REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak dokonać likwidacji części majątku firmowego?

Subskrybuj nas na Youtube
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej może się zdarzyć, że składnik majątku ulega zużyciu, zniszczeniu czy kradzieży lub jest wycofywany z firmy z uwagi na przekazanie do użytkowania w celach osobistych. W takich przypadkach należy przeprowadzić proces tzw. likwidacji składnika majątku.

 

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

 

 

REKLAMA


Jakie istnieją składniki majątku firmowego?

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Na majątek firmowy składają się m.in. środki trwałe i wyposażenie. Ogólnie, środek trwały to taka część majątku firmy, która jest przeznaczona do użytku dłużej niż przez rok, przy czym te o wartości powyżej 3,5 tys. zł podlegają amortyzacji. Do środków trwałych zaliczają się m.in. nieruchomości, maszyny i urządzenia, pojazdy czy środki transportu. Natomiast wyposażeniem są te rzeczowe składniki majątku, które nie kwalifikują się do środków trwałych, a ich wartość wynosi od 1,5 do 3,5 tys. zł. Dla każdej z tych grup składników majątku firmy należy prowadzić odrębną ewidencję.


Ewidencja likwidacji środka trwałego oraz wyposażenia


Likwidacja środka trwałego lub wyposażenia to całkowite zaprzestanie użytkowania tego składnika majątku i wykreślenie go z ewidencji środków trwałych bądź wyposażenia. Powody likwidacji mogą być rozmaite:

- majątek ulega zużyciu i zostaje zastąpiony przez nowszy,

- majątek staje się bezużyteczny ze względu na awarię lub całkowite zużycie,

- majątek zostaje skradziony lub zniszczony w wyniku zdarzenia losowego.

W każdym przypadku, powód likwidacji powinien zostać udokumentowany za pomocą protokołu likwidacji. Dokument ten powinien zawierać:

- datę likwidacji,

- przyczynę likwidacji,

- określenie składnika majątku, którego dotyczy likwidacja,

- podpis osoby sporządzającej protokół.

Oprócz tego, przyczynę likwidacji należy także zaznaczyć w ewidencji wyposażenia lub środków trwałych. W niektórych przypadkach, w dokumentacji należy także przechowywać dodatkowe dokumenty. Jeżeli likwidacja następuje na skutek kradzieży, pożaru czy zalania, właściwym dowodem jest protokół sporządzony przez policję lub straż pożarną. W innym przypadku, dokumentem motywującym likwidację może być opinia serwisu, w której stwierdzono brak opłacalności naprawy uszkodzonego środka trwałego.

Warto pamiętać, że likwidacja majątku w wyniku zdarzenia losowego, zniszczenia czy zużycia to strata, którą można rozliczyć pod względem podatkowym. Taka strata stanowi po prostu koszt. Oczywiście, zniszczenie majątku nie może być wynikiem umyślnego działania przedsiębiorcy lub wynikiem zaniedbania.


Sprzedaż składników majątku lub przekazanie ich na prywatne potrzeby


Przedsiębiorca ma prawo przekazać składniki majątku firmy nabyte w trakcie działalności do wykorzystania prywatnego - dotyczy to zarówno środków trwałych, jak i wyposażenia. W takiej sytuacji należy wykreślić środek trwały z ewidencji, podając datę i przyczynę wykreślenia.

Przekazanie majątku na własne potrzeby nie jest opodatkowane podatkiem dochodowym. Jeżeli natomiast majątek trwały, przekazany na własne potrzeby, zostanie sprzedany a od końca miesiąca jego przekazania nie upłynęło 6 lat, to kwota uzyskana ze sprzedaży stanowi przychód z działalności gospodarczej. Warto jednak pamiętać, że jeśli w momencie zakupu składnika majątku przekazywanego na potrzeby osobiste przedsiębiorcy przysługiwało odliczenie VAT, to w momencie przekazania tego majątku na potrzeby osobiste należy od jego wartości zapłacić VAT (ta kwestia opisana jest poniżej).

 

Jeszcze inny przypadek to sprzedaż składnika majątku firmowego. W tym przypadku jest ona opodatkowana zarówno podatkiem dochodowym, jak i VAT-em, jeśli przedsiębiorca jest VAT-owcem. Dokonując sprzedaży środka trwałego lub wyposażenia przedsiębiorca musi wystawić dokument sprzedaży, którym się posługuje w prowadzeniu działalności, np. fakturę VAT.


Likwidowany majątek a nierozliczona amortyzacja


W przypadku likwidacji, sprzedaży lub przekazania do majątku prywatnego środków trwałych, które zostały zamortyzowane tylko częściowo, powstaje pytanie: co zrobić z pozostałą amortyzacją? Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezamortyzowana wartość środka trwałego jest kosztem uzyskania przychodu w następujących przypadkach:

- sprzedaż środka trwałego,

- likwidacja środka trwałego, pod warunkiem, że środek ten nie utracił przydatności gospodarczej na skutek zmiany rodzaju działalności.

W przypadku likwidacji samochodów, czyli bardzo popularnych środków trwałych w wielu firmach, wartość nierozliczonej amortyzacji jest kosztem uzyskania przychodu tylko, gdy samochody są objęte dobrowolnym ubezpieczeniem. Innymi słowy, aby ta część amortyzacji stanowiła koszt uzyskania przychodu, samochód musi posiadać ubezpieczenie AC. W przypadku innych składników majątku podlegających amortyzacji (np. nieruchomości czy maszyn), ubezpieczenie nie ma znaczenia - niezamortyzowana wartość stanowi koszt uzyskania przychodu.

Aby wyliczyć niezamortyzowaną część wartości składnika majątku, należy od wartości początkowej środka trwałego odjąć dotychczasowe umorzenie. Tak obliczoną kwotę można zapisać w KPiR w kosztach.

Jeżeli środek trwały został przekazany na własne potrzeby przedsiębiorcy, nierozliczona amortyzacja tego środka trwałego, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Z ostatnim dniem miesiąca po przekazaniu majątku należy po prostu zaprzestać amortyzacji.


Rozliczenie VAT likwidowanego majątku


Środek trwały przekazany na własne potrzeby, od zakupu którego odliczony został VAT, należy opodatkować. Przekazania środka trwałego powinno zostać udokumentowane fakturą wewnętrzną i wykazane w deklaracji podatkowej za okres, w którym dokonano przekazania. Wartość środka trwałego powinna być określona jako aktualna wartość rynkowa.

Likwidacja środków trwałych nie jest opodatkowana podatkiem VAT. Jednak żeby nie było wątpliwości w przypadku kontroli z urzędu skarbowego, trzeba posiadać dokument przekazania z punktu skupu złomu lub przyjmującego zużyty sprzęt.

Przedsiębiorca sprzedający środek trwały musi stosować generalną zasadę VAT. Jeżeli przy zakupie towarów lub urządzenia przysługiwało prawo do odliczenie podatku VAT, to także ich sprzedaż musi opodatkować a wartość tej sprzedaży wykazać w deklaracji podatkowej.

 

 

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Infact

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2026: Tylko 4 miesiące na przygotowanie. Czego wymagać od dostawców oprogramowania? Kto powinien mieć dostęp do systemu?

Od 1 lutego 2026 roku w Polsce zacznie obowiązywać obligatoryjne fakturowanie elektroniczne z wykorzystaniem faktur ustrukturyzowanych wprowadzonych do ustawy o podatku VAT. Najpierw dotyczyć to będzie największych podatników (przekroczone 200 mln zł obrotów brutto w 2024 r.), a od 1 kwietnia 2026 r. - pozostałych. Oznacza to, że wymiana faktur pomiędzy przedsiębiorcami będzie musiała odbywać się za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

Zmiany w VAT: rozliczanie importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej

W dniu 17 września 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, będący częścią pakietu deregulacyjnego. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów nowelizacja ta jest konieczna, bowiem po wprowadzeniu od czerwca br. nowego systemu celnego AIS/IMPORT PLUS, niektóre firmy posiadające pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego i stosujące to uproszczenie zostałyby de facto pozbawione możliwości rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej. Dzięki nowym przepisom ci przedsiębiorcy będą mogli nadal rozliczać podatek VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.

Ulga B+R na wakacjach. O czym należy pamiętać przy ewidencji czasu pracy w czasie nieobecności pracowników?

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) to jeden z najistotniejszych i najbardziej przystępnych instrumentów wspierających finansowanie innowacji w Polsce. Ta preferencja podatkowa umożliwia przedsiębiorcom odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na działania badawczo-rozwojowe nawet na poziomie 200%. W praktyce oznacza to możliwość odzyskania wydatków ponoszonych m.in. na wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R. Jednak dużym wyzwaniem pozostaje prawidłowe ewidencjonowanie czasu pracy osób zaangażowanych w takie projekty.

Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

REKLAMA

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 r: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany 16 września 2025 r. projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie od początku 2026 roku.

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

REKLAMA

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

REKLAMA