REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy wartość wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy podlega wykazaniu w sprawozdaniu finansowym

Urszula Kucypera

REKLAMA

Czy w rachunku zysków i strat w pozycji „Podatek dochodowy” powinno się wykazywać wartość wpłaconych zaliczek?

RADA

W rachunku zysków i strat w pozycji „Podatek dochodowy” nie wykazuje się wartości wpłaconych zaliczek z tego tytułu.

UZASADNIENIE

Podatek wykazywany w rachunku zysków i strat jest wartością wyliczoną zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym. Kwoty wpłacane w ciągu roku stanowią zaliczki.

Wartość wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych ewidencjonuje się na koncie „Rozrachunki publicznoprawne”, w analityce „Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych”. Wraz z końcem roku należy dokonać ostatecznego rozliczenia podatku. Wartość wynikającą z tego rozliczenia wykazuje się w rachunku zysków i strat w pozycji „Podatek dochodowy”.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

 

Od 2007 r. nastąpiły zmiany w zakresie ujmowania kosztów reprezentacji i reklamy. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 16 ust. 1 pkt 28 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Nie ma też podziału na reklamę publiczną i niepubliczną. Wydatki poniesione na reklamę będą w całości zaliczane do kosztów podatkowych.

Określenie wysokości podatku dochodowego od osób prawnych według deklaracji CIT-2 za 2006 r.

Określenie wysokości podatku dochodowego rozpoczęto od obliczenia limitu dla kosztów reprezentacji i reklamy. W tym celu należy ustalić wartość przychodów podatkowych w oparciu o art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przedstawionym przykładzie przychody podatkowe równają się przychodom księgowym

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przy ustalaniu przychodu będącego podstawą obliczenia limitu 0,25% należy uwzględniać przychód narastająco, a więc od początku roku.

Ustalenie limitu dla kosztów reprezentacji i reklamy

103 080 zł × 0,25% = 257,70 zł - będzie stanowiło koszt podatkowy

Ustalając koszty podatkowe, należy dokonać analizy kosztów w oparciu o art. 15 i 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wydatki nieuznane za koszty uzyskania przychodów (NKUP) na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ustalenie podatku dochodowego od osób prawnych

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Aby ustalić wysokość zobowiązania podatkowego, dodatkowo można wykorzystać poniższą tabelę:

Rozliczenie różnic między wynikiem finansowym i podstawą opodatkowania

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Koszty księgowe trwale niestanowiące kosztu uzyskania przychodu - 462,30 zł, w tym:

l odsetki budżetowe - 20 zł,

l koszty reprezentacji i reklamy ponad limit podatkowy - 442,30 zł.

Koszty księgowe przejściowo niestanowiące kosztu uzyskania przychodu - 1000 zł, w tym:

l odpisy aktualizujące należności - 1000 zł.

 

 

l załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

l art. 15 i 16 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1589

Urszula Kucypera

główna księgowa

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Co się dzieje z „Rodzinnym PIT”? - "Nie znajduje się na liście. Obecnie priorytetem są inne zobowiązania, które znalazły się w umowie koalicyjnej"

Okazuje się, że „Rodzinny PIT” nie znajduje się na liście w umowie koalicyjnej, ale nie jest do końca przesądzone, że w ogóle nie wejdzie w życie. "Pytanie o datę wdrożenia tzw. "Rodzinnego PIT" należy uznać za przedwczesne" - pisze Jarosław Neneman, Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów.

Automatyczny zwrot podatku PIT w 2024 roku. Dla nadpłat do 10 tys. zł krócej niż w ciągu 45 dni

Z przepisów wynika zasada, że urzędy skarbowe mają obowiązek zwrócić nadpłatę podatku PIT w ciągu 45 dni od dnia złożenia zeznania podatkowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej (np. w usłudze Twój e-PIT) oraz 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego w tradycyjnej, papierowej formie. Ale w Krajowej Administracji Skarbowej funkcjonuje od 2 lat system AUTOZWROT, który pozwala na szybszy zwrot podatku.

Fiskus kontroluje mniej, ale za to skuteczniej. Kto może spodziewać się kontroli?

Ministerstwo Finansów podało, że w 2023 roku wszczęto prawie 29 proc. mniej kontroli podatkowych niż rok wcześniej. Jednak wciąż są one bardzo skuteczne, w 97,6 proc. stwierdzono nieprawidłowości. Czy w tym roku będzie podobnie? Na pewno w związku z tzw. dyrektywą DAC7, fiskus będzie sprawdzać, czy firmy korzystające z internetowych platform sprzedażowych nie uchylają się od płacenia podatków.

Ulga na złe długi w VAT w 2024 r. Czy może z niej skorzystać podatnik stosujący metodę kasową?

Podatnik prowadzi przedsiębiorstwo rzemieślnicze, ma status małego podatnika i rozlicza VAT według metody kasowej. Czy w takiej sytuacji mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową może skorzystać z ulgi na złe długi, gdy ma nieopłacone faktury?

11,532 mln uncji złota w skarbcu NBP. Ich wartość rośnie

W marcu 2024 r. wartość złota w posiadaniu Narodowego Banku Polskiego wzrosła o ponad 8,5 mld zł, choć same zasoby złota pozostały niezmienione w stosunku do lutego. Tak wynika z opublikowanych 19 kwietnia 2024 r. danych NBP o płynnych aktywach i pasywach w walutach obcych.

MF: awaria na e-Urząd Skarbowy. Twój e-PIT działa poprawnie ale trzeba się logować przez epit.podatki.gov.pl

W dniu 19 kwietnia 2024 r. w godzinach przedpołudniowych nastąpiła przerwa w działaniu witryny urzadskarbowy.gov.pl, spowodowana najprawdopodobniej jakąś awarią. Ministerstwo Finansów poinformowało, że usługa Twój e-PIT działa poprawnie tylko, że trzeba się logować wchodząc z linka epit.podatki.gov.pl.

MF przygotowało ustawę o obowiązkowym raportowaniu ESG, implementującą dyrektywę UE

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy implementujący dyrektywę UE o obowiązkowym raportowaniu ESG. MF szacuje, że koszty dla przedsiębiorstw objętych obowiązkiem raportowania w ciągu 10 lat wyniosą 8,7 mld zł.

Twój e-PIT – przedsiębiorca musi uważać! Może pozbawić korzyści finansowych, a nawet narazić na straty

Twój e-PIT, czyli oferowana przez MF usługa jest dla podatnika bardzo wygodna, bo deklarację rozliczeniową wypełnia za niego skarbówka. Ale z racji tego, że żaden system czy urzędnik nie ma pełnej wiedzy na temat zmian jakie zachodzą w życiu podatnika, może pozbawić go wymiernych korzyści finansowych, czyli mówiąc wprost – narazić na straty.

System kaucyjny a VAT. MKiŚ ma opinię MF

Ministerstwo Klimatu i Środowiska uzyskało od Ministerstwa Finansów opinię, że VAT nie będzie naliczany dla opakowań jednorazowych, a w przypadku opakowań wielokrotnego użytku, pojawi się tylko dla tych, które nie wrócą do systemu.

Ulga na dziecko po rozwodzie - były mąż rozliczał ulgę według schematu 50/50%, z czym nie godziła się była małżonka

Po rozwodzie matka dzieci próbowała zawrzeć z byłym mężem porozumienie dotyczące ulgi na dzieci. Proponowała byłemu mężowi proporcjonalne korzystanie z ulgi według proporcji - 30% dla niego i 70% dla niej. Mąż jednak nie godził się na takie rozwiązanie. Co postanowił w tej sprawie organ skarbowy?

REKLAMA