Ewidencja odsetek od należności niezapłaconych na koniec kwartału

Przepisy ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych zobowiązują do naliczania i ewidencjonowania odsetek od nieterminowych płatności na koniec każdego kwartału (art. 17 ust. 1 pkt 3). Dodatkowo w rozporządzeniu wykonawczym (rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych) wskazano, że odsetki od należności, w tym również należności z tytułu dochodów budżetowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek należnych na koniec kwartału (§ 7 ust. 8).

Autopromocja

Jeżeli naliczone co kwartał odsetki nie zostaną jednak zapłacone do końca roku, to na dzień bilansowy przychody finansowe muszą być urealnione do wysokości odsetek zapłaconych, o czym świadczy opis konta 750 „Przychody i koszty finansowe”. Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie w zakresie przychodów finansowych przychodów z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki od pożyczek i zapłacone odsetki za zwłokę od należności.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Odsetki od należności przypisanych, a niewpłaconych należy zaewidencjonować na koncie 290 „Odpisy aktualizujące należności”. W praktyce ujmowanie odsetek od należności przypisanych, a niewpłaconych przebiega w różny sposób, dlatego na schemacie wskazano ten, który spotyka się najczęściej.

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Podstawy prawne

• Ustawa z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz. 2104; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 140, poz. 984)

• Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 72, poz. 422)

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź