Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na prywatny telefon

Pojęcie kosztów uzyskania przychodów zawarte zostało w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Zgodnie z definicją tam zawartą kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.

Autopromocja

Szkolenie:
Podatki i rachunkowość w budownictwie i deweloperce

Sprawdź

Autopromocja

Tak więc aby dany wydatek można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zaistnieć muszą jednocześnie dwa warunki:
1) celem poniesienia wydatku powinno być osiągnięcie przychodu,
2) wydatek ten nie może znajdować się w określonym w art. 23 katalogu wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Porównaj: Jak rozliczyć zakup zestawu komputerowego

Ponieważ ustawa w sposób ogólny określa jakie wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów daje to podatnikom możliwość odliczenia wszelkich faktycznie poniesionych kosztów, pod tym jednak warunkiem, iż wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą a zatem, że ich poniesienie miało lub mogło mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu (por.: wyrok NSA z dnia 3 listopada 1992 r., SA/Po 1393/92).

Autopromocja

Szkolenie: Jak przygotować się do KSeF?

Sprawdź

W takiej sytuacji nie będzie kosztem uzyskania przychodów taki wydatek, który oceniany w sposób obiektywny, nie może prowadzić do osiągnięcia przychodów, ani też nie może mieć wpływu na uzyskiwany przychód bądź jego źródło. Dlatego też podatnik chcąc wydatki ponoszone na prywatny telefon używany w celach prowadzonej działalności gospodarczej zaliczyć do kosztów, odpowiednio udokumentować je i ich związek przyczynowo-skutkowy z osiąganym przychodem. Jeżeli tego nie zrobi nie będzie mógł poniesionych wydatków zaliczyć do kosztów.

Podatnik musi przedstawić dowody dokumentujące wysokość poniesionych wydatków dotyczących używania prywatnego telefonu na potrzeby działalności gospodarczej aby zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów.

Polecamy serwis Mała firma

Sam fakt zarejestrowania prowadzonej działalności gospodarczej na adres domowy – bez przedstawienia jakichkolwiek dowodów (np. billingów) umożliwiających wyodrębnienie kosztów rozmów telefonicznych mających związek z prowadzona działalnością gospodarczą od pozostałych rozmów – nie uzasadnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących używania prywatnego telefonu na potrzeby tej działalności (por. wyrok WSA w Gliwicach z dnia 21 grudnia 2009 r., I SA/Gl 261/09).

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź