Przy jakich dochodach nie można odliczyć ulgi na dziecko? Limity w rozliczeniu PIT

• Ulga na dziecko 2025 - jaki limit dochodu?
• Co uznaje się za dochody do ulgi na dzieci?
• Ile jest zwrotu podatku na dziecko w rocznym PIT?
• Kwotę ulgi można odliczyć od podatku PIT w dowolnej proporcji
• Czy ulga na dzieci jest zależna od dochodu? Przykłady z życia wzięte

Przy odliczaniu ulgi na dziecko pojawia się problem limitu dochodów. W związku z tym, w niektórych przypadkach zwrot z ulgi nie będzie możliwy. Prześledźmy, jak wygląda sytuacja w przypadku rozliczenia rocznego PIT za 2024 rok (dokonywanego w 2025 roku). Kiedy osiągnięty dochód uniemożliwi skorzystanie z tej popularnej preferencji podatkowej?

Ulga na dziecko 2025 - jaki limit dochodu?

Zgodnie z przepisami zawartymi w ustawie o PIT, odliczenie w ramach ulgi na dziecko (ulgi prorodzinnej) przysługuje, jeżeli podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego lub sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej wyłącznie w stosunku do jednego małoletniego dziecka i jednocześnie uzyskane dochody nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty:

• 112 000 zł - gdy podatnik pozostawał przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (sumuje się dochody małżonków),
• 112 000 zł - jeśli podatnik jest osobą samotnie wychowującą dziecko,
• 56 000 zł - gdy podatnik nie pozostawał w związku małżeńskim, w tym również przez część roku.

Natomiast ulga na dziecko przysługuje bez względu na wysokość uzyskanych dochodów, w przypadku gdy podatnik wykonywał władzę rodzicielską:

• w stosunku do dwójki lub więcej dzieci;
• w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, lub decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia.

Powyższe zasady dotyczą podatnika również wtedy, gdy utrzymywał on pełnoletnie dziecko (dzieci) w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Co uznaje się za dochody do ulgi na dzieci?

Ulga na dziecko przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym, a także rodzinom zastępczym, które uzyskały określone dochody. Przepisy wskazują, że za dochody rodziców/opiekunów dla celów skorzystania z ulgi na dzieci rozumie się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym:

• opodatkowane według skali podatkowej,
• z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych),
• z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane 19% stawką podatku,
  - pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne (podatek liniowy).

Przy czym, za podatnika pozostającego w związku małżeńskim nie uważa się osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, a także osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Ile jest zwrotu podatku na dziecko w rocznym PIT?

Wysokość zwrotu w ramach ulgi na dziecko w rozliczeniu PIT za 2024 rok, dokonywanym w 2025 roku wygląda następująco, tj.:

• na pierwsze dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie),
• na drugie dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie),
• na trzecie dziecko: 166,67 zł miesięcznie (2 000,04 zł rocznie),
• na czwarte i każde kolejne dziecko: 225,00 zł miesięcznie (2 700,00 zł rocznie).

Kwotę ulgi można odliczyć od podatku PIT w dowolnej proporcji

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę ulgi na dziecko można odliczyć od podatku w dowolnej proporcji. A w przypadku braku porozumienia:

• jeżeli zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonujecie władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub
• gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak wasze miejsce zamieszkania - kwotę tę odliczacie w częściach równych,
• w pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje ta osoba, u której dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.

Jeżeli dziecko spod opieki rodziców zostaje przekazane w tym samym roku podatkowym do rodziny zastępczej albo do opiekuna prawnego i następuje to w trakcie miesiąca, każdemu z podatników opiekujących się dzieckiem przysługuje w tym miesiącu odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia za każdy dzień sprawowania nad nim pieczy.

Tabela: Kwota odliczenia ulgi na dziecko, miesięczna i roczna

Miesięczna kwota odliczenia
Liczba dzieci uprawnionych (nie wlicza się dzieci, na które ulga nie przysługuje)	Status rodzica
	Niepozostający w związku małżeńskim, w tym również przez część roku	Pozostający przez cały rok w związku małżeńskim	Osoba samotnie wychowująca dziecko
1 dziecko	Dochody < lub = 56.000 zł	Łączne dochody < lub =112.000 zł	Dochody < lub = 112.000 zł
	92,67 zł ulgi na miesiąc
	do kwoty dochodów wlicza się dochody opodatkowane wg skali podatkowej (np. umowa o pracę, umowa zlecenia), dochody z kapitałów pieniężnych (np. ze zbycia papierów wartościowych) oraz dochody opodatkowane podatkiem liniowym pomniejszone o składki społeczne i składki zdrowotne (przy podatku liniowym)
	Dochody > 56.000 zł	Łączne dochody > 112.000 zł	Dochody > 112.000 zł
	Ulga nie przysługuje
2 dzieci Brak limitu dochodu	Pierwsze dziecko	92,67 zł/mc 1.112,04 zł/rok
	Drugie dziecko	92,67 zł/mc 1.112,04 zł/rok
3 dzieci Brak limitu dochodu	Pierwsze dziecko	92,67 zł/mc 1.112,04 zł/rok
	Drugie dziecko	92,67 zł/mc 1.112,04 zł/rok
	Trzecie dziecko	166,67 zł/mc 2.000,04 zł/rok
4 dzieci Brak limitu dochodu	Pierwsze dziecko	92,67 zł/mc 1.112,04 zł/rok
	Drugie dziecko	92,67 zł/mc 1.112,04 zł/rok
	Trzecie dziecko	166,67 zł/mc 2.000,04 zł/rok
	Czwarte dziecko	225,00 zł/mc 2.700,00 zł/rok
Więcej dzieci	Każde kolejne	225,00 zł/mc 2.700,00 zł/rok

Uwagi do tabeli:
1. Do liczby dzieci uprawnionych wliczane są tylko te dzieci, na które przysługuje ulga.
2. Przykładowe roczne kwoty odliczeń:

1. • jedno dziecko: 1.112,04 zł,
   • dwoje dzieci: 2.224,08 zł (2 x 1.112,04),
   • troje dzieci: 4.224,12 zł (2.224,08 + 2.000,04),
   • czworo dzieci: 6.924,12 zł (2.224,08 + 2.000,04 + 2.700,00).

Poradnik „PIT-y i ulgi podatkowe 2024”

Czy ulga na dzieci jest zależna od dochodu? Przykłady z życia wzięte

Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi na pytania podatników dotyczące limitu dochodów warunkujących prawo do ulgi na dziecko. Oto przykłady pytań podatników i odpowiedzi MF.

Pytanie: Mam dwoje dzieci – starsze 4-letnie i młodsze, które urodziło się w kwietniu 2024 roku. Dochody moje i żony przekroczyły 112 tys. zł. Czy mogę rozliczyć ulgę na starsze dziecko za cały rok podatkowy?

Odpowiedź MF: Tak. W 2024 roku przysługuje Ci ulga na dwoje dzieci. Na starsze za cały rok, a na młodsze za miesiące począwszy od miesiąca urodzenia, czyli od kwietnia. Łączna wysokość Waszych dochodów nie ma wpływu na możliwość korzystania z ulgi.

Pytanie: Dochody moje i męża nie przekraczają łącznie 112 000 zł. Wychowujemy jedno dziecko i nie chcemy rozliczać się wspólnie. Złożymy do urzędu skarbowego odrębne zeznania. Czy do ulgi prorodzinnej przysługuje nam wspólny limit 112 000 zł? Czy też każdy z nas ma limit 56 000 zł, ponieważ nie rozliczamy się wspólnie?

Odpowiedź MF: Przysługuje Wam limit 112 000 zł. Nie ma znaczenia w jaki sposób się rozliczycie - indywidualnie czy wspólnie.