REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Gdzie opodatkować usługi cateringowe

Magdalena Miklewska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Polska spółka świadczy usługi cateringowe na rzecz klientów – głównie firm w Polsce. Zdarza się także, że są to podatnicy podatku od wartości dodanej. Zapewniamy również obsługę cateringową przewoźnikom powietrznym oraz dla transportu pasażerskiego kolejowego. Jak należy opodatkowywać te usługi według nowych zasad?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Usługi cateringowe świadczone na rzecz podatników będą opodatkowane w miejscu, w którym faktycznie są świadczone. Natomiast usługi cateringowe świadczone na pokładach statków powietrznych i w transporcie pasażerskim kolejowym, ale na terytorium Wspólnoty, będą opodatkowane w państwie, w którym transport się rozpoczął.

UZASADNIENIE

Przepisy w zakresie usług cateringowych oraz restauracyjnych zmieniły się zasadniczo od 1 stycznia 2010 r. Dotąd, pod rządami starych przepisów, nie obowiązywały żadne szczególne uregulowania w zakresie tych usług. Podlegały one opodatkowaniu w państwie, w którym swoją siedzibę miał usługodawca. Obecnie zasady te zostały zmienione.

Otóż zarówno usługi cateringowe, jak i usługi restauracyjne podlegają wyjątkowym zasadom rozliczania. Podlegają one opodatkowaniu w państwie, w którym są faktycznie świadczone (art. 28i ust. 1 ustawy o VAT). Nie ma znaczenia, dla kogo są wykonywane (podatnika czy podmiotu niebędącego podatnikiem).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

PRZYKŁAD

Spółka wykonała w styczniu 2010 r. usługi cateringowe na terytorium kraju na zlecenie włoskiej firmy. Usługi zostały sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 55.5 jako „usługi stołówkowe i cateringowe”. Będą one podlegały opodatkowaniu w Polsce, ponieważ tutaj są faktycznie wykonywane. Usługi cateringowe sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 55.5 podlegają opodatkowaniu stawką 7%, z wyłączeniem sprzedaży kawy, herbaty, wody mineralnej, która jest opodatkowana stawką podstawową 22%.

PRZYKŁAD

Jeśli polska spółka będzie świadczyła swoje usługi w innym kraju, np. bezpośrednio poza granicami Polski, wówczas nie będą one podlegały opodatkowaniu w Polsce. Będą podlegały opodatkowaniu w tym państwie, w który są faktycznie wykonywane. Na przykład jeśli niemiecka firma, która organizuje przyjęcie dla swoich pracowników w miejscowości przygranicznej w Niemczech, w ośrodku wypoczynkowym, wynajmuje do obsługi cateringowej polską firmę, wówczas usługi cateringowe będą opodatkowane w Niemczech.

W pytaniu wspominają Państwo także o świadczeniu usług cateringowych na rzecz przewoźników powietrznych i kolejowych. Otóż w przypadku usług cateringowych wykonywanych na pokładach statków powietrznych lub pociągów, podczas części transportu pasażerów wykonanej na terytorium wspólnoty - miejscem opodatkowania tych usług będzie miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów.

Aby ustalić, kiedy ta zasada ma zastosowanie, należy posłużyć się definicjami określonymi w art. 22 ust. 5 ustawy.

 

DEFINICJE

• przez część transportu pasażerów wykonaną na terytorium Wspólnoty rozumie się część transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium państwa trzeciego, od miejsca rozpoczęcia transportu pasażerów do miejsca zakończenia transportu pasażerów;

• przez miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów rozumie się przewidziane pierwsze na terytorium Wspólnoty miejsce przyjęcia pasażerów na pokład, w tym również po odcinku podróży poza terytorium Wspólnoty;

• przez miejsce zakończenia transportu pasażerów rozumie się przewidziane ostatnie na terytorium Wspólnoty miejsce zejścia z pokładu pasażerów, którzy zostali na niego przyjęci na terytorium Wspólnoty, w tym również przed odcinkiem podróży poza terytorium Wspólnoty;

• w przypadku podróży w obie strony odcinek powrotny transportu uznaje się za transport oddzielny.

PRZYKŁAD

Polska firma świadczy usługi cateringowe na rzecz polskiego przewoźnika powietrznego. Przygotowane posiłki są dowożone do firmy przewoźnika powietrznego, a stamtąd bezpośrednio dostarczane na pokład samolotu. W takim wypadku usługi cateringowe będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, pod warunkiem że lot odbędzie się bez zatrzymywania się na terytorium państwa trzeciego.

PRZYKŁAD

Polska firma świadczy usługi cateringowe na rzecz polskiego przewoźnika kolejowego. Przygotowane posiłki są dowożone do pociągów należących do przewoźnika. Następnie usługi cateringowe są świadczone także podczas podróży. Na przykład trasa pociągu rozpoczyna się w Warszawie, a kończy w Moskwie. W takim wypadku usługi cateringowe nie będą podlegały w całości opodatkowaniu w Polsce. Będą podlegały opodatkowaniu w tej części w państwie trzecim, tj. Rosji.

• art. 28b, art. 28i ust. 1 i 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 215, poz. 1666

Więcej na ten temat w Biuletynie VAT

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odliczenie w PIT zakupu smartfona, smartwatcha i tabletu jest możliwe. Kto ma takie prawo? [Ulga rehabilitacyjna 2025]

Wydatki poniesione przez podatnika z orzeczoną niepełnosprawnością na zakup telefonu komórkowego (smartfona), smartwatcha i tabletu oraz oprogramowania i baterii do tych urządzeń (a także na naprawy tych urządzeń), można uznać za wydatki, podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej określonej w art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podstawowym warunkiem tego odliczenia jest to, by te urządzenia ułatwiały wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Takie jest stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zaprezentowane np. w interpretacji indywidualnej z 19 listopada 2024 r.

Twój e-PIT 2025 gov już jest! Sprawdź, jak szybko rozliczyć PIT i otrzymać zwrot?

15 lutego 2025 roku rusza usługa Twój e-PIT gov – najprostszy sposób na szybkie i wygodne rozliczenie podatku za 2024 rok. Sprawdź, jakie nowości wprowadzono w tym roku i jak złożyć zeznanie w kilka kliknięć, by nie czekać na zwrot podatku!

Zaniechanie poboru podatku od subwencji i wsparcia finansowego z tarcz PFR do końca 2026 roku

Ministerstwo Finansów chce wydłużyć do końca 2026 r. okres zaniechania poboru podatku od subwencji finansowych oraz finansowania preferencyjnego udzielonych przez PFR w ramach tarcz – wynika z projektu rozporządzenia, opublikowanego 14 lutego 2025 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji.

Twój e-PIT 2025: jakie ulgi podatkowe trzeba wypełnić samemu? Jak złożyć zeznanie podatkowe za 2024 rok?

Od 15 lutego do 30 kwietnia 2025 r. można składać roczne zeznania podatkowe PIT i rozliczyć dochody (przychody) uzyskane w 2024 roku. Ministerstwo Finansów zachęca do korzystania z e-usług Krajowej Administracji Skarbowej i rozliczania podatków drogą elektroniczną. W 2025 r. kolejny raz z usługi Twój e-PIT będą mogły skorzystać również osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej. Pierwszy raz usługa Twój e-PIT będzie dostępna także w aplikacji mobilnej e-Urząd Skarbowy (e-US). MF i KAS zachęcają także do aktywowania usługi e-korespondencji przy okazji logowania do e-US w związku z rozliczeniem podatku.

REKLAMA

Składka zdrowotna 2025: kwoty, podstawy wymiaru, zmiany i korzyści dla firm. Kiedy pierwsze płatności na nowych zasadach?

Od 1 stycznia 2025 r. zmieniły się zasady obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje, kto skorzysta z nowych przepisów i kiedy pierwsze płatności „na nowych zasadach”. Ile wynoszą składki zdrowotne i podstawy wymiaru poszczególnych przedsiębiorców w zależności od ich formy opodatkowania?

PFRON 2025: Obowiązki pracodawcy. Składki, terminy, deklaracje. Jak obliczyć stan i wskaźnik zatrudnienia oraz wysokość wpłaty?

Jakie obowiązki wobec PFRON ma pracodawca? Jak obliczyć wysokość wpłaty na ten fundusz? Jak ustalić stan zatrudnienia i wskaźnik zatrudnienia? Kto może być zwolniony z obowiązku dokonywania wpłat do PFRON?

Zwrot kosztów przejazdów pracowniczych bez podatku? Interpelacja poselska w sprawie przychodu pracownika

W odpowiedzi z 23 grudnia 2024 r. na interpelację poselską nr 6759 Wiceminister Finansów Jarosław Neneman wskazał rozstrzygnięcie w zakresie zwrotu kosztów taksówek ponoszonych przez pracowników sprzeczne z ostatnim wyrokiem NSA z 19 listopada 2024 r. Zdaniem Wiceministra zwrot takich kosztów nie będzie stanowił przychodu w sytuacji, w której kwota jaką otrzymują pracownicy równa jest tej, którą ponieśli i wyjdą oni dzięki temu „na zero”.

Mandat lub grzywna nałożone za granicą. Kiedy warto się odwołać, a kiedy lepiej zapłacić od razu?

Każdego roku tysiące polskich firm transportowych i przewoźników, realizujących przewozy międzynarodowe, otrzymują mandaty lub grzywny, które mogą sięgać dziesiątek, a nawet setek tysięcy złotych. Czy zawsze warto się od nich odwoływać? W wielu przypadkach tak – ale trzeba wiedzieć, kiedy walczyć, a kiedy zapłacić i uniknąć dalszych problemów. A wszystko oczywiście zależy od okoliczności oraz rodzaju nałożonej kary.

REKLAMA

260-280 zł za badanie techniczne samochodu (postulat diagnostów). Już w 2025 r. będzie drożej? Wyższe też opłaty karne za spóźniony przegląd i zmiana terminów

Ministerstwo Infrastruktury podjęło intensywne prace nad reformą systemu badań technicznych pojazdów (w tym samochodów i motocykli). To nie tylko konieczność wynikająca z dostosowania przepisów do unijnej dyrektywy, ale również odpowiedź na realia gospodarcze, które przez lata diametralnie się zmieniły. Jak informuje resort, w grudniu 2024 roku złożono wniosek o wpisanie projektu ustawy do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów. Czy stawki za badania techniczne pojazdów zmienią się w 2025 roku? Co jeszcze się zmieni oprócz cen?

Bułgaria i Rumunia w strefie Schengen od 2025 r. – co to oznacza dla branży transportowej?

1 stycznia 2025 roku Rumunia i Bułgaria zyskały pełen dostęp do strefy Schengen, o który zabiegały od chwili akcesji niemal 20 lat temu. Mniej granic na kontynencie to świetna wiadomość dla europejskiego sektora transportu – planowanie tras biegnących przez oba kraje stanie się łatwiejsze i wolne od wielogodzinnych kontroli. Wejście do Schengen to ogromna szansa zwłaszcza dla intensywnie rozwijającej się Rumunii. Jej pozycja na kontynencie w ostatnich latach umocniła się, a transport jest kluczowym sektorem rumuńskiej gospodarki.

REKLAMA