Ulga dla seniora. Co się dzieje po przekroczeniu limitu przychodów w PIT?

REKLAMA
REKLAMA
- Ulga podatkowa dla pracującego emeryta, seniora a przychody
- Co w przypadku gdy senior przekrocz kwotę limitu dla ulgi, wynoszącą 85 528 zł?
- Oto kilka przykładów praktycznych do ulgi dla seniora w zakresie limitu zwolnienia
- Jak rodzaje przychodów są wliczane do limitu ulgi?
Ulga dla emeryta, seniora, wprowadzona w ramach tzw. „Polskiego Ładu”, skierowana jest do osób, które pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostają aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalno-rentowych. Ulga ta zapisana została w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej także: ustawa, ustawa o PIT).
REKLAMA
Ulga podatkowa dla pracującego emeryta, seniora a przychody
Ulga dla pracującego seniora jest limitowana, dotyczy bowiem przychodów w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Uprawnionymi do korzystania z tego przywileju podatkowego są kobiety po ukończeniu 60. roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów.
Przepisy przewidują zwolnienie z opodatkowania przychodów osiągniętych przez te osoby ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ww. ustawy, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27 (według skali podatkowej), art. 30c (tzw. podatek liniowy, w wysokości 19%) albo art. 30ca (opodatkowanie stawką 5%, ulga IP Box) albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Co w przypadku gdy senior przekrocz kwotę limitu dla ulgi, wynoszącą 85 528 zł?
Suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla pracujących seniorów nie może przekroczyć rocznie 85 528 zł. Po przekroczeniu rocznego limitu przychodów zwolnionych w ramach tej ulgi, nadwyżka przychodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
REKLAMA
Do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej ponad limit 85 528 zł ma zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie. Tym samym, przy obliczaniu wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika należy pominąć przychody objęte powyższą ulgą.
A zatem po przekroczeniu przez pracownika rocznego limitu 85 528 zł płatnik powinien obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych – z uwzględnieniem oświadczeń złożonych przez pracownika, a mających wpływ na wysokość obliczanej zaliczki – zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 32 ust. 1 i ust. 2 ustawy o PIT.
W myśl tego artykułu zakłady pracy będące osobami fizycznymi, osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, z pracy nakładczej lub ze spółdzielczego stosunku pracy, z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy lub z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej wypłacanej w spółdzielniach pracy.
Oto kilka przykładów praktycznych do ulgi dla seniora w zakresie limitu zwolnienia
Przykład 1
Jestem pracującym seniorem i opiekunem prawnym pięciorga dzieci mojego syna. W tym roku uzyskuję przychody z pracy na etacie, które przekroczą 120 000 zł. Czy mogę skorzystać z dwóch limitów (2 × 85 528 zł), bo mam prawo do dwóch ulg?
Przykład 2
Jestem pracującym seniorem na podstawie umowy zlecenia zawartej z firmą. Spełniam warunki do zwolnienia z opodatkowania do kwoty 85 528 zł. Nie osiągam innych przychodów. Czy po wykorzystaniu limitu 85 528 zł mogę prosić zleceniodawcę o niepobieranie zaliczek, ponieważ moje dochody na „+” będą wynosiły około 15 000 zł?
Przykład 3
Mam 60 lat, ale nadal pracuję i nie pobieram emerytury. Od 2024 roku w ramach rodziny zastępczej zaczęłam wychowywać mojego pięcioletniego wnuka i korzystam z urlopu macierzyńskiego. Czy wypłacany zasiłek macierzyński korzysta ze zwolnienia w ramach ulgi dla pracujących seniorów?
Przykład 4
Mam 66 lat, jestem wykładowcą i osiągam przychody z umowy o dzieło nieprzekraczające kwoty 85 528 zł w roku. Nie pobieram również żadnych świadczeń emerytalnych. Czy mam prawo do ulgi dla pracujących seniorów?
Jak rodzaje przychodów są wliczane do limitu ulgi?
Ulga podatkowa dla seniora polega na zwolnieniu od podatku dochodowego dla przychodów osiągniętych z:
- pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
- umowy zlecenie zawartej z:
- podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą,
- właścicielem (posiadaczem) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli wykonujesz te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, albo
- z przedsiębiorstwem w spadku
z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, - działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, 5% stawką (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub
- zasiłku macierzyńskiego
pod warunkiem, że z tytułu uzyskania tych przychodów senior podlega ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
A jakich przychodów nie obejmuje ulga? Otóż ulga dla emeryta nie obejmuje m.in. przychodów:
- z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, z wyjątkiem zasiłku macierzyńskiego (czyli nie obejmuje np. zasiłków chorobowych),
- z umów o dzieło,
- z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy o pracę),
- podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż zwolnione na podstawie ulgi dla pracujących seniorów, np. diet i innych świadczeń z tytułu podróży służbowej, zapomogi otrzymanej w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby wypłaconej z ZFŚS),
- od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.
art. 21 oraz art. 32 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
REKLAMA