Jak prawidłowo odliczać VAT od paliwa do samochodów

W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. definicja samochodu osobowego jest jednolita dla ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych, od osób prawnych i podatku od towarów i usług. Obowiązuje jeden wzór zaświadczenia z okręgowej stacji kontroli pojazdów stwierdzający, że dany pojazd jest samochodem ciężarowym.

Autopromocja

Artykuł 7 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 102, poz. 585) ujednolicił definicję samochodu osobowego. Obecnie jest ona taka sama w trzech najważniejszych obowiązujących ustawach podatkowych:

• o podatku dochodowym od osób fizycznych,

Autopromocja

VAT w 2025 roku.
Szkolenie INFOR

Sprawdź

• o podatku dochodowym od osób prawnych,

• o podatku od towarów i usług.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Definicja samochodu osobowego

W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. ilekroć w przepisach wymienionych ustaw jest mowa o samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

1) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,

2) pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,

3) pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków,

4) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

5) pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do ww. ustawy z 15 kwietnia 2011 r.

Zakwalifikowanie samochodu do kategorii samochodów „nieosobowych” (potocznie: „ciężarowych”) umożliwia:

• pełne odliczenie podatku naliczonego w przypadku zakupu paliwa,

• skorzystanie z jednorazowej amortyzacji (w przypadku małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego działalność),

• dokonywanie nielimitowanych odpisów amortyzacyjnych oraz możliwość zaliczenia w koszty pełnej kwoty kosztów ubezpieczenia (w przypadku samochodów osobowych obowiązują bowiem ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodu amortyzacji i ubezpieczenia pojazdu, którego wartość przekracza równowartość 20 000 euro).

Jak powinno wyglądać zaświadczenie dotyczące pojazdów dla podatku dochodowego, a jak do VAT

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony spełnienie wymagań określonych w pkt 1-4 (patrz: definicja samochodu osobowego), pozwalających na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się na podstawie:

• dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów,

• zaświadczenia potwierdzającego ww. badanie wydanego przez tę stację, oraz

• dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Więcej na ten temat znajdziesz w Internetowym Serwisie Księgowego w artykule Jakie są zasady odliczania VAT od paliwa do samochodów

• art. 3 i 4 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym - Dz.U. Nr 247, poz. 1652; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585

• art. 7 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 102, poz. 585

• rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 18 września 2009 r. w sprawie zakresu i sposobu przeprowadzania badań technicznych pojazdów oraz wzorów dokumentów stosowanych przy tych badaniach - Dz.U. Nr 155, poz. 1232

Anna Adamiec

doradca podatkowy