Odsetki z umów cash poolingu w całości w kosztach

Odsetki wypłacane w ramach systemu cash poolingu nie będą podlegać ograniczeniom wynikającym z art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT.

Tak wynika z orzeczenia WSA we Wrocławiu 11 lutego 2014 r. (I SA/Wr 2007/13, I SA/Wr 2008/13).

Sprawa dotyczyła spółki świadczącej usługi serwisowe. Jednym z jej udziałowców jest spółka akcyjna należąca do grupy, w której obecnie trwają działania mające na celu obniżenie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Odbędzie się to w ramach tzw. usługi cash poolingu, na podstawie umowy systemu zarządzania środkami pieniężnymi w grupie rachunków, zawartej z bankiem z siedzibą w kraju. Stronami umowy będą podmioty wchodzące w skład jednej grupy kapitałowej.

W związku z powyższym spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała m.in., czy prawidłowe jest jej stanowisko, zgodnie z którym odsetki wypłacane w ramach systemu nie będą podlegały przepisom art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT?

Uzasadniając swoje stanowisko, spółka wskazała, że będąc jedynie uczestnikiem struktury, dokona za zgodą koordynującego spłaty jego zadłużenia z tytułu wykorzystanego kredytu w rachunku głównym, ale to bank udzieli kredytu każdemu z uczestników.  Odsetki będą miały charakter odsetek bankowych. W konsekwencji w przypadku wystąpienia salda ujemnego na rachunku spółki, nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące niedostatecznej kapitalizacji.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Polecamy: Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Prawo

Ustawa o VAT 2014

Odsetki te będą zatem mogły stanowić dla spółki koszt podatkowy.

Dyrektor Izby Skarbowej uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zdaniem organu, transfery środków w obrębie systemu wypełniają przesłanki niezbędne do zaliczenia ich jako umowy pożyczki.  Z uwagi na fakt, że stronami umowy są podmioty wchodzące w skład jednej grupy kapitałowej, to będą one objęte dyspozycją art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT, czyli ograniczenia w zakresie niedostatecznej kapitalizacji mogą znaleźć zastosowanie.

Po wyczerpaniu przysługujących jej środków odwoławczych, spółka wniosła skargę do WSA.

Sąd uchylił interpretacje. Podzielił stanowisko spółki w kwestii rozdzielenia umowy cash poolingu od umowy pożyczki.

W ustnym uzasadnieniu WSA we Wrocławiu wskazał, że w momencie zawarcia umowy, uczestnicy systemu nie zobowiązują się do przenoszenia żadnych sum pieniężnych na rzecz innych uczestników systemu. Nie są też znane żadne inne podmioty korzystające z salda dodatniego uczestnika systemu.

Ponadto w omawianej sprawie organ podatkowy pominął istotne okoliczności (rozliczenia prowadzone na zasadzie solidarnej odpowiedzialności dłużników za zobowiązania oraz na zasadzie konwersji), które tylko potwierdzają odrębność od umowy pożyczki. W konsekwencji odsetki wypłacane w ramach systemu nie będą podlegać ograniczeniom wynikającym z przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT.

Michał Jędrasiak, konsultant w Zespole Zarządzania Wiedzą działu prawno-podatkowego PwC