REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
dr Izabella Tymińska
Zajmuje się doradztwem z zakresu przepisów prawa celnego, importem i eksportem towarów i usług, analizą finansowo-ekonomiczną kontraktów międzynarodowych.
eksport reeksport
Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

rozwiń >

Sytuacja wyjściowa: eksport, wywóz i powrót

Na początku procedura przebiega prawidłowo: eksporter dokonuje zgłoszenia celnego w systemie AES, towar opuszcza obszar celny Unii, a wygenerowane dokumenty (m.in. komunikat IE-599/ CC599C i potwierdzenie MRN) stanowią dowód zakończonego wywozu. W deklaracji VAT transakcja zostaje ujęta jako eksport opodatkowany stawką 0%.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Problem pojawia się dopiero później – kontrahent poza UE odmawia odbioru lub nie podejmuje przesyłki. Towar wraca więc do Unii i trafia do magazynu czasowego składowania. W tym momencie eksporter staje przed wyzwaniem: jak zakwalifikować taki zwrot i jak go prawidłowo obsłużyć od strony celnej i podatkowej?

Powrót towaru a procedury celne

Prawo celne przewiduje specjalne rozwiązania dla takich sytuacji. Najczęściej stosuje się procedurę towarów powracających (reimportu) na podstawie art. 203 UKC. Dzięki niej przedsiębiorca może sprowadzić z powrotem swój towar na teren Unii bez konieczności płacenia należności celnych – pod warunkiem spełnienia kilku warunków:

  • towar faktycznie wcześniej opuścił obszar celny UE,
  • powraca w niezmienionym stanie (nie został poddany żadnej dodatkowej obróbce poza normalnym użyciem czy transportem),
  • powrót następuje w określonym czasie, co do zasady w ciągu 3 lat od wywozu.

Warto podkreślić, że taki zwrot nie jest traktowany jak zwykły import – jego obsługa odbywa się w dedykowanej procedurze, która odzwierciedla fakt, że towary „wracają do domu”.

REKLAMA

Czy trzeba korygować eksport?

Z perspektywy podatkowej istotne jest pytanie: skoro towar wrócił, czy eksporter powinien korygować wcześniej zastosowaną stawkę 0% VAT?

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • Nie ma takiej potrzeby. Jeżeli towar faktycznie opuścił obszar celny Unii, a eksporter dysponuje komunikatem IE-599/CC599C, to wywóz jest zdarzeniem dokonanym i prawidłowo opodatkowanym stawką 0%.
  • Powrót przesyłki jest nowym zdarzeniem gospodarczym, kwalifikowanym jako reimport. To oznacza, że pierwotna transakcja eksportowa pozostaje ważna, a w księgach nie dokonuje się jej korekty. Natomiast należy zapłacić podatek VAT od importu.

Reeksport – ponowne wysłanie do klienta

Jeżeli po reimporcie przedsiębiorca decyduje się ponownie wysłać towar poza Unię – np. do tego samego klienta – konieczne jest rozpoczęcie całego procesu wywozowego od nowa. W praktyce oznacza to:

  • Wprowadzenie towaru do UE w procedurze reimportu, aby w pełni zalegalizować jego powrót.
  • Złożenie nowego zgłoszenia wywozowego w systemie AES przy kolejnym wysyłaniu. Każdy eksport jest bowiem odrębną procedurą, niezależną od wcześniejszego zdarzenia.
  • Powiązanie dokumentacji – w zgłoszeniu można wskazać, że towar wrócił i jest ponownie wysyłany, ale dla organów celnych to zawsze nowe zgłoszenie.
  • Zachowanie spójności księgowej i podatkowej – faktury, noty korygujące czy powiązanie MRN powinny być prowadzone w sposób przejrzysty, aby przy ewentualnej kontroli można było wykazać pełną historię transakcji.

Wyzwania praktyczne

Logistyka: zwrot towaru generuje koszty dodatkowe – magazynowania, ponownego przewozu, ubezpieczenia. Czasami bardziej opłaca się sprzedać towar innemu odbiorcy w UE niż ponownie wysyłać go do pierwotnego klienta.

Podatki: z punktu widzenia VAT, oba wywozy są eksportami – najpierw pierwszy, potem kolejny. Dokumentacja musi być jednak prowadzona w sposób spójny, by uniknąć zarzutów o nadużycia.

Relacje handlowe: odmowa odbioru przesyłki to nie tylko problem proceduralny, ale i biznesowy. Warto zabezpieczać się poprzez odpowiednie warunki dostawy (Incoterms), pobieranie zaliczek czy stosowanie ubezpieczeń transakcji, aby minimalizować ryzyko strat.

Najlepsze praktyki dla eksporterów

  • Zawsze korzystaj z procedury towarów powracających – unikniesz niepotrzebnych opłat celnych.
  • Dokumentuj cały cykl życia przesyłki – od pierwszego wywozu, przez powrót, aż po ponowny eksport.
  • Dobieraj właściwe warunki Incoterms – niektóre, jak EXW czy FCA powodują duże ryzyko podatkowe.
  • Wprowadź wewnętrzne procedury awaryjne – określ, kto w firmie odpowiada za obsługę powrotów i reeksportów, aby działać sprawnie i zgodnie z przepisami.

Porównanie obowiązków celnych i podatkowych

Etap

Eksport (pierwsze wyprowadzenie poza UE)

Towar powracający (reimport)

Reeksport (ponowne wysłanie poza UE)

Podstawa prawna

Art. 269 i nast. UKC (Unijny Kodeks Celny)

Art. 203 UKC – procedura towarów powracających

Art. 269 i nast. UKC – nowe zgłoszenie wywozu

Charakter operacji

Wyprowadzenie towaru z UE do kraju trzeciego

Wprowadzenie z powrotem na teren celny UE tego samego towaru

Kolejny eksport tego samego towaru poza UE

Warunki

Towar wywieziony z UE i opuszcza obszar celny

Ten sam towar, w tym samym stanie, powrót zwykle do 3 lat

Towar dopuszczony do obrotu albo zwolniony w procedurze powracających, ponownie kierowany poza UE

Dokumentacja

Faktura eksportowa, zgłoszenie celne, komunikat IE-599/CC599C (potwierdzenie wywozu)

Dowód wcześniejszego eksportu (MRN, IE-599/CC599C), dokumenty transportowe, zgłoszenie w procedurze powracających

Nowa faktura eksportowa, nowe zgłoszenie wywozowe, nowy komunikat IE-599/CC599C

Należności celne

Brak cła (chyba że eksportowane towary objęte są ograniczeniami)

Zasadniczo brak należności celnych, jeśli spełnione warunki towarów powracających

Brak cła, standardowa procedura eksportowa

VAT

0% VAT – pod warunkiem posiadania IE-599/CC599C

Brak VAT przy wprowadzaniu, jeśli stosuje się procedurę powracających – VAT naliczany w deklaracji

0% VAT przy ponownym wywozie, dokumentowane nowym IE-599/CC599C

Magazynowanie

Możliwe czasowe składowanie przed wywozem

Trafia do magazynu czasowego składowania do czasu procedury towarów powracających

Możliwe ponowne czasowe składowanie przed wywozem

Obowiązki księgowe

Ujęcie eksportu w ewidencji, deklaracji VAT i JPK_V7

Ujęcie w ewidencji celnej i podatkowej jako reimport (techniczny powrót towaru - import)

Ujęcie w ewidencji jako nowy eksport ze stawką 0% VAT

Ryzyko

Brak dokumentu IE-599/CC599C = ryzyko zakwestionowania stawki 0%

Błędna procedura (np. dopuszczenie do obrotu zamiast powracających) = naliczenie cła i VAT

Niewłaściwa dokumentacja = ryzyko utraty prawa do stawki 0% VAT przy kolejnym eksporcie

Podsumowanie

Powrót towaru po eksporcie z powodu nieodebrania przez klienta nie jest sytuacją rzadką w praktyce międzynarodowego handlu. Kluczowe jest jednak, by prawidłowo zastosować procedurę reimportu, a następnie ponownie dokonać zgłoszenia wywozowego przy kolejnym eksporcie.

Dzięki temu przedsiębiorca unika ryzyka naruszenia przepisów celnych i podatkowych, a jednocześnie zachowuje pełną przejrzystość dokumentacji księgowej. Dobrze przygotowane procedury wewnętrzne oraz właściwie sformułowane umowy handlowe mogą znacznie zminimalizować skutki takich sytuacji – zarówno dla eksporterów, jak i ich partnerów biznesowych.

dr Izabella Tymińska, ekspert ds. ceł, prawa celnego, handlu zagranicznego

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zwolnienia z kasy fiskalnej – aktualne przepisy i wyjątki 2025

Kasy fiskalne od lat stanowią nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej. Z jednej strony są narzędziem do rejestrowania sprzedaży, z drugiej wspomagają rozliczenia podatkowe, zapewniając transparentność transakcji pomiędzy sprzedawcą i nabywcą.

Cypr staje się rajem dla polskich emigrantów. Skarbówka potwierdza korzystne zasady ryczałtu od przychodów zagranicznych

Przełom w interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej! Fiskus potwierdził, że osoby przenoszące rezydencję podatkową do Polski mogą objąć ryczałtem wszystkie swoje przychody zagraniczne – od dywidend i kryptowalut po nieruchomości. Dla zamożnych reemigrantów to szansa na ogromne oszczędności i najkorzystniejsze warunki podatkowe w historii.

KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

REKLAMA

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

REKLAMA

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod [zgłoszenie: ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF]

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

REKLAMA