Odsetki z umów cash poolingu w całości w kosztach

Odsetki wypłacane w ramach systemu cash poolingu nie będą podlegać ograniczeniom wynikającym z art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT.

Autopromocja

Tak wynika z orzeczenia WSA we Wrocławiu 11 lutego 2014 r. (I SA/Wr 2007/13, I SA/Wr 2008/13).

Sprawa dotyczyła spółki świadczącej usługi serwisowe. Jednym z jej udziałowców jest spółka akcyjna należąca do grupy, w której obecnie trwają działania mające na celu obniżenie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Odbędzie się to w ramach tzw. usługi cash poolingu, na podstawie umowy systemu zarządzania środkami pieniężnymi w grupie rachunków, zawartej z bankiem z siedzibą w kraju. Stronami umowy będą podmioty wchodzące w skład jednej grupy kapitałowej.

W związku z powyższym spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała m.in., czy prawidłowe jest jej stanowisko, zgodnie z którym odsetki wypłacane w ramach systemu nie będą podlegały przepisom art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT?

Autopromocja

Szkolenie: CIT estoński
warsztat dla księgowych

Sprawdź

Uzasadniając swoje stanowisko, spółka wskazała, że będąc jedynie uczestnikiem struktury, dokona za zgodą koordynującego spłaty jego zadłużenia z tytułu wykorzystanego kredytu w rachunku głównym, ale to bank udzieli kredytu każdemu z uczestników.  Odsetki będą miały charakter odsetek bankowych. W konsekwencji w przypadku wystąpienia salda ujemnego na rachunku spółki, nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące niedostatecznej kapitalizacji.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Polecamy: Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Prawo

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Ustawa o VAT 2014

Odsetki te będą zatem mogły stanowić dla spółki koszt podatkowy.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Dyrektor Izby Skarbowej uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zdaniem organu, transfery środków w obrębie systemu wypełniają przesłanki niezbędne do zaliczenia ich jako umowy pożyczki.  Z uwagi na fakt, że stronami umowy są podmioty wchodzące w skład jednej grupy kapitałowej, to będą one objęte dyspozycją art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT, czyli ograniczenia w zakresie niedostatecznej kapitalizacji mogą znaleźć zastosowanie.

Po wyczerpaniu przysługujących jej środków odwoławczych, spółka wniosła skargę do WSA.

Sąd uchylił interpretacje. Podzielił stanowisko spółki w kwestii rozdzielenia umowy cash poolingu od umowy pożyczki.

W ustnym uzasadnieniu WSA we Wrocławiu wskazał, że w momencie zawarcia umowy, uczestnicy systemu nie zobowiązują się do przenoszenia żadnych sum pieniężnych na rzecz innych uczestników systemu. Nie są też znane żadne inne podmioty korzystające z salda dodatniego uczestnika systemu.

Ponadto w omawianej sprawie organ podatkowy pominął istotne okoliczności (rozliczenia prowadzone na zasadzie solidarnej odpowiedzialności dłużników za zobowiązania oraz na zasadzie konwersji), które tylko potwierdzają odrębność od umowy pożyczki. W konsekwencji odsetki wypłacane w ramach systemu nie będą podlegać ograniczeniom wynikającym z przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT.

Michał Jędrasiak, konsultant w Zespole Zarządzania Wiedzą działu prawno-podatkowego PwC