REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ustalić wartość początkową lokalu przeznaczonego do wynajęcia

Krzysztof Wieluński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W grudniu 2006 r. zakupiłem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej lokal użytkowy. Zakup został sfinansowany kredytem. Lokal został zakupiony w stanie surowym, tzn. bez wykończenia. Odbiór lokalu od dewelopera nastąpił w połowie lutego 2007 r. Zamierzam wynająć ten lokal w ramach prowadzonej przeze mnie działalności gospodarczej i uzyskiwać przychody z najmu.

Lokal zamierzam wynająć w stanie surowym, przyszły najemca zaadaptuje lokal na własny koszt. Obecnie lokal stoi pusty, a ja poszukuję najemcy. Czy dobrze zrobiłem, wpisując lokal do ewidencji środków trwałych w dniu odbioru lokalu od dewelopera? Może powinienem go wpisać dopiero w dniu wynajęcia lokalu przyszłemu najemcy? Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odsetki od kredytu za okres, gdy lokal jest już odebrany od dewelopera, a nie uzyskuję jeszcze przychodów z najmu (gdyż trwają poszukiwania najemcy)? Czy odsetki należy zaliczać bezpośrednio do kosztów, czy też odsetki naliczone do dnia podpisania umowy z najemcą podwyższą wartość początkową lokalu?

RADA

Powinien Pan wpisać lokal do ewidencji środków trwałych w dniu jego wynajęcia. Wtedy bowiem będzie faktycznie przekazany do użytkowania. Odsetki naliczone do tego dnia powinny zwiększać wartość początkową tego lokalu.

UZASADNIENIE

Na podstawie art. 22a ust. 1 updof amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2) maszyny, urządzenia i środki transportu,

3) inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, zwane środkami trwałymi.

Z przedstawionego w pytaniu stanu faktycznego wynika, że lokal nie jest używany do działalności gospodarczej (nawet gdy najem jest przedmiotem Pana działalności gospodarczej, to lokal nie jest wynajmowany). W związku z tym lokal ten nie mógł być przyjęty do używania w dniu jego odbioru od dewelopera. Dopiero w dniu wynajęcia tego lokalu należy uznać, że jest on wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą (w tym przypadku - najmu wykonywanego w ramach działalności gospodarczej). W związku z powyższym powinien on być wprowadzony do ewidencji środków trwałych w dniu jego wynajęcia. Wtedy bowiem nastąpi jego faktyczne przekazanie do używania (w postaci najmu).

WARTO ZAPAMIĘTAĆ

Lokal będący przedmiotem umowy najmu, również prowadzonego w ramach działalności gospodarczej, podlega ujęciu w ewidencji środków trwałych w dniu jego wynajęcia. Dopiero wówczas ma bowiem miejsce przekazanie go do używania, a tym samym zostają spełnione kryteria zaliczenia go do środków trwałych.

Na podstawie art. 22g ust. 3 updof za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, w szczególności o koszty odsetek. A zatem odsetki naliczone do dnia przekazania lokalu do używania (jego wynajęcia) powinny zwiększać wartość początkową tego lokalu. W pojęciu odsetek naliczonych mieszczą się również odsetki zapłacone do dnia przekazania tego lokalu do używania. Odsetki te będą zwiększać wartość początkową lokalu do momentu przekazania go do używania, tj. do dnia, w którym lokal zostanie wynajęty (faktycznie udostępniony najemcy), a nie do dnia, w którym zostanie zawarta umowa najmu. Umowa ta może bowiem przewidywać pewne zobowiązania dla wynajmującego, np. w zakresie dokonania części prac wykończeniowych. Ponadto faktyczne użytkowanie następuje w dniu wynajęcia (faktycznego udostępnienia najemcy) tego lokalu, a nie w dniu podpisania umowy najmu, która może przewidywać rozpoczęcie najmu po upływie pewnego okresu od daty zawarcia tej umowy.

l art. 22a ust. 1, art. 22g ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 99, poz. 658

Krzysztof Wieluński

ekspert w zakresie podatków dochodowych

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Małe polskie firmy będą mogły korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich UE

Jest projekt ustawy upraszczający i modyfikujący obowiązki w podatku VAT, który zakłada między innymi, że małe polskie firmy będą mogły korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich UE. Nowe regulacje mają wejść w życie 1 stycznia 2025 r.

Najniższa krajowa 2025: 4666 zł brutto (ok. 3510 netto). 30,50 zł minimalnej stawki godzinowej. Ostateczna decyzja rządu

Rząd dorzucił 40 zł do wcześniej proponowanej kwoty minimalnego wynagrodzenia w przyszłym roku. Płaca minimalna (tzw. najniższa krajowa) w 2025 r. wzrośnie do 4666 zł brutto. Wcześniej rząd na posiedzeniu Rady Dialogu Społecznego proponował 4626 zł brutto. Natomiast minimalna stawka godzinowa wyniesie w 2025 roku do 30,50 zł. Takie kwoty znalazły się w najnowszej wersji projektu rozporządzenia skierowanej 12 września 2024 r. do podpisu Prezesa Rady Ministrów.

Budujesz podjazd (pochylnię) dla osoby niepełnosprawnej? Sprawdź możliwość odliczenia podatkowego

Budowa pochylni (rampy) dla osoby niepełnosprawnej a kwestia podatków. Czy możliwe jest odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej kosztów poniesionych na budowę pochylni (rampy) dla osoby z orzeczeniem o niepełnosprawności? Co mówią przepisy ustawy o PIT?

Problem z fikcyjnymi fakturami wciąż jest poważny. Wartość lewych faktur w pierwszym półroczu br. wyniosła 4,25 mld zł i była o 23,5% większa niż rok wcześniej

Fikcyjne faktury są nadal poważnym problemem dla obrotu gospodarczego. Mimo że skarbówka coraz sprawniej walczy z lewymi fakturami i tylko w I półroczu tego roku wykryła ich ponad 140 tys. Okazuje się, że wartość lewych faktur w pierwszym półroczu br. wyniosła 4,25 mld zł i była o 23,5% większa niż rok wcześniej.

REKLAMA

Przedsiębiorcy mają dość łamania prawa przez urzędników skarbowych i ZUS. Czas skończyć z bezprawiem urzędniczym

Przedsiębiorcy są zdania, że bezprawie urzędnicze to problem, który trzeba szybko rozwiązać. Należy skończyć z łamaniem prawa urzędników skarbowych, organów ścigania i ZUS, czego nagminnie dopuszczają się wobec nich. To mocne postulaty „Nowej Polityki Gospodarczej” jakie wysunęły Rada Przedsiębiorców i Rada Naukowa przy Rzeczniku Małych i Średnich Przedsiębiorców.

Ile wynosi składka KRUS na IV kwartał 2024 r.?

Składka na ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie w IV kwartale 2024 roku. Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (KRUS) uchwaliła wysokość składek dla rolnika, małżonka, domownika i pomocnika rolnika. Podała również wysokość składki na ubezpieczenie emerytalno-rentowe.

Dokument urzędowy dla podatnika może potwierdzać wyprowadzenie towaru z UE w świetle wydanej interpretacji podatkowej

Należy zwrócić szczególną uwagę  na propozycję firm kurierskich co do wywozu towaru poza UE po wejściu w życie przepisów likwidujących procedurę uproszczoną w wywozie. Procedura uproszczona w wywozie działa tylko do końca października 2024. Jest to niewątpliwie wezwanie dla wszystkich obsługujących łańcuch dostaw. Beż wątpienia spowoduje to trudności w procedowaniu zgłoszeń celnych na oddziałach celnych z powodu obsługi ich przez funkcjonariuszy celno – skarbowych. Dlatego też część firm kurierskich próbowało wyjść naprzeciw i proponowała tzw. odprawy kurierskie dla przesyłek do 1000 EUR i tu zaczyna się problem.

Niewykorzystany urlop wypoczynkowy - kary, przedawnienie. Co, gdy pracownik nie chce wykorzystać zaległego urlopu?

Urlop wypoczynkowy jest jednym z fundamentalnych praw pracowniczych, które ma na celu zapewnienie pracownikom odpowiedniego odpoczynku oraz regeneracji sił. W Polsce prawo do urlopu jest uregulowane w Kodeksie pracy, a pracodawca jest zobowiązany do udzielenia pracownikowi przysługującego mu urlopu w ustalonym terminie. W praktyce jednak, nie zawsze udaje się wykorzystać wszystkie dni urlopowe w danym roku kalendarzowym. Z tego powodu warto zwrócić uwagę na przepisy dotyczące terminu wykorzystania zaległych dni urlopowych, a także na konsekwencje niewykorzystania urlopu.

REKLAMA

Nowy podatek! Lewica ma plan na pustostany, który ma być remedium na 2 mln niewykorzystywanych nieruchomości

Pojawi się projekt ustawy dotyczący wykorzystania 2 mln pustostanów - zapowiedział lider Lewicy Włodzimierz Czarzasty. Lewica chce rozpoczęcia dyskusji z samorządami na temat wprowadzenia podatku od pustostanów. Podatek taki samorządy mogłyby wprowadzać na obszarach, gdzie występują największe trudności na rynku mieszkaniowym.

Komunikat PFRON: Przedłużenie orzeczenia o niepełnosprawności (3 kluczowe przepisy). Co zrobić by dalej dostawać dofinansowanie do wynagrodzeń lub refundację składek ZUS lub KRUS?

W komunikacie z 5 września 2024 r. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych wyjaśnił, jak stosować w praktyce przepisy dot. przedłużania orzeczeń o stopniu niepełnosprawności - w kontekście dofinansowania do wynagrodzeń lub refundacji składek ZUS lub KRUS.

REKLAMA