REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Gdzie opodatkować usługi cateringowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Magdalena Miklewska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Polska spółka świadczy usługi cateringowe na rzecz klientów – głównie firm w Polsce. Zdarza się także, że są to podatnicy podatku od wartości dodanej. Zapewniamy również obsługę cateringową przewoźnikom powietrznym oraz dla transportu pasażerskiego kolejowego. Jak należy opodatkowywać te usługi według nowych zasad?

RADA

REKLAMA

Usługi cateringowe świadczone na rzecz podatników będą opodatkowane w miejscu, w którym faktycznie są świadczone. Natomiast usługi cateringowe świadczone na pokładach statków powietrznych i w transporcie pasażerskim kolejowym, ale na terytorium Wspólnoty, będą opodatkowane w państwie, w którym transport się rozpoczął.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Przepisy w zakresie usług cateringowych oraz restauracyjnych zmieniły się zasadniczo od 1 stycznia 2010 r. Dotąd, pod rządami starych przepisów, nie obowiązywały żadne szczególne uregulowania w zakresie tych usług. Podlegały one opodatkowaniu w państwie, w którym swoją siedzibę miał usługodawca. Obecnie zasady te zostały zmienione.

Otóż zarówno usługi cateringowe, jak i usługi restauracyjne podlegają wyjątkowym zasadom rozliczania. Podlegają one opodatkowaniu w państwie, w którym są faktycznie świadczone (art. 28i ust. 1 ustawy o VAT). Nie ma znaczenia, dla kogo są wykonywane (podatnika czy podmiotu niebędącego podatnikiem).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

PRZYKŁAD

Spółka wykonała w styczniu 2010 r. usługi cateringowe na terytorium kraju na zlecenie włoskiej firmy. Usługi zostały sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 55.5 jako „usługi stołówkowe i cateringowe”. Będą one podlegały opodatkowaniu w Polsce, ponieważ tutaj są faktycznie wykonywane. Usługi cateringowe sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 55.5 podlegają opodatkowaniu stawką 7%, z wyłączeniem sprzedaży kawy, herbaty, wody mineralnej, która jest opodatkowana stawką podstawową 22%.

PRZYKŁAD

REKLAMA

Jeśli polska spółka będzie świadczyła swoje usługi w innym kraju, np. bezpośrednio poza granicami Polski, wówczas nie będą one podlegały opodatkowaniu w Polsce. Będą podlegały opodatkowaniu w tym państwie, w który są faktycznie wykonywane. Na przykład jeśli niemiecka firma, która organizuje przyjęcie dla swoich pracowników w miejscowości przygranicznej w Niemczech, w ośrodku wypoczynkowym, wynajmuje do obsługi cateringowej polską firmę, wówczas usługi cateringowe będą opodatkowane w Niemczech.

W pytaniu wspominają Państwo także o świadczeniu usług cateringowych na rzecz przewoźników powietrznych i kolejowych. Otóż w przypadku usług cateringowych wykonywanych na pokładach statków powietrznych lub pociągów, podczas części transportu pasażerów wykonanej na terytorium wspólnoty - miejscem opodatkowania tych usług będzie miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów.

Aby ustalić, kiedy ta zasada ma zastosowanie, należy posłużyć się definicjami określonymi w art. 22 ust. 5 ustawy.

 

DEFINICJE

• przez część transportu pasażerów wykonaną na terytorium Wspólnoty rozumie się część transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium państwa trzeciego, od miejsca rozpoczęcia transportu pasażerów do miejsca zakończenia transportu pasażerów;

• przez miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów rozumie się przewidziane pierwsze na terytorium Wspólnoty miejsce przyjęcia pasażerów na pokład, w tym również po odcinku podróży poza terytorium Wspólnoty;

• przez miejsce zakończenia transportu pasażerów rozumie się przewidziane ostatnie na terytorium Wspólnoty miejsce zejścia z pokładu pasażerów, którzy zostali na niego przyjęci na terytorium Wspólnoty, w tym również przed odcinkiem podróży poza terytorium Wspólnoty;

• w przypadku podróży w obie strony odcinek powrotny transportu uznaje się za transport oddzielny.

PRZYKŁAD

Polska firma świadczy usługi cateringowe na rzecz polskiego przewoźnika powietrznego. Przygotowane posiłki są dowożone do firmy przewoźnika powietrznego, a stamtąd bezpośrednio dostarczane na pokład samolotu. W takim wypadku usługi cateringowe będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, pod warunkiem że lot odbędzie się bez zatrzymywania się na terytorium państwa trzeciego.

PRZYKŁAD

Polska firma świadczy usługi cateringowe na rzecz polskiego przewoźnika kolejowego. Przygotowane posiłki są dowożone do pociągów należących do przewoźnika. Następnie usługi cateringowe są świadczone także podczas podróży. Na przykład trasa pociągu rozpoczyna się w Warszawie, a kończy w Moskwie. W takim wypadku usługi cateringowe nie będą podlegały w całości opodatkowaniu w Polsce. Będą podlegały opodatkowaniu w tej części w państwie trzecim, tj. Rosji.

• art. 28b, art. 28i ust. 1 i 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 215, poz. 1666

Więcej na ten temat w Biuletynie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

REKLAMA

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Akcja jak z filmu! Polskie służby rozbiły gang od kontrabandy za 31 milionów

Akcja dosłownie jak z filmu – zatrzymania w kilku województwach, przeszukania, graniczny pościg i papierosy warte fortunę. Gang działał w Polsce, Czechach, Słowacji i Wielkiej Brytanii. Wpadło już 29 osób, a służby przejęły blisko 5 mln sztuk nielegalnych papierosów. Śledztwo nabiera tempa – są kolejne tropy.

Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

REKLAMA

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

REKLAMA