Jak prawidłowo odliczać VAT od paliwa do samochodów

W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. definicja samochodu osobowego jest jednolita dla ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych, od osób prawnych i podatku od towarów i usług. Obowiązuje jeden wzór zaświadczenia z okręgowej stacji kontroli pojazdów stwierdzający, że dany pojazd jest samochodem ciężarowym.

Artykuł 7 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 102, poz. 585) ujednolicił definicję samochodu osobowego. Obecnie jest ona taka sama w trzech najważniejszych obowiązujących ustawach podatkowych:

• o podatku dochodowym od osób fizycznych,

• o podatku dochodowym od osób prawnych,

• o podatku od towarów i usług.

Definicja samochodu osobowego

W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. ilekroć w przepisach wymienionych ustaw jest mowa o samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:

1) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,

2) pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,

3) pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków,

4) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

5) pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do ww. ustawy z 15 kwietnia 2011 r.

Zakwalifikowanie samochodu do kategorii samochodów „nieosobowych” (potocznie: „ciężarowych”) umożliwia:

• pełne odliczenie podatku naliczonego w przypadku zakupu paliwa,

• skorzystanie z jednorazowej amortyzacji (w przypadku małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego działalność),

• dokonywanie nielimitowanych odpisów amortyzacyjnych oraz możliwość zaliczenia w koszty pełnej kwoty kosztów ubezpieczenia (w przypadku samochodów osobowych obowiązują bowiem ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodu amortyzacji i ubezpieczenia pojazdu, którego wartość przekracza równowartość 20 000 euro).

Jak powinno wyglądać zaświadczenie dotyczące pojazdów dla podatku dochodowego, a jak do VAT

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony spełnienie wymagań określonych w pkt 1-4 (patrz: definicja samochodu osobowego), pozwalających na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się na podstawie:

• dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów,

• zaświadczenia potwierdzającego ww. badanie wydanego przez tę stację, oraz

• dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Więcej na ten temat znajdziesz w Internetowym Serwisie Księgowego w artykule Jakie są zasady odliczania VAT od paliwa do samochodów

• art. 3 i 4 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym - Dz.U. Nr 247, poz. 1652; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585

• art. 7 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 102, poz. 585

• rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 18 września 2009 r. w sprawie zakresu i sposobu przeprowadzania badań technicznych pojazdów oraz wzorów dokumentów stosowanych przy tych badaniach - Dz.U. Nr 155, poz. 1232

Anna Adamiec

doradca podatkowy