REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy od umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem, który jest studentem i nie ukończył 26 lat, należy odprowadzić składki na ZUS

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Elżbieta Łapczyńska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W naszej spółce zatrudniamy na podstawie umowy o pracę 23-letniego studenta. Od 1 października 2007 r. zamierzamy podpisać z nim również umowę zlecenia. Czy wynagrodzenie, które otrzyma z umowy zlecenia, jest zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne w związku z tym, że jest studentem i nie ukończył 26 lat?

RADA

REKLAMA

Jeżeli zatrudniony na podstawie umowy o pracę student podpisze ze swoim pracodawcą dodatkowo umowę zlecenia, to przychód uzyskany z tej umowy będzie podlegał składkom na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Umowa zlecenia zawarta z osobą, która jest jednocześnie pracownikiem, nie jest odrębnym tytułem do ubezpieczeń. Przychody z tej umowy rozlicza się tak samo jak przychody pracowników. Dlatego pracodawca, który zatrudnia na podstawie umowy zlecenia pracownika, od przychodu uzyskiwanego przez tego pracownika z umowy zlecenia jest zobowiązany opłacać składki na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne.

Uczniowie i studenci, którzy nie ukończyli 26 lat, nie podlegają ubezpieczeniom z tytułu wykonywania umowy zlecenia. Jednak nie dotyczy to sytuacji, gdy umowa zlecenia została zawarta między pracodawcą a pracownikiem. W takim przypadku umowa zlecenia w zakresie ubezpieczeń społecznych będzie traktowana jak umowa o pracę i muszą Państwo opłacić od niej należne składki. Składki z umowy zlecenia należy opłacić na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz chorobowe.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

WAŻNE!

Ubezpieczenie chorobowe jest w tym przypadku obowiązkowe.

Pracodawca nie zgłasza dodatkowo do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego pracownika, z którym podpisał umowę zlecenia. Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne tego pracownika jest suma przychodów z obydwu umów wypłaconych w miesiącu. Składki te rozlicza się w raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 xx (pracownika).

PRZYKŁAD

REKLAMA

Zleceniobiorca, będący równocześnie pracownikiem spółki, we wrześniu otrzymał 2100 zł wynagrodzenia z umowy o pracę i 600 zł z umowy zlecenia. Podstawą wymiaru składek za wrzesień będzie dla tej osoby suma kwot uzyskanych z obydwu umów, czyli 2700 zł. Kwotę tę należy wykazać w imiennym raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 xx.

Przychód z umowy zlecenia pracownika - studenta również powinni Państwo wykazać łącznie z przychodem uzyskanym z umowy o pracę w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA z pracowniczym kodem tytułu ubezpieczenia, czyli 01 10 xx.

PRZYKŁAD

Pracownik - student podpisał z pracodawcą umowę zlecenia na okres od 15 do 31 sierpnia 2007 r. Wynagrodzenie z tej umowy, w kwocie 350 zł, wypłacono 10 września. Z umowy o pracę osoba ta we wrześniu otrzymała wynagrodzenie w wysokości 2700 zł. Przychód z umowy zlecenia należy wykazać w raporcie za wrzesień łącznie z wynagrodzeniem z umowy o pracę. Podstawa wymiaru składek tego pracownika za wrzesień wyniesie 3050 zł.

• art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 8 ust. 2a, art. 18 ust. 1a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.),

• rozporządzenie z 4 grudnia 1998 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących oraz innych dokumentów (DzU nr 149, poz. 982 ze zm.).

Elżbieta Łapczyńska

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Orzecznictwo uzupełniające:

• Dochód z tytułu wykonywania umowy zlecenia (agencyjnej) u podmiotu, u którego osoba wykonująca umowę jest równocześnie pracownikiem, traktuje się w zakresie ubezpieczeń społecznych jak wynagrodzenie z tytułu zatrudnienia na podstawie umowy o pracę. Oznacza to, że podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi nie tylko dochód w gotówce i w naturze z tytułu wykonywania pracy w ramach stosunku pracy, ale także dochód z tytułu wykonywania umowy zlecenia (agencyjnej). (Wyrok sądu apelacyjnego z 27 maja 1999 r., III AUa 104/99, OSA 2000/3/13)

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek dla banków idzie ostro w górę. Rząd podał nowe stawki

Rząd szykuje istotne zmiany w podatkach dla sektora finansowego. Nowy projekt przewiduje podwyższenie CIT dla banków, instytucji kredytowych i SKOK-ów oraz korekty podatku od niektórych instytucji finansowych. Celem reformy jest pozyskanie środków na modernizację i rozbudowę polskiej armii.

Nowe przepisy restrukturyzacyjne już od 23 sierpnia! Druga szansa dla firm czy większe ryzyko upadłości?

Polskie firmy czekają na ważne zmiany w prawie – od 23 sierpnia zaczyna obowiązywać unijna dyrektywa drugiej szansy. Nowe zasady restrukturyzacji mają chronić przedsiębiorców przed upadłością, ale eksperci ostrzegają: okres przejściowy może być trudny, a sądy i doradcy będą uczyć się nowych reguł w praktyce.

Ministerstwo Finansów: te daniny muszą wzrosnąć aby Polacy byli zdrowsi. Podwyżka akcyzy na alkohol i opłaty cukrowej od 2026 roku

Ministerstwo Finansów informuje, że przedstawiło dwa projekty ustaw dotyczących zdrowia publicznego. Jako pierwsze proponuje aktualizację (czytaj: podniesienie) stawek akcyzy na wszystkie napoje alkoholowe, co ma na celu ograniczenie spożycia napojów alkoholowych, a w konsekwencji redukcję negatywnych skutków jego nadużycia. Ministerstwo Finansów przygotowuje również aktualizację ustawy o zdrowiu publicznym, której celem jest ograniczenie ekonomicznej dostępności napojów słodzonych.

BCC o zmianach w Ordynacji podatkowej: przedawnienie zobowiązań, hipoteka i nowe przepisy karne

Business Centre Club (BCC) przedstawiło uwagi do propozycji nowelizacji ordynacji podatkowej z postulatami w zakresie dalszych zmian w tym obszarze. Eksperci BCC (Daniel Panek i Wojciech Pławiak) odnieśli się do modyfikacji wprowadzonych do treści projektu w porównaniu z wersją z 26 marca 2025 r.

REKLAMA

Zwrot akcyzy za paliwo rolnicze 2025: tylko do 1 września! Sprawdź, ile możesz odzyskać! Trzeba pamiętać o dokumentach

Rolnicy mają kolejną szansę na odzyskanie części kosztów związanych z zakupem paliwa. Od 1 sierpnia do 1 września 2025 roku można składać wnioski o zwrot podatku akcyzowego, który obejmuje olej napędowy wykorzystywany w produkcji rolnej.

Szokujące dane KRUS: Rolnicy pracują ponad 29 lat, zanim dostaną emeryturę. Świadczenia wciąż daleko od ZUS!

Rolnicy w Polsce pracują średnio ponad 29 lat, zanim otrzymają emeryturę z KRUS. Mimo długiego stażu ich świadczenia wynoszą przeciętnie nieco ponad 2 tysiące złotych, co znacząco odbiega od średnich emerytur wypłacanych przez ZUS.

Rewolucja w podatkach: Kasowy PIT obejmie tysiące nowych firm! Sprawdź, czy skorzystasz

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie przepisy, które podniosą limit przychodów uprawniających do stosowania kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł. Zmiana wynika z projektu ustawy przygotowanego przez Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na postulaty przedsiębiorców.

Kasowy PIT - zmiany od 2026 r. Limit przychodów wzrośnie do 2 mln zł

Ministerstwo Finansów chce, by dotychczasowy limit przychodów pozwalający na skorzystanie z kasowego PIT został podniesiony z 1 mln zł do 2 mln zł. Tak wynika z projektu nowelizacji ustawy o PIT opublikowanego 19 sierpnia 2025 r. Zmiana ta ma pozwolić większej grupie przedsiębiorców wybranie tej formy rozliczeń podatku dochodowego.

REKLAMA

Faktura elektroniczna w rozumieniu art. 106nda ustawy o VAT nie jest fakturą ustrukturyzowaną. Prof. W. Modzelewski: wewnętrznie sprzeczne nowe przepisy ustawy o VAT trzeba zmienić

Profesor Witold Modzelewski z Instytutu Studiów Podatkowych zwraca uwagę na wewnętrzną sprzeczność niedawno uchwalonych nowych przepisów ustawy o VAT dot. nowego rodzaju faktury elektronicznej, która będzie mogła skutecznie zastąpić obowiązkowo wystawianą fakturę ustrukturyzowaną.

Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT

Kwestia opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki rozliczające się estońskim CIT na rzecz podmiotów powiązanych budzi wątpliwości interpretacyjne. Ostateczne stanowisko w tej sprawie może przesądzić o kształcie stosowania estońskiego CIT w praktyce.

REKLAMA