REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dywidenda w formie niepieniężnej - sądy mają inne zdanie niż fiskus

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Król
prawnik - prawo pracy, cywilne, gospodarcze, administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Czy realizacja dywidendy w formie niepieniężnej poprzez przeniesienie własności nieruchomości na udziałowca stanowi źródło przychodu dla spółki wypłacającej w tej formie dywidendę? Według fiskusa tak, zdaniem sądów - nie. Kto ma rację?

 

REKLAMA

Autopromocja

Warto, by spółki, które zastanawiają się nad realizacją dywidendy w formie niepieniężnej, znały argumenty obu stron sporu. Pomoże to np. w sporządzeniu wniosku o interpretację podatkową w tej sprawie.

Podatnicy twierdzą, że dywidenda - niezależnie od tego, czy przybiera formę pieniężną czy niepieniężną - jest podatkowo neutralna dla spółki, która ją wypłaca uprawnionemu wspólnikowi. Podatników popierają w tej sprawie sądy, na co wskazują m.in. wyroki:

• WSA w Poznaniu z 3 marca 2011 r. (sygn. akt I SA/Po 912/10),

• WSA w Kielcach z 25 marca 2010 r. (sygn. akt I SA/Ke 120/10),

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• WSA we Wrocławiu z 23 lutego 2011 r. (sygn. akt I SA/Wr 1461/10),

• WSA w Warszawie z 29 kwietnia 2010 r. (sygn. akt III SA/Wa 374/10).

Natomiast organy podatkowe uważają, że przekazanie dywidendy w formie niepieniężnej powoduje po stronie spółki powstanie przychodu. Fiskus obawia się bowiem, że spółki akcyjne i z o.o., wypłacając dywidendę w formie niepieniężnej, unikną opodatkowania zysku ze sprzedaży składników majątku przekazanych w ramach dywidendy.

PRZYKŁAD

REKLAMA

Jan Kowalski jest właścicielem 100% udziałów w spółce z o.o. Spółka ma nieruchomość o wartości rynkowej 1,5 mln zł. W przypadku jej sprzedaży zysk osiągnąłby kwotę około 450 000 zł, a podatek dochodowy obciążający spółkę z o.o. wyniósłby 85 500 zł (według stawki 19%). Wydając tę nieruchomość bezpośrednio Janowi Kowalskiemu w ramach dywidendy, spółka z o.o. nie zapłaci tego podatku. Otrzymując nieruchomość o wartości 1,5 mln zł w formie dywidendy niepieniężnej, Jan Kowalski zapłaci taki sam podatek dochodowy jak otrzymując dywidendę o wartości 1,5 mln zł gotówką. Różnica będzie taka, że przy dywidendzie niepieniężnej musi posiadać środki pieniężne w kwocie 285 000 zł na podatek dochodowy (19% od 1,5 mln zł), a w przypadku dywidendy pieniężnej podatek 285 000 zł pomniejszy kwotę wypłacanej dywidendy.

Druga obawa organów podatkowych dotyczy tego, że wartość składników majątku przekazywanego w formie dywidendy niepieniężnej nie będzie przez podatników przyjmowana według cen rynkowych, lecz historycznych.

PRZYKŁAD

Spółka akcyjna jest właścicielem 100% udziałów w spółce z o.o. Spółka z o.o. ma cenną nieruchomość o wartości rynkowej 1,5 mln zł. Nieruchomość ta została nabyta za 400 000 zł. Na mocy uchwały zgromadzenia wspólników nieruchomość została wydana spółce akcyjnej jako dywidenda niepieniężna. Według zapisów uchwały wartość tak wypłaconej dywidendy wynosi 400 000 zł. Wartość dywidendy jest więc znacząco zaniżona w stosunku do jej wartości rynkowej. Wspólnik, otrzymując dywidendę wycenioną w ten sposób, zapłaci zatem niższy podatek, niż wynikałoby to z wartości rynkowej tej nieruchomości.

Stanowisko organów podatkowych

Zdaniem organów podatkowych przychód występuje nie tylko w sytuacji, gdy dojdzie do zwiększenia aktywów podatnika, ale również, gdy nastąpi zmniejszenie się jego zobowiązań. Przychód po stronie spółki wypłacającej dywidendę rzeczową jest efektem zwolnienia z zobowiązania do wypłaty dywidendy gotówkowej poprzez zastępczą formę, jaką jest np. przeniesienie prawa własności nieruchomości albo znaku towarowego.

 

W efekcie wybór dywidendy niepieniężnej zamiast gotówkowej powoduje u spółki będącej dłużnikiem z tytułu niewypłaconej dywidendy gotówkowej powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 updop. Stanowisko takie prezentują np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 października 2009 r., nr IBPBI/2/423-897/09/AP, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 30 styczna 2009 r., nr IPPB3/423-1585/08-2/GJ.

 

Więcej na ten temat przeczytasz w Internetowym Serwisie Księgowego w artykule Czy spółka, wypłacając dywidendę w formie niepieniężnej, uzyskuje przychód

 


• art. 12 i 14 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397

Tomasz Król

konsultant podatkowy

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: isk.infor.pl

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

REKLAMA

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Akcja jak z filmu! Polskie służby rozbiły gang od kontrabandy za 31 milionów

Akcja dosłownie jak z filmu – zatrzymania w kilku województwach, przeszukania, graniczny pościg i papierosy warte fortunę. Gang działał w Polsce, Czechach, Słowacji i Wielkiej Brytanii. Wpadło już 29 osób, a służby przejęły blisko 5 mln sztuk nielegalnych papierosów. Śledztwo nabiera tempa – są kolejne tropy.

Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

REKLAMA

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

REKLAMA