Miła niespodzianka w podatkach od skarbówki na 2026 rok: odliczysz nawet 36000 zł rocznie - najnowsza ulga działa już za 2025 rok i jest dostępna w PIT i CIT, gdy spełnisz te warunki, ale nie wolno przegapić terminów
REKLAMA
REKLAMA
Skarbówka ma wreszcie coś dla Was - obowiązuje właśnie nowa ulga podatkowa, o której mało kto słyszał. Mamy gotowe omówienie zasad korzystania z nowej ulgi z przykładami. Pierwszy raz można skorzystać już teraz w zeznaniu PIT za 2025. Do odliczenia jest 12 000 zł do nawet 36 000 zł za osobę. Ale czasu na zgromadzenie dokumentacji do ulgi jest mało - pierwszy termin mija już 31 marca.
- 12 000 zł do 36 000 zł na osobę – komu przysługuje i ile dokładnie zyskasz?
- Uwaga: te błędy dyskwalifikują z ulgi – sprawdź, zanim złożysz zeznanie
- Możliwe są jeszcze wyższe kwoty odliczenia w nowej uldze podatkowej na 2026 rok – komu przysługują mnożniki kwoty ulgi? Dla tych grup skarbówka ma największy prezent
- Jakie są inne kluczowe aspekty rozliczenia nowej ulgi w zeznaniu PIT za ubiegły rok oraz o czym jeszcze trzeba pamiętać, aby wpaść w kłopoty w razie kontroli skarbówki?
- Nie tylko PIT - nowa ulga podatkowa w 2026 działa także dla podatników na CIT
- Ta korzyść podatkowa już przysługuje i można ją rozliczyć teraz w zeznaniu podatkowym za 2025 rok! Nie zapomnij o tym w 2026 - kluczowe terminy
- Jak mam sprawdzić, czy spełniam warunki do nowej ulgi podatkowej oraz jakie dokumenty przygotować na wypadek kontroli fiskusa?
- Zostały już tylko tygodnie na skorzystanie z ulgi – a większość uprawnionych przedsiębiorców nawet o niej nie wie
- Nowa ulga a inne ulgi podatkowe – czy da się je łączyć, czy jest zakaz kumulacji tych korzyści?
- Skąd w ogóle wzięła się taka nowa ulga w 2026 roku i dlaczego teraz?
- Ulga to element większej strategii – państwo "dopłaca" firmom za wzmacnianie obronności
- Najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi o nową ulgę (FAQ)
12 000 zł do 36 000 zł na osobę – komu przysługuje i ile dokładnie zyskasz?
Zgodnie z art. 26he ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z nowej ulgi podatkowej mogą skorzystać podatnicy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Odliczenie następuje od podstawy obliczenia podatku określonej na podstawie art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2. Preferencja dotyczy zatrudniania pracowników będących jednocześnie żołnierzami Wojsk Obrony Terytorialnej lub żołnierzami aktywnej rezerwy.
REKLAMA
REKLAMA
Wysokość odliczenia jest wprost zależna od stażu służby żołnierza w wojsku:
okres nieprzerwanej służby: | kwota odliczenia: |
|---|---|
co najmniej 1 rok | 12000 zł |
co najmniej 2 lata | 15000 zł |
co najmniej 3 lata | 18000 zł |
co najmniej 4 lata | 21000 zł |
co najmniej 5 lat | 24000 zł |
Powyższe kwoty dotyczą obydwu grup pracowników, to jest zarówno będących żołnierzami pełniącymi terytorialną służbę wojskową, jak i żołnierzami w aktywnej rezerwie.
Istotna informacja dla wysokości ulgi jest taka: staż służby weryfikowany jest według stanu na 31 grudnia danego roku podatkowego. W sytuacji, gdy stosunek pracy ustał przed taką datą - decyduje ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w danym roku, w którym zakończył się stosunek pracy. Staż służby określa się wtedy na taki dzień.
Uwaga: te błędy dyskwalifikują z ulgi – sprawdź, zanim złożysz zeznanie
Warto podkreślić zasadniczy warunek: nowa ulga podatkowa dotyczy wyłącznie zatrudnienia na podstawie stosunku pracy. Osoby współpracujące z przedsiębiorcą na podstawie umów cywilnoprawnych (np. umowy zlecenia czy umowy o dzieło) nie uprawniają do skorzystania z tego odliczenia. Do ulgi liczy się tylko zatrudnienie w ramach kodeksu pracy.
REKLAMA
Inne ważne dla korzystania z ulgi podatkowej ograniczenie dotyczy formy opodatkowania działalności. Z ulgi mogą korzystać przedsiębiorcy rozliczający się:
- według skali podatkowej (PIT-36),
- podatkiem liniowym 19% (PIT-36L).
Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać z nowej ulgi – brak jest odesłania do art. 26he ustawy PIT w przepisach regulujących tę formę opodatkowania, poza tym w ideę samego ryczałtu wpisuje się brak odliczeń i ulg, a ryczałt liczy się od przychodu. To forma opodatkowania dla przedsiębiorców, którzy nie mają wysokich kosztów prowadzenia działalności.
Możliwe są jeszcze wyższe kwoty odliczenia w nowej uldze podatkowej na 2026 rok – komu przysługują mnożniki kwoty ulgi? Dla tych grup skarbówka ma największy prezent
Nowe przepisy przewidują zwiększenie podstawowych kwot odliczenia poprzez użycie mnożnika. Na podstawie art. 26he ust. 3 ustawy PIT, mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 roku – Prawo przedsiębiorców) mogą mieć jeszcze wyższą ulgę, bo mogą pomnożyć kwotę odliczenia przez współczynnik 1,5x.
Na wypadek, gdyby ktoś nie pamiętał definicji mikro i małego przedsiębiorcy - właśnie dla nich przysługuje wyższa ulga podatkowa, bo liczona razy półtora - przypominamy:
Definicja mikroprzedsiębiorcy – podmiot, który w przynajmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych łącznie:
- zatrudniał średniorocznie poniżej 10 pracowników, oraz
- wygenerował roczny obrót netto nieprzekraczający równowartości 2 mln euro, lub posiadał sumę aktywów bilansowych nieprzekraczającą tej kwoty.
Definicja małego przedsiębiorcy – podmiot niebędący mikroprzedsiębiorcą, który w przynajmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych łącznie:
- zatrudniał średniorocznie poniżej 50 pracowników, oraz
- wygenerował roczny obrót netto nieprzekraczający równowartości 10 mln euro, lub posiadał sumę aktywów bilansowych nieprzekraczającą tej kwoty.
Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej 19%. Ze względu na kryterium liczby osób zatrudnianych oraz przychodowe, spełnia kryteria mikroprzedsiębiorcy. W ramach stosunku pracy zatrudnia pracownika, który od pięciu lat nieprzerwanie pełni służbę w Wojskach Obrony Terytorialnej (pięć pełnych lat obliczonych na 31 grudnia).
W takim przypadku, przysługuje Panu Janowi ulga według poniższych obliczeń:
- Kwota bazowa ulgi za 5 lat służby to: 24000 zł;
- Mnożnik dla mikroprzedsiębiorcy, którym jest pracodawca (pan Sławomir): 1,5x;
- Przysługujące odliczenie to: 24000 zł x 1,5 = 36000 zł
Ustawa o PIT przewiduje także mnożnik x 1,2 dla pracodawców większych niż mikro i małe przedsiębiorstwa . Art. 26he ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza takie zwiększenie ulgi dla przedsiębiorców, którzy:
- przez cały rok podatkowy zatrudniali minimum 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty), oraz
- nie kwalifikują się jako mikroprzedsiębiorca lub mały przedsiębiorca.
Oni mogą zastosować współczynnik x1,2 do podstawowych kwot ulgi podatkowej z tabelki na początku tekstu.
Pani Halina prowadzi od lat rodzinne przedsiębiorstwo, nadal w formie jednoosobowej działalności gospodarczej, które jednak przez lata się rozrosło. Obecnie zatrudnia już 150 osób, z czego 130 w ramach stosunku pracy w przeliczeniu na pełne etaty. Ze względu na kryterium zatrudnienia oraz dochodowe, jest uznawana za średniego przedsiębiorcę (już nie mikro, ani nie mały). Pani Halina zatrudnia w ramach stosunku pracy 3 osoby będące też żołnierzami, z których 2 pełnią służbę od co najmniej 2-óch lat w WOT, a 1 jest w aktywnej rezerwie od 4 lat. To oznacza, że przysługujące Pani Halinie odliczenie w jednym roku podatkowym wynosi:
- Kwota bazowa ulgi za 2-óch żołnierzy WOT za 2 lata służby oraz 1-ego żołnierza aktywnej rezerwy za 4 lata służby to: 2 x 15 000 zł + 1 x 21 000 zł = 51 000 zł;
- Mnożnik dla pracodawcy: x1,2;
- Przysługujące odliczenie to: 51 000 zł x 1,2 = 61 200 zł
Pamiętaj o zasadzie proporcjonalności: odliczenie przysługuje tylko proporcjonalnie przy niepełnym roku zatrudnienia żołnierza
Preferencja przysługuje odrębnie na każdego zatrudnionego żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy. Gdy żołnierz pozostawał w stosunku pracy jedynie przez część roku podatkowego, odliczenie obliczane jest proporcjonalnie: 1/12 rocznej kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia.
Jakie są inne kluczowe aspekty rozliczenia nowej ulgi w zeznaniu PIT za ubiegły rok oraz o czym jeszcze trzeba pamiętać, aby wpaść w kłopoty w razie kontroli skarbówki?
Zgodnie z art. 26he ust. 5 ustawy PIT, kwota odliczenia ograniczona jest wysokością dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku podatkowym. Czyli rozliczając ulgę teraz w 2026 rok, korzystasz z niej za ubiegły 2025 rok, a skorzystanie z ulgi nie może powodować wejście z progu zyskowego w stratę za ubiegły rok. Z ulgi nie skorzystasz teraz, jeżeli już bez niej wykazałeś stratę za ubiegły rok. Ale... nie tracisz jej całkiem - wyjaśnienie poniżej.
Co dzieje się w sytuacji, gdy podatnik wykazał stratę ze źródła, lub dochód jest niższy niż przysługująca kwota odliczenia?
Na takie sytuacje ustawodawca przewidział przeniesienie niewykorzystanej części odliczenia aż na kolejne 5 lat podatkowych. W każdym z tych lat kwota odliczenia również nie może oczywiście przekroczyć wysokości osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej, ale możesz sobie ją wykorzystać np. w kolejnym roku.
Jakie dane są potrzebne do skorzystania z ulgi i gdzie je wpisać? Rozliczenia dokonuje się w formularzu PIT-36 lub PIT-36L, wskazując:
- numery PESEL zatrudnionych żołnierzy,
- liczbę miesięcy oraz lat nieprzerwanej służby wojskowej,
- status podatnika (mikroprzedsiębiorca, mały przedsiębiorca, podmiot zatrudniający minimum 5 pracowników).
Organ podatkowy może zażądać przedstawienia zaświadczeń, oświadczeń lub innych dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia.
Nie tylko PIT - nowa ulga podatkowa w 2026 działa także dla podatników na CIT
Analogiczna jak wyżej omawiana ulga podatkowa działa także dla podmiotów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych. Art. 18eg ust. 1 ustawy CIT umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania (z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych) kwot obliczanych na identycznych zasadach jak w przypadku podatku PIT (z mechanizmem mnożników włącznie). Jeżeli więc Twoja firma rozlicza się na CIT, to przy spełnieniu pozostałych wyżej omawianych warunków - również korzystasz z ulgi.
Ta korzyść podatkowa już przysługuje i można ją rozliczyć teraz w zeznaniu podatkowym za 2025 rok! Nie zapomnij o tym w 2026 - kluczowe terminy
Przepisy art. 26he ustawy PIT oraz art. 18eg ustawy CIT obowiązują już w stosunku do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2025 roku. Ponieważ przepisy nie przewidywały możliwości uwzględnienia ulgi systematycznie na etapie kalkulacji miesięcznych lub kwartalnych zaliczek na podatek, pierwsza faktyczna możliwość odliczenia przypada już teraz w 2026 roku, przy rozliczaniu podatkowym 2025 roku:
- do 30 kwietnia 2026 roku (PIT-36, PIT-36L),
- do 31 marca 2026 roku (CIT-8).
Jak mam sprawdzić, czy spełniam warunki do nowej ulgi podatkowej oraz jakie dokumenty przygotować na wypadek kontroli fiskusa?
Wielu przedsiębiorców może nie wiedzieć, że zatrudnia żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy, zwłaszcza gdy są to pracownicy niepełnoetatowi i nigdy nie prosili o zwolnienie z pracy w związku z pełnieniem służby, bo godzili te obowiązki bezkolizyjnie. Pracownik nie ma bowiem obowiązku informować o swojej służbie wojskowej. Dlatego warto zrobić ankietę wśród zespołu – wyjaśniając, że chodzi o ulgę podatkową korzystną dla firmy, co jest podstawą prawną do zebrania takiej informacji (uzasadniony interes przedsiębiorcy). Jeśli zidentyfikujesz takich pracowników, poproś ich koniecznie o zaświadczenie z Wojskowego Centrum Rekrutacji potwierdzające datę rozpoczęcia służby i jej ciągłość. To istotny dokument przy ewentualnej kontroli ze strony fiskusa i weryfikacji prawa do ulgi.
Praktyczna rada: wyślij jeszcze dziś do zespołu krótką ankietę z pytaniem, czy ktoś służy w WOT lub aktywnej rezerwie. Jeden e-mail może oznaczać od 12 000 zł do 36 000 zł mniej podstawy do opodatkowania – za każdego takiego pracownika. A np. przy 3 żołnierzach w zespole to potencjalnie ponad 100 000 zł odliczenia rocznie.
Unikaj natomiast tego, aby zaliczyć umowy zlecenia lub o dzieło do ulgi. To częsty błąd. Ulga przysługuje wyłącznie za pracowników zatrudnionych na umowę o pracę. Drugi typowy błąd to nieprawidłowe obliczenie stażu – liczą się pełne lata służby na 31 grudnia, nie data zawarcia umowy z pracodawcą. Dlatego warto rozważyć, gdy masz u siebie żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy, ale zatrudnionych cywilnoprawnie, aby zaoferować im przejście na umowę o pracę. To może Ci się opłacić, mając na uwadze pokaźną wysokość ulgi (choć oczywiście wymaga indywidualnego przeliczenia, w zależności od wysokości wynagrodzenia danego pracownika).
Zostały już tylko tygodnie na skorzystanie z ulgi – a większość uprawnionych przedsiębiorców nawet o niej nie wie
W Wojskach Obrony Terytorialnej służy obecnie ponad 40 000 żołnierzy, a w aktywnej rezerwie kolejne tysiące osób. Większość z nich łączy służbę z pracą w cywilnych firmach – od korporacji po małe rodzinne przedsiębiorstwa. Problem w tym, że ich pracodawcy często nie mają pojęcia, że zatrudniają żołnierza, a co za tym idzie – że przysługuje im znacząca ulga podatkowa.
Do 30 kwietnia 2026 roku (PIT) i 31 marca 2026 (CIT) zostało coraz mniej czasu. Eksperci podatkowi szacują, że w pierwszym roku obowiązywania ulgi skorzysta z niej zaledwie kilka procent uprawnionych firm – reszta po prostu przegapi okazję. Nie dlatego, że nie spełnia warunków, ale dlatego, że nigdy nie zapytała pracowników o służbę wojskową.
Nowa ulga a inne ulgi podatkowe – czy da się je łączyć, czy jest zakaz kumulacji tych korzyści?
Można się zastanawiać, czy ulga na zatrudnienie żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może być używana razem z innymi ulgami podatkowymi dostępnymi w rozliczeniu za 2025 rok. Dobra wiadomość jest następująca: przepisy nie wprowadziły zakazu łączenia nowej ulgi z innymi. To znaczy, że pracodawca zatrudniający żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może jednocześnie korzystać np. z ulgi B+R, ulgi na robotyzację, ulgi na prototyp czy IP Box – o ile spełnia odrębne warunki każdej z tych preferencji.
Przykład łączenia ulg: Firma IT zatrudnia programistę-żołnierza WOT (ma on 5 lat służby). Może zatem w jednym zeznaniu rocznym odliczyć 36 000 zł z tytułu ulgi na żołnierza (jeżeli jest mikroprzedsiębiorcą ze współczynnikiem 1,5x), a dodatkowo skorzystać z 5% stawki IP Box od dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Łączne oszczędności podatkowe mogą się wtedy kumulować.
Trzeba jeszcze pamiętać, że nowa ulga na żołnierza nie wyklucza oczywiście możliwości zaliczenia wynagrodzenia takiego pracownika do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. To również się łączy i oznacza podwójną korzyść: pełne koszty pracownicze (wynagrodzenie, składki ZUS) zmniejszają podstawę opodatkowania, a oprócz nich przysługuje osobno odliczenie z tytułu samej nowej ulgi. Dla przedsiębiorców poszukujących metod optymalizacji podatkowej od 2025 roku stanowi to genialny sposób – zwłaszcza że rynek pracy często docenia indywidualne cechy żołnierzy: zdyscyplinowanie, umiejętność pracy pod presją i sprawność fizyczną. One sprawdzają się i są przydatne w każdym zawodzie.
Skąd w ogóle wzięła się taka nowa ulga w 2026 roku i dlaczego teraz?
Wprowadzona preferencja stanowi element szerszej polityki obronności państwa. Ustawodawca zachęca w ten sposób pracodawców do zatrudniania osób, które łączą pracę zawodową ze służbą wojskową w WOT czy aktywnej rezerwie, poprzez oferowanie korzyści podatkowych. Dla przedsiębiorcy oznacza to szansę na zmniejszenie obciążeń skarbowych przy jednoczesnym pozyskaniu pracownika o ponadprzeciętnych kompetencjach w zakresie dyscypliny, organizacji i odporności na stres.
Ulga to element większej strategii – państwo "dopłaca" firmom za wzmacnianie obronności
W obliczu niestabilnej sytuacji za wschodnią granicą Polska intensywnie rozbudowuje Wojska Obrony Terytorialnej i system rezerwy aktywnej. Rząd szuka sposobów, by zachęcić pracodawców do życzliwego podejścia wobec pracowników-żołnierzy i właśnie dlatego powstała omawiana ulga. To nie przypadek, że kwoty odliczenia rosną wraz ze stażem służby: państwu zależy na tym, by żołnierze zostawali w szeregach jak najdłużej. Dla przedsiębiorcy oznacza to konkretną korzyść: im dłużej Twój pracownik służy, tym więcej odliczysz od podatku.
Najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi o nową ulgę (FAQ)
Kto może skorzystać z ulgi z art. 26he PIT i jaka forma opodatkowania jest wymagana?
Z ulgi z art. 26he ustawy PIT mogą skorzystać podatnicy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, rozliczający się na PIT-36 (skala) lub PIT-36L (19%). Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać z ulgi.
Jakie zatrudnienie uprawnia do ulgi za żołnierza WOT lub żołnierza aktywnej rezerwy?
Ulga z art. 26he PIT przysługuje wyłącznie za pracowników zatrudnionych na podstawie stosunku pracy, będących jednocześnie żołnierzami Wojsk Obrony Terytorialnej lub żołnierzami aktywnej rezerwy. Umowy zlecenia i o dzieło nie uprawniają do odliczenia.
Jakie są kwoty odliczenia w zależności od stażu służby żołnierza?
Kwoty odliczenia w uldze z art. 26he PIT zależą od nieprzerwanej służby: co najmniej 1 rok – 12000 zł; co najmniej 2 lata – 15000 zł; co najmniej 3 lata – 18000 zł; co najmniej 4 lata – 21000 zł; co najmniej 5 lat – 24000 zł. Powyższe kwoty dotyczą obydwu grup pracowników.
Komu przysługują mnożniki 1,5x i x 1,2 zwiększające kwotę nowej ulgi?
W uldze z art. 26he PIT mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy mogą pomnożyć kwotę ulgi przez współczynnik 1,5x. Podatnicy nienależący do tych grup, którzy przez cały rok zatrudniali minimum 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty), stosują współczynnik x 1,2.
Kiedy można pierwszy raz odliczyć ulgę i jakie są terminy rozliczeń za 2025 rok?
Przepisy art. 26he ustawy PIT oraz art. 18eg ustawy CIT obowiązują dla dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2025 roku. Pierwsze odliczenie następuje w 2026 roku przy rozliczeniu za 2025: do 30 kwietnia 2026 roku (PIT-36, PIT-36L) oraz do 31 marca 2026 roku (CIT-8).
Czy ulga przysługuje także rozliczającym się na CIT?
Tak, analogiczne przepisy są zawarte również w ustawie o CIT.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163)
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 278)
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
REKLAMA
