Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

• Czy darowizna środków pieniężnych z firmowego konta spółki, a nie z prywatnego rachunku darczyńcy, uprawnia do zwolnienia z podatku?
• Kiedy jest możliwe zwolnienie z podatku od darowizn? KIS wyjaśnia
• Darowizna z konta firmowego nie wyklucza zwolnienia z podatku – liczy się forma, nie źródło przelewu
• Jakie jest znaczenie interpretacji dla podatników?
• Jaki jest podatek po przekroczeniu limitu kwoty wolnej dla darowizny?

W dniu 27 czerwca 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał ważną interpretację indywidualną dotyczącą podatku od spadków i darowizn (sygn. 0111-KDIB2-2.4015.72.2025.1.KK). Dotyczyła ona możliwości zwolnienia z podatku od darowizny środków pieniężnych przekazywanych bezpośrednio z konta firmowego spółki, w której darczyńca jest wspólnikiem, na konto osoby obdarowanej. W interpretacji potwierdzono, że przy spełnieniu określonych wymogów formalnych, takie przekazanie darowizny również może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Czy darowizna środków pieniężnych z firmowego konta spółki, a nie z prywatnego rachunku darczyńcy, uprawnia do zwolnienia z podatku?

Głównym zagadnieniem była kwestia, czy darowizna środków pieniężnych przekazywana bezpośrednio z firmowego konta spółki, a nie z prywatnego rachunku darczyńcy, uprawnia do zwolnienia z podatku. Darczyńca, będący wspólnikiem spółki z o.o., zamierza przekazać córce darowiznę środków, które spółka wypłaciła mu w postaci dywidendy. Następnie środki te zostaną przelane z konta firmowego bezpośrednio na konto córki.

Istotą problemu było więc ustalenie, czy fakt, że środki pochodzą z konta spółki (a nie osobistego konta darczyńcy), wpływa na prawo do zwolnienia z podatku, czy też nie. Wnioskodawczyni, córka darczyńcy, będącego wspólnikiem spółki, złożyła wniosek o interpretację indywidualną w celu potwierdzenia, czy:

• darowizna środków pieniężnych udokumentowana pisemną umową darowizny,
• przekazana przelewem bankowym bezpośrednio z konta firmowego spółki na jej konto osobiste,
• zgłoszona do urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy na formularzu SD-Z2
  będzie zwolniona z podatku na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Wnioskodawczyni podkreśliła, że jest osobą z I grupy podatkowej (córką darczyńcy), posiada obywatelstwo polskie, umowa darowizny zostanie zawarta na piśmie, a zgłoszenie darowizny do urzędu nastąpi w ustawowym terminie.

Kiedy jest możliwe zwolnienie z podatku od darowizn? KIS wyjaśnia

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji potwierdził, że:

• zwolnienie z podatku od darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn przysługuje również wtedy, gdy środki pieniężne pochodzą z konta firmowego spółki, w której darczyńca jest wspólnikiem,
• warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest jednak prawidłowe udokumentowanie darowizny - przede wszystkim przelewem bankowym,
• niezbędne jest także zgłoszenie nabycia darowizny do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od dnia jej otrzymania na formularzu SD-Z2,
• fakt, że środki przechodzą przez konto firmowe, a nie osobiste, nie wpływa na możliwość zwolnienia z podatku.

Organ skarbowy przypomniał, że zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn, podatek ten naliczany jest od nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez osoby fizyczne na terytorium Polski. Darowizna to bezpłatne przekazanie majątku, które w przypadku środków pieniężnych wymaga spełnienia warunków formalnych, m.in. umowy pisemnej i przekazania środków na rachunek bankowy obdarowanego.

Przepisy ustawy wskazują, że osoby z I grupy podatkowej, która obejmuje małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów, mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku, jeśli:

• złożą odpowiednie zgłoszenie do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy,
• udokumentują otrzymanie środków przelewem na swój rachunek bankowy.

Darowizna z konta firmowego nie wyklucza zwolnienia z podatku – liczy się forma, nie źródło przelewu

Interpretacja potwierdza możliwość zwolnienia. Organ skarbowy stwierdza bowiem, że pochodzenie środków z konta firmowego nie stoi na przeszkodzie do zwolnienia podatkowego, pod warunkiem, że darowizna jest poprawnie udokumentowana i zgłoszona.

"Otrzymana darowizna będzie korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ww. ustawy, jeżeli w terminie 6 miesięcy od dnia wpływu środków pieniężnych na Pani konto bankowe, zgłosi Pani właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego otrzymanie darowizny od ojca. Dla zastosowania ww. zwolnienia bez znaczenia pozostaje okoliczność, że środki pieniężne stanowiące darowiznę zostaną przelane przez spółkę wypłacającą dla Pani ojca dywidendę, a nie bezpośrednio z rachunku ojca" - uznał Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji.

Darowizny, testamenty, spadki. Prawidłowe zapisy. Przykładowe wzory

Jakie jest znaczenie interpretacji dla podatników?

Ta interpretacja ma znaczenie dla wspólników spółek i ich rodzin, którzy chcą przekazać darowizny ze środków pochodzących z dywidend lub innych wpływów firmowych bez konieczności przepływu przez prywatne konto darczyńcy. Potwierdza ona, że formalne spełnienie wymogów (pisemna umowa darowizny, przelew bankowy, zgłoszenie do urzędu) jest kluczowe, a pośrednictwo konta firmowego nie wyklucza prawa do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 czerwca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB2-2.4015.72.2025.1.KK) stanowi ważne źródło wiedzy dla podatników i doradców podatkowych. Wskazuje ona, że:

• darowizny środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, w której darczyńca jest wspólnikiem są zwolnione z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych,
• przelew na konto obdarowanego i zgłoszenie darowizny do urzędu w terminie 6 miesięcy pozostają obowiązkowe,
• fakt, że środki nie przechodzą przez prywatne konto darczyńcy, nie przekreśla prawa do zwolnienia.

Dzięki takiemu stanowisku organy podatkowe umożliwiają podatnikom praktyczne korzystanie z przewidzianych w ustawie preferencyjnych rozwiązań podatkowych, nawet w nietypowych przypadkach, takich jak przelew darowizny z konta firmowego. Pozwala to minimalizować ryzyko ponoszenia niepotrzebnych kosztów podatkowych oraz unikać komplikacji formalnych związanych z błędną interpretacją przepisów.

Jaki jest podatek po przekroczeniu limitu kwoty wolnej dla darowizny?

Skale podatkowe w podatku od spadków i darowizn zawiera poniższa tabela. Obecnie podatek wynika z przepisów rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek.

Kwoty nadwyżki w zł		Podatek wynosi
ponad	do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (pierwszej linii)
	11 833	3%
11 833	23 665	355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 665		946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
	11 833	7%
11 833	23 665	828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 665		1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
	11 833	12%
11 833	23 665	1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 655		3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł