKLAMA

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

REKLAMA