REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy można płacić zaliczki kwartalne wyliczane według metody uproszczonej

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Król
prawnik - prawo pracy, cywilne, gospodarcze, administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jestem małym podatnikiem. Obecnie opłacam kwartalnie zaliczki na podatek dochodowy. W 2008 r. chciałbym móc ustalać wysokość zaliczek metodą uproszczoną i jednocześnie utrzymać możliwość płacenia zaliczek w odstępach kwartalnych. Czy jest to możliwe?

RADA

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Nie. Metodę uproszczoną przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy można zastosować tylko w przypadku opłacania zaliczek miesięcznie. Przepisy nie dopuszczają możliwości kwartalnego opłacania zaliczek metodą uproszczoną. Taką możliwość jednoznacznie wykluczają również organy podatkowe. Dlatego po dokonaniu wyboru kwartalnej metody wpłacania zaliczek na podatek dochodowy podatnik nie może ustalać wysokości tych zaliczek w sposób uproszczony, czyli od dochodu osiągniętego w latach poprzednich.

UZASADNIENIE

Z dniem 1 stycznia 2007 r. wprowadzono dla tzw. małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność gospodarczą możliwość wyboru kwartalnej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaliczki kwartalne wpłaca się w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały. O wyborze kwartalnej formy wpłacania zaliczek podmioty mające do tego prawo powinny jednorazowo zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego roku podatkowego, a rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień jej rozpoczęcia, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

REKLAMA

WARTO ZAPAMIĘTAĆ

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jednym z warunków skorzystania z możliwości opłacania zaliczek w odstępach kwartalnych jest terminowe złożenie właściwemu organowi podatkowemu oświadczenia o wyborze tego sposobu opłacania zaliczek.

Mali podatnicy próbują uzyskać akceptację organów podatkowych dla jednoczesnego stosowania kwartalnych zaliczek i zaliczek uproszczonych. Możliwość taka jednak wymagałaby złożenia dwóch oświadczeń:

1) o wyborze możliwości opłacania zaliczek kwartalnie,

2) o wyborze obliczania zaliczek metodą uproszczoną (oświadczenie składa się po raz pierwszy, wybierając tę formę do 20 lutego danego roku podatkowego, pod warunkiem osiągnięcia odpowiednio wysokich dochodów w latach poprzednich, gdyż na ich podstawie oblicza się i wpłaca zaliczkę w stałej wysokości przez cały rok podatkowy).

Konsekwencją połączenia możliwości opłacania zaliczek kwartalnie z metodą uproszczoną byłoby zwolnienie małego podatnika z obowiązku obliczania zaliczek w trakcie roku podatkowego od rzeczywiście osiągniętych dochodów. W trakcie 2007 r. mały podatnik brałby pod uwagę dochody osiągnięte w 2005 r. (lub w 2004 r.), obliczał od nich należny podatek dochodowy i dzielił na cztery. W ten sposób zostałaby obliczona zaliczka uproszczona płatna kwartalnie. Byłoby to duże ułatwienie dla małych podatników. W przypadku firm korzystających z trwającego wzrostu gospodarczego, w takich branżach jak np. budownictwo, pozwoliłoby to na płacenie w trakcie roku podatkowego niższych należności z tytułu podatku dochodowego. Dopiero w momencie składania zeznania PIT-36 lub PIT-36L należałoby zapłacić podatek dochodowy od dochodów rzeczywiście osiągniętych w 2007 r.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Organy podatkowe nie zgadzają się jednak na łączenie opłacania zaliczek w odstępach kwartalnych z metodą uproszczoną, wskazując, że w żadnym przepisie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określono takiego sposobu wyliczenia zaliczek kwartalnych przez małych podatników.

 

Takie stanowisko zostało zaprezentowane m.in. w decyzji Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 13 czerwca 2007 r. (nr BI/4117-0023/07). Wniosek o wyjaśnienie, czy jest możliwe opłacanie zaliczek kwartalnych metodą uproszczoną zadał podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego opodatkowaną podatkiem liniowym. 22 stycznia 2007 r. złożył w urzędzie skarbowym oświadczenie, że będąc tzw. małym podatnikiem, wybrał kwartalną formę płacenia zaliczek na podatek dochodowy. W jego ocenie przepisy pozwalają podatnikom, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, na uiszczanie ich w odstępach kwartalnych. Organ odwoławczy, uznając ten pogląd za błędny, podtrzymał niekorzystne dla podatnika rozstrzygnięcie organu I instancji, podkreślając, że:

Twierdzenie, że „nie sposób znaleźć jakiegokolwiek zapisu (...) niedopuszczającego kwartalnego opłacenia liniowego podatku dochodowego w formie uproszczonej” nie daje Podatnikowi podstawy do rozszerzającej wykładni przepisów podatkowych. Błędne jest również twierdzenie, że „zarówno w art. 44 ust. 6b ani w żadnym innym nie określono sposobu wyliczenia zaliczek kwartalnych przez małych podatników opłacających tzw. podatek liniowy w formie uproszczonej”, co w ocenie Podatnika nie przesądza o tym, że „dana grupa podatników jest wyłączona z wyboru kwartalnej formy opłacania zaliczek”. Ustawodawca określił bowiem w art. 44 ust. 3g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. sposób ustalania wysokości zaliczek wpłacanych kwartalnie, zaś w treści art. 44 ust. 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. jednoznacznie wskazał, że możliwość wpłacania zaliczek uproszczonych dotyczy wyłącznie zaliczek miesięcznych. Powołanie się przez Podatnika na zapis art. 44 ust. 6c pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. jako potwierdzenia swojej tezy jest nieprawidłowe, ponieważ przepis ten odwołuje się do ogólnych terminów wpłacania zaliczek zarówno miesięcznych, jak i kwartalnych (art. 44 ust. 6), zaś dla podatnika, który wybrał metodę uproszczoną, ustawodawca jednoznacznie określił możliwość wpłat miesięcznych tych zaliczek - co wynika z art. 44 ust. 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

Przykład

Mały podatnik wybrał na 2007 r. kwartalną metodę płacenia zaliczek na podatek dochodowy. Analiza perspektyw rozwoju firmy pokazała, że w 2008 r. ma ona szansę podwoić zysk przed opodatkowaniem w stosunku do 2007 r. i wyniesie on co najmniej 400 000 zł. W terminie do 20 lutego 2008 r. przedsiębiorca złoży oświadczenie o rezygnacji z kwartalnego opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Jednocześnie złoży oświadczenie o wyborze miesięcznych zaliczek uproszczonych na 2008 r. i lata następne. Wysokość zaliczek obliczy na podstawie dochodu za 2006 r., kiedy firma osiągnęła zysk przed opodatkowaniem na poziomie 45 000 zł. W konsekwencji przez 2008 r. podatnik będzie płacił zaliczki na podatek dochodowy obliczone od dochodu 45 000 zł, a podatek od szacowanego dochodu 400 000 zł dopłaci w rozliczeniu rocznym za 2008 r. (czyli najpóźniej dopiero z końcem kwietnia 2009 r.).

• art. 44 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 115, poz. 793

Tomasz Król

konsultant podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 roku: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów, prowadzonym na stronach kancelarii premiera, została opublikowana informacja o pracach nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie (najprawdopodobniej) od 2026 roku.

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF w 2026 roku? Sprawdź, czy jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

REKLAMA

KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

KSeF tuż za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę. Jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

KSeF 2026 - Jeszcze można uniknąć katastrofy. Prof. Modzelewski polemizuje z Ministerstwem Finansów

Niniejsza publikacja jest polemiką prof. Witolda Modzelewskiego z tezami i argumentacją resortu finansów zaprezentowanymi w artykule: „Wystawianie faktur w KSeF w 2026 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów”. Śródtytuły pochodzą od redakcji portalu infor.pl.

REKLAMA

Rolnicy i rybacy muszą szykować się na zmiany – nowe przepisy o pomocy de minimis już w drodze!

Rolnicy i rybacy w całej Polsce powinni przygotować się na nadchodzące zmiany w systemie wsparcia publicznego. Rządowy projekt rozporządzenia wprowadza nowe obowiązki dotyczące informacji, które trzeba będzie składać, ubiegając się o pomoc de minimis. Nowe przepisy mają ujednolicić formularze, zwiększyć przejrzystość oraz zapewnić pełną kontrolę nad dotychczas otrzymanym wsparciem.

Wystawienie faktury VAT (ustrukturyzowanej) w KSeF może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową

Czy wystawienie faktury ustrukturyzowanej może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową? Na to pytanie odpowiada na prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA