REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup towarów od dostawcy z UE z polskim NIP - rozliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Polski podatnik VAT nabył towary od handlowe od belgijskiego kontrahenta, który legitymuje się polskim NIP? Jak w tej sytuacji nabywca ma rozliczyć VAT?

Godzina z VAT 2013. Słuchaj codziennie o godz. 12.00 w Radio INFOR.PL

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Dodajmy, że na fakturze dokumentującej dostawę znajduje się adnotacja: „VAT rozlicza nabywca; sprzedawca zarejestrowany w Polsce pod nr. NIP XXXXXXXXX, nie podlega opodatkowaniu w Belgii”. Na fakturze znajdują się dwa numery NIP - belgijski i polski.


RADA

Jeśli towary handlowe zostały dostarczone do Państwa z innego państwa członkowskiego, ich nabycie należy rozliczyć jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Jeżeli natomiast towary handlowe zostały dostarczone do Państwa z Polski, ich nabycie stanowi dla Państwa dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca. W obu przypadkach konieczne będzie rozliczenie VAT za dostawcę. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.

REKLAMA


UZASADNIENIE

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podatnicy nabywający towary mogą być obowiązani do rozliczenia VAT w dwóch przypadkach. Po pierwsze, dzieje się tak, gdy nabycie towarów stanowi dla tych podatników wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Po drugie, dzieje się tak w przypadku tzw. dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca.

Do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dochodzi wówczas, gdy stronami transakcji są podatnicy, a nabyte towary są wysyłane lub transportowane do nabywców z innego państwa członkowskiego (art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o VAT). Wyłączenia występowania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów określają przepisy art. 10 ustawy o VAT.

Natomiast do dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, dochodzi wtedy, gdy nabyte przez podatników towary są do nich wysyłane lub transportowane z terytorium kraju (z Polski), a dostawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT).


Kwalifikujemy transakcje


Jeżeli zatem towary handlowe, o których mowa, zostały do Państwa dostarczone z innego państwa członkowskiego, ich nabycie należy rozliczyć jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Jeśli natomiast towary te zostały dostarczone do Państwa z Polski, ich nabycie stanowi dla Państwa dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.

Zakładamy, że belgijski kontrahent nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, względnie posiada takie stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, lecz nie uczestniczyło ono w transakcji (art. 17 ust. 2 ustawy o VAT). Dodać należy, że posiadanie przez belgijskiego kontrahenta polskiego numeru NIP nie przesądza o posiadaniu przez niego na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Jak wybrać kasową metodę rozliczania VAT

Trudniej uzyskać zwrot VAT za materiały budowlane po rozwodzie

Wyższe kary za wykroczenia i przestępstwa skarbowe w 2013 r.


Dokumentowanie nabytych towarów


Warto dodać, że wbrew wcześniejszym zapowiedziom faktury wewnętrzne nie zostały zlikwidowane. Podatnicy będą jednak mieć wybór, czy wystawiać takie faktury. Oznacza to, że równie dobrze zamiast faktury wewnętrznej podstawą rozliczenia może być każdy inny dokument. W tym przypadku będzie to np. faktura od kontrahenta lub inny dokument wewnętrzny.

 

Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, aby wystawiać faktury wewnętrzne. Zarówno wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jak i dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, mogą być dokumentowane fakturami wewnętrznymi (art. 106 ust. 7 ustawy o VAT).

A zatem w obu przypadkach otrzymaną od belgijskiego kontrahenta fakturę można potraktować jako podstawę do wystawienia faktury wewnętrznej z podatkiem należnym obliczonym według obowiązującej w Polsce stawki podatku właściwej dla nabytych towarów handlowych.

W obu przypadkach podatek należny określony na fakturze wewnętrznej będzie jednocześnie stanowił kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu na zasadach ogólnych (art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) i c) ustawy o VAT).


Rozliczamy w deklaracji


Różne jest natomiast miejsce wykazywania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, w deklaracjach VAT-7/VAT-7K/VAT-7D. Wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów są wykazywane w poz. 33 i 34 tych deklaracji, natomiast dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, są wykazywane w poz. 41 i 42 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D. W obu przypadkach podlegający odliczeniu podatek należny wykazywany jest w poz. 50 albo 52 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D (w przypadku nabycia towarów handlowych jest to poz. 52).


Podstawa prawna:

- art. 9 ust. 1 i 2, art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 19 ust. 20 w zw. z art. 19 ust. 4, art. 20 ust. 6, art. 86 ust. 1, art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) i c) oraz art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2012 r. poz. 1342

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

REKLAMA

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod - zgłoszenie w ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

REKLAMA

Faktury korygujące w KSeF: Jak powinny być wystawiane od lutego 2026 roku?

Pytanie dotyczy zawartości pliku xml, za pomocą którego będzie wczytywana do KSeF faktura korygująca. Czy w związku ze zmianą struktury logicznej FA(3) w przypadku faktur korygujących podstawę opodatkowania i podatek będzie niezbędne zawarcie w pliku xml wartości „przed korektą” i „po korekcie”? Jeżeli będzie możliwy import na podstawie samej różnicy faktury korygującej (co wynikałoby z zamieszczonego na stronie MF pliku FA_3_Przykład_3 (Przykładowe pliki dla struktury logicznej e-Faktury FA(3)), to czy ta możliwość obejmuje fakturę korygującą do faktury pierwotnej już wcześniej skorygowanej (ponowną korektę)?

Rezygnacja członka zarządu w spółce z o.o. – jak to zrobić prawidłowo (zasady, dokumentacja, odpowiedzialność)

W realiach obrotu gospodarczego zdarzają się sytuacje, w których członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyduje się na złożenie rezygnacji z pełnionej funkcji. Powody mogą być różne – osobiste, zdrowotne, biznesowe czy organizacyjne – ale decyzja ta zawsze powinna być świadoma i przemyślana, zwłaszcza z perspektywy konsekwencji prawnych i finansowych.

REKLAMA