Jak odliczyć składkę zdrowotną

W 2007 r. płaciliśmy do ZUS składkę wysokości 9% podstawy wymiaru ale odliczyć możemy tylko 7,75% podstawy. Oznacza to, że w 2007 r. 1,25 % składki finansowaliśmy z własnej kieszeni.

Jeśli składka ta jest odprowadzona za pośrednictwem płatnika (np. pracodawcę), to kwota podlegająca odliczeniu od podatku powinna zostać wykazana przez płatnika w przekazywanej nam informacji PIT-11 (oraz w rozliczeniu rocznym PIT-40, jeśli rozlicza nas płatnik).

Przedsiębiorcy opłacają tę składkę samodzielnie, deklarując najczęściej minimalną podstawę jej wymiaru. Dlatego wysokość przysługującego odliczenia (nieprzekraczającego 7,75% podstawy wymiaru) ustalą na podstawie dowodów jej opłacenia do ZUS. Za 2007 r. odliczenie to nie może być wyższe niż 1918,19 zł. Kwota ta jest identyczna zarówno dla nowych firm (opłacających składki ZUS na preferencyjnych zasadach), jak i przedsiębiorców płacących składki na zasadach ogólnych.

Uwaga !
Nieodliczonej różnicy pomiędzy składką zapłaconą, a odliczoną nie możemy uznać za koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej.

Pamiętajmy, że jeśli opłacaliśmy składki zarówno od dochodów opodatkowanych, jak i zwolnionych, to wolno nam odliczyć tylko tą część składek, która przypada na dochody opodatkowane. Składki opłacone od dochodów zwolnionych od podatku lub od których zaniechano poboru podatku nie podlegają odliczeniu.

Trybunał Konstytucyjny uznał niekonstytucyjność przepisów updof pozbawiających podatników możliwości odliczenia składek zapłaconych za granicą nie tylko w odniesieniu do składek na ubezpieczenie społeczne, ale także składek na ubezpieczenie zdrowotne (wyrok z 7 listopada 2007 r. sygn. akt K 18/06).

Ponieważ jednak Trybunał postanowił, że przepisy te stracą moc obowiązującą dopiero 30 listopada 2008 r., to do tego momentu (o ile wcześniej nie nastąpi nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) - odliczenie takich składek formalnie nie będzie możliwe. Odliczenie zagranicznych składek już w zeznaniu za 2007 r. wiąże się więc z ryzykiem sporu z organami podatkowymi, pomimo kilku korzystnych dla podatników wyroków ETS.

O opłacane trakcie roku składki z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej możemy obniżać zaliczki na podatek dochodowy. Jeśli w danym okresie (miesiącu/kwartale) zaliczka nie wystąpi, bądź suma składek będzie wyższa od podatku za dany okres, to nieodliczoną część składek możemy odliczyć od podatku wykazanego za następne okresy rozliczeniowe (miesiące/kwartały). Pamiętajmy, ze granicznym momentem rozliczenia składek jest moment złożenia zeznania rocznego.