Nowość w podatkach: odliczysz nawet 36000 zł rocznie - nie spóźnij się w 2026 roku, ulga obowiązuje pierwszy raz i liczy się za 2025

• Kto skorzysta z nowej ulgi w odliczeniu od podatku w 2026 i jakie są zasady?
• Ograniczenia nowej ulgi podatkowej 2026 - kiedy nie przysługuje? Uwaga na wyjątki, liczy się rodzaj umowy, na jakiej odbywa się zatrudnienie
• Wyższe kwoty odliczenia w nowej uldze podatkowej na 2026 rok – komu przysługują?
• Inne aspekty rozliczenia nowej ulgi w deklaracji rocznej - o czym jeszcze trzeba pamiętać, aby nie narażać się skarbówce?
• Nowa ulga podatkowa w 2026 dostępna jest również dla podatników na CIT
• Ulgę już można rozliczyć w zeznaniu za 2025 rok! Nie zapomnij o tym teraz w 2026
• Jak mam sprawdzić, czy spełniam warunki do nowej ulgi podatkowej?
• Nowa ulga a inne stare ulgi podatkowe – czy można je łączyć?
• Skąd w ogóle wzięła się taka nowa ulga w 2026 roku?

Kto skorzysta z nowej ulgi w odliczeniu od podatku w 2026 i jakie są zasady?

Zgodnie z art. 26he ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z nowej ulgi podatkowej mogą skorzystać podatnicy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Odliczenie następuje od podstawy obliczenia podatku określonej na podstawie art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2. Preferencja dotyczy zatrudniania pracowników będących jednocześnie żołnierzami Wojsk Obrony Terytorialnej lub żołnierzami aktywnej rezerwy.

Wysokość odliczenia jest wprost zależna od stażu służby żołnierza w wojsku:

Powyższe kwoty dotyczą obydwu grup pracowników, to jest zarówno będących żołnierzami pełniącymi terytorialną służbę wojskową, jak i żołnierzami w aktywnej rezerwie.

Ograniczenia nowej ulgi podatkowej 2026 - kiedy nie przysługuje? Uwaga na wyjątki, liczy się rodzaj umowy, na jakiej odbywa się zatrudnienie

Warto podkreślić zasadniczy warunek: nowa ulga podatkowa dotyczy wyłącznie zatrudnienia na podstawie stosunku pracy. Osoby współpracujące z przedsiębiorcą na podstawie umów cywilnoprawnych (np. umowy zlecenia czy umowy o dzieło) nie uprawniają do skorzystania z tego odliczenia. Do ulgi liczy się tylko zatrudnienie w ramach kodeksu pracy.

Inne ważne dla korzystania z ulgi podatkowej ograniczenie dotyczy formy opodatkowania działalności. Z ulgi mogą korzystać przedsiębiorcy rozliczający się:

• według skali podatkowej (PIT-36),
• podatkiem liniowym 19% (PIT-36L).

Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać z nowej ulgi – brak jest odesłania do art. 26he ustawy PIT w przepisach regulujących tę formę opodatkowania, poza tym w ideę samego ryczałtu wpisuje się brak odliczeń i ulg, a ryczałt liczy się od przychodu. To forma opodatkowania dla przedsiębiorców, którzy nie mają wysokich kosztów prowadzenia działalności.

Wyższe kwoty odliczenia w nowej uldze podatkowej na 2026 rok – komu przysługują?

Nowe przepisy przewidują zwiększenie podstawowych kwot odliczenia poprzez użycie mnożnika. Na podstawie art. 26he ust. 3 ustawy PIT, mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 roku – Prawo przedsiębiorców) mogą mieć jeszcze wyższą ulgę, bo mogą pomnożyć kwotę odliczenia przez współczynnik 1,5x.

Ustawa o PIT przewiduje także mnożnik x 1,2 dla pracodawców większych niż mikro i małe przedsiębiorstwa . Art. 26he ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza takie zwiększenie ulgi dla przedsiębiorców, którzy:

• przez cały rok podatkowy zatrudniali minimum 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty), oraz
• nie kwalifikują się jako mikroprzedsiębiorca lub mały przedsiębiorca.

Oni mogą zastosować współczynnik x1,2 do podstawowych kwot ulgi podatkowej z tabelki na początku tekstu.

Inne aspekty rozliczenia nowej ulgi w deklaracji rocznej - o czym jeszcze trzeba pamiętać, aby nie narażać się skarbówce?

Zgodnie z art. 26he ust. 5 ustawy PIT, kwota odliczenia ograniczona jest wysokością dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku podatkowym. Czyli rozliczając ulgę teraz w 2026 rok, korzystasz z niej za ubiegły 2025 rok, a skorzystanie z ulgi nie może powodować wejście z progu zyskowego w stratę za ubiegły rok. Z ulgi nie skorzystasz teraz, jeżeli już bez niej wykazałeś stratę za ubiegły rok. Ale... nie tracisz jej całkiem - wyjaśnienie poniżej.

Co dzieje się w sytuacji, gdy podatnik wykazał stratę ze źródła, lub dochód jest niższy niż przysługująca kwota odliczenia?

Na takie sytuacje ustawodawca przewidział przeniesienie niewykorzystanej części odliczenia aż na kolejne 5 lat podatkowych. W każdym z tych lat kwota odliczenia również nie może oczywiście przekroczyć wysokości osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej, ale możesz sobie ją wykorzystać np. w kolejnym roku.

Nowa ulga podatkowa w 2026 dostępna jest również dla podatników na CIT

Analogiczna jak wyżej omawiana ulga podatkowa działa także dla podmiotów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych. Art. 18eg ust. 1 ustawy CIT umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania (z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych) kwot obliczanych na identycznych zasadach jak w przypadku podatku PIT (z mechanizmem mnożników włącznie). Jeżeli więc Twoja firma rozlicza się na CIT, to przy spełnieniu pozostałych wyżej omawianych warunków - również korzystasz z ulgi.

Ulgę już można rozliczyć w zeznaniu za 2025 rok! Nie zapomnij o tym teraz w 2026

Przepisy art. 26he ustawy PIT oraz art. 18eg ustawy CIT obowiązują już w stosunku do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2025 roku. Ponieważ przepisy nie przewidywały możliwości uwzględnienia ulgi systematycznie na etapie kalkulacji miesięcznych lub kwartalnych zaliczek na podatek, pierwsza faktyczna możliwość odliczenia przypada już teraz w 2026 roku, przy rozliczaniu podatkowym 2025 roku:

• do 30 kwietnia 2026 roku (PIT-36, PIT-36L),
• do 31 marca 2026 roku (CIT-8).

Jak mam sprawdzić, czy spełniam warunki do nowej ulgi podatkowej?

Wielu przedsiębiorców może nie wiedzieć, że zatrudnia żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy, zwłaszcza gdy są to pracownicy niepełnoetatowi i nigdy nie prosili o zwolnienie z pracy w związku z pełnieniem służby, bo godzili te obowiązki bezkolizyjnie. Pracownik nie ma bowiem obowiązku informować o swojej służbie wojskowej. Dlatego warto zrobić ankietę wśród zespołu – wyjaśniając, że chodzi o ulgę podatkową korzystną dla firmy, co jest podstawą prawną do zebrania takiej informacji (uzasadniony interes przedsiębiorcy). Jeśli zidentyfikujesz takich pracowników, poproś ich koniecznie o zaświadczenie z Wojskowego Centrum Rekrutacji potwierdzające datę rozpoczęcia służby i jej ciągłość. To istotny dokument przy ewentualnej kontroli ze strony fiskusa i weryfikacji prawa do ulgi.

Nowa ulga a inne stare ulgi podatkowe – czy można je łączyć?

Można się zastanawiać, czy ulga na zatrudnienie żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może być używana razem z innymi ulgami podatkowymi dostępnymi w rozliczeniu za 2025 rok. Dobra wiadomość jest następująca: przepisy nie wprowadziły zakazu łączenia nowej ulgi z innymi. To znaczy, że pracodawca zatrudniający żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może jednocześnie korzystać np. z ulgi B+R, ulgi na robotyzację, ulgi na prototyp czy IP Box – o ile spełnia odrębne warunki każdej z tych preferencji.

Trzeba jeszcze pamiętać, że nowa ulga na żołnierza nie wyklucza oczywiście możliwości zaliczenia wynagrodzenia takiego pracownika do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. To również się łączy i oznacza podwójną korzyść: pełne koszty pracownicze (wynagrodzenie, składki ZUS) zmniejszają podstawę opodatkowania, a oprócz nich przysługuje osobno odliczenie z tytułu samej nowej ulgi. Dla przedsiębiorców poszukujących metod optymalizacji podatkowej od 2025 roku stanowi to genialny sposób – zwłaszcza że rynek pracy często docenia indywidualne cechy żołnierzy: zdyscyplinowanie, umiejętność pracy pod presją i sprawność fizyczną. One sprawdzają się i są przydatne w każdym zawodzie.

Skąd w ogóle wzięła się taka nowa ulga w 2026 roku?

Wprowadzona preferencja stanowi element szerszej polityki obronności państwa. Ustawodawca zachęca w ten sposób pracodawców do zatrudniania osób, które łączą pracę zawodową ze służbą wojskową w WOT czy aktywnej rezerwie, poprzez oferowanie korzyści podatkowych. Dla przedsiębiorcy oznacza to szansę na zmniejszenie obciążeń skarbowych przy jednoczesnym pozyskaniu pracownika o ponadprzeciętnych kompetencjach w zakresie dyscypliny, organizacji i odporności na stres.