REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Pożyczka a ceny transferowe. Wartość transakcji to wartość wykorzystanego kapitału

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
ASB Poland
Księgowość, doradztwo podatkowe, kadry i płace, doradztwo transakcyjne, usługi korporacyjne
Pożyczka a ceny transferowe. Wartość transakcji to wartość wykorzystanego kapitału
Pożyczka a ceny transferowe. Wartość transakcji to wartość wykorzystanego kapitału

REKLAMA

REKLAMA

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 12 lipca 2022 r. indywidualną interpretację podatkową dotyczącą określania obowiązku dokumentacyjnego cen transferowych dla transakcji pożyczki w kontekście kwoty kapitału wskazanej w umowie a jej faktycznego wykorzystania.

Pożyczka a ceny transferowe – interpretacja podatkowa

Jeśli spółka udzieli na rzecz podmiotu powiązanego pożyczki, której określona w umowie wysokość przekroczy próg dokumentacyjny, natomiast wykorzystana (w znaczeniu udostępniona pożyczkobiorcy) kwota kapitału pożyczki nie przewyższy tego progu (pożyczkobiorca nie wykorzysta całości udostępnionego kapitału), to spółka na potrzeby ustalenia obowiązków dokumentacyjnych powinna przyjąć faktycznie wykorzystaną wartość kapitału pożyczki. (Interpretacja z dnia 12 lipca 2022 r. sygn. 0111-KDIB1-1.4010.19.2022.1.JD.)

REKLAMA

Autopromocja

Interpretacja ta potwierdza prezentowane już wcześniej racjonalne stanowisko, co do ustalania na potrzeby cen transferowych wartości transakcji pożyczkowej. Co jednak istotne, interpretacja wydaje się być nie do końca zgodna z literalnym brzmieniem przepisów.

Stan faktyczny i stanowisko spółki

REKLAMA

Podatnik miał wątpliwość co do powstania obowiązku dokumentacyjnego w zakresie cen transferowych dla transakcji pożyczkowych, których wartość wskazana w umowie przekracza progi dokumentacyjne, natomiast kwota faktycznie wykorzystywana jest niższa od progu.

Spółka uznała, że na potrzeby ustalenia obowiązków dokumentacyjnych powinna przyjąć faktycznie wykorzystaną wartość kapitału pożyczki udzielonej na rzecz podmiotu powiązanego. W wyniku tego, nawet jeżeli wysokości pożyczki wynikająca z umowy przekroczy próg dokumentacyjny, spółka nie będzie zobowiązana do przygotowania dokumentacji cen transferowych dla takiej transakcji za dany rok podatkowy, gdy wykorzystana w  danym roku kwota kapitału pożyczki nie przekroczy progu.

Kwota kapitału to kwota wskazana w umowie, natomiast wartość kapitału to kwota kapitału wykorzystanego

W swojej argumentacji spółka odniosła się do publikacji Ministerstwa Finansów „TPR Informacja o cenach transferowych - pytania i  odpowiedzi, wydanie drugie, październik 2021, MF” (dalej: „Informator TP-R”), która dotyczy sposobu wypełnienia formularza TP-R. W ocenie Spółki, przez kwotę kapitału należy rozumieć kwotę pożyczki wskazaną w umowie, natomiast wartość kapitału stanowi kwota kapitału udostępnionego w danym okresie, wynikająca z umowy lub innych dokumentów.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Racjonalne stanowisko Dyrektora KIS – czy stanie się trendem?

REKLAMA

Dyrektor KIS potwierdził, że stanowisko zaprezentowane przez spółkę jest prawidłowe. Jest to pierwsza interpretacja potwierdzająca podejście, które prezentowane było już wcześniej, stojące poniekąd w sprzeczności z literalnym brzmieniem przepisów.

Zgodnie bowiem z art. 11l ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT wartość transakcji kontrolowanej odpowiada wartości kapitału w przypadku pożyczki, natomiast zgodnie z art. 11 ust. 2 pkt 1 wartość transakcji kontrolowanej określa się na podstawie umów lub innych dokumentów w przypadku transakcji finansowych.

Dotychczas przeważało przekonanie, że na potrzeby określenia obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej dla transakcji pożyczkowej należy pod uwagę brać wartość kapitału wynikającą z umowy. W sytuacji, gdy wartość faktycznie wykorzystanego kapitału nie przekraczała progów dokumentacyjnych, natomiast wartość kapitału z umowy przekraczała – wielu podatników decydowało się na zastosowanie podejścia ostrożnościowego i sporządzenie dokumentacji dla takiej pożyczki. Stosowanie takiego podejścia skutkowało u niektórych podatników koniecznością przygotowania dokumentacji lokalnej dla kilku dodatkowych transakcji, co wiązało się z poniesieniem dodatkowych kosztów.

Przepisy w tym brzmieniu obowiązują od 2019 r. W ostatnim roku zaczęły pojawiać się opracowania, które wskazywały, że jako wartość transakcji należy rozumieć wartość wykorzystanego kapitału. Niemniej stanowisko to było prezentowane w opracowaniach, które nie stanowią ani interpretacji ogólnej przepisów prawa podatkowego, ani wyjaśnień przepisów prawa podatkowego (objaśnień podatkowych), a mają jedynie charakter informacyjny.

We wspomnianym wcześniej Informatorze TP-R wskazano, że „dla określenia wartości transakcji pożyczki lub kredytu należy ustalić najwyższą wartość kapitału, pozostającego do spłaty w raportowanym okresie, w oparciu o zapisy umowne (np. harmonogram spłat) lub inne dokumenty (rachunki bankowe, noty księgowe, salda kont)”.

Ponadto, w odpowiedzi na interpelację poselską nr 29105 (16 lutego 2022 r.) Ministerstwo wskazało, iż „wartość kapitału za dany rok podatkowy jest ustalana w oparciu o najwyższą wartość udostępnionego kapitału, pozostającego do spłaty w roku podatkowym, za który sporządzana jest dokumentacja”.

Pojawienie się interpretacji indywidualnej, prezentującej racjonalne stanowisko, daje nadzieję, że w przypadku transakcji pożyczkowych ugruntowane zostanie podejście korzystne dla podatników.

Autor: Katarzyna Chajęcka, Transfer Pricing Manager, ASB Tax

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA