reklama
| INFORLEX | GAZETA PRAWNA | KONFERENCJE | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > Koszty > Amortyzacja > Amortyzacja środków trwałych o wartości do 3500 zł

Amortyzacja środków trwałych o wartości do 3500 zł

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność handlową, w ramach której handluje kwiatami, sadzonkami krzewów i drzew ozdobnych. Dla potrzeb prowadzonej działalności spółka kupuje wielorazowego użytku opakowania, palety, skrzynie. W większości zakupione składniki nie przedstawiają wartości większej niż 3 500 zł. Czy spółka powinna wpisać je do ewidencji środków trwałych i poddać amortyzacji.

Składniki majątkowe posiadają cechy środków trwałych, jeżeli:
- stanowią własność lub współwłasność podatnika,
- zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
- są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,
- podatnik przewiduje używać je ponad rok,
- są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby działalności gospodarczej.

Jeżeli zakupione opakowania, palety, skrzynie spełniają wymagania pozwalające zaliczyć je do środków trwałych podlegających amortyzacji, ale ich jednostkowa wartość początkowa jest stosunkowo niska (nie przekracza 3 500 zł), spółka nie musi dokonywać od nich odpisów amortyzacyjnych. Ta grupa środków trwałych jest określana jako „niskocenne” środki trwałe.

Podatnik ma kilka możliwość działania

Na wstępie zaznaczmy jednak, że podatnik powinien pamiętać aby prawidłowo określić wartość początkową składnika majątkowego. W przypadku nabycia składników majątkowych, wartością początkową jest cena ich nabycia.

Stanowi ją kwota należna zbywcy, ale podatnik powinien ją powiększyć o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania. W szczególności do ceny nabycia powinien doliczyć koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji.

Cenę nabycia podatnik pomniejszy z kolei o podatek od towarów i usług (chyba że na podstawie odrębnych przepisów podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług). W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.

Określając wartość początkową nabywanego środka trwałego podatnik, musi pamiętać, aby zliczyć wszystkie elementy składające się na cenę nabycia i dopiero wtedy zastanowić się, co zrobić ze środkiem trwałym, którego wartość nieprzekracza 3 500zł.

Bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów

Wydatki poniesione na nabycie środka trwałego o wartości poniżej 3 500 zł podatnik może bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania. Nie musi go wprowadzić do ewidencji środków trwałych nawet, gdy zamierza używać środka trwałego dłużej niż rok.

Dokonywanie odpisów amortyzacyjnych na ogólnych zasadach

Wybierając taką opcję podatnik wprowadza składnik majątku do ewidencji środków trwałych i dokonuje odpisów amortyzacyjnych na ogólnych zasadach stosowanych dla innych środków trwałych podlegających amortyzacji (o wartości powyżej 3 500 zł).

Amortyzacja jednorazowa

Podatnik może również jednorazowo zamortyzować środek trwały o niskiej wartości. Korzystając z takiej możliwości musi wprowadzić składnik majątku do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu oddania go do używania i dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania do używania lub w miesiącu następnym.

Jeżeli podatnik kupuje „niskocenne” środki trwałe w dużej liczbie, może też przyjąć wersję pośrednią, a więc część tych składników zaliczyć do kosztów podatkowych, część potraktować jako jednorodną grupę i amortyzować na zasadach ogólnych.

Podstawa prawna: art. 16a ust. 1, art. 16d, art. 16f ust. 3, art. 16g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

reklama

Przydatne formularze online

Czytaj także

Narzędzia księgowego

reklama
reklama

POLECANE

reklama

ARTYKUŁ PARTNERSKI

reklama

Ostatnio na forum

reklama

Nowy JPK_VAT

Oznaczenia dostawy towarów i świadczenia usług (kody GTU) w nowym JPK_VAT z deklaracją

reklama

Eksperci portalu infor.pl

Kampanie SEO

Kampanie SEO to agencja marketingowa z ponad 10-letnim doświadczeniem, którą tworzą doświadczeni i kreatywni eksperci.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
reklama
reklama
reklama