REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup towarów od dostawcy z UE z polskim NIP - rozliczenie VAT

Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Polski podatnik VAT nabył towary od handlowe od belgijskiego kontrahenta, który legitymuje się polskim NIP? Jak w tej sytuacji nabywca ma rozliczyć VAT?

Godzina z VAT 2013. Słuchaj codziennie o godz. 12.00 w Radio INFOR.PL

REKLAMA

Autopromocja

Dodajmy, że na fakturze dokumentującej dostawę znajduje się adnotacja: „VAT rozlicza nabywca; sprzedawca zarejestrowany w Polsce pod nr. NIP XXXXXXXXX, nie podlega opodatkowaniu w Belgii”. Na fakturze znajdują się dwa numery NIP - belgijski i polski.


RADA

Jeśli towary handlowe zostały dostarczone do Państwa z innego państwa członkowskiego, ich nabycie należy rozliczyć jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Jeżeli natomiast towary handlowe zostały dostarczone do Państwa z Polski, ich nabycie stanowi dla Państwa dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca. W obu przypadkach konieczne będzie rozliczenie VAT za dostawcę. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.


UZASADNIENIE

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podatnicy nabywający towary mogą być obowiązani do rozliczenia VAT w dwóch przypadkach. Po pierwsze, dzieje się tak, gdy nabycie towarów stanowi dla tych podatników wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Po drugie, dzieje się tak w przypadku tzw. dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca.

Do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dochodzi wówczas, gdy stronami transakcji są podatnicy, a nabyte towary są wysyłane lub transportowane do nabywców z innego państwa członkowskiego (art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o VAT). Wyłączenia występowania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów określają przepisy art. 10 ustawy o VAT.

Natomiast do dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, dochodzi wtedy, gdy nabyte przez podatników towary są do nich wysyłane lub transportowane z terytorium kraju (z Polski), a dostawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT).


Kwalifikujemy transakcje


Jeżeli zatem towary handlowe, o których mowa, zostały do Państwa dostarczone z innego państwa członkowskiego, ich nabycie należy rozliczyć jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Jeśli natomiast towary te zostały dostarczone do Państwa z Polski, ich nabycie stanowi dla Państwa dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.

Zakładamy, że belgijski kontrahent nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, względnie posiada takie stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, lecz nie uczestniczyło ono w transakcji (art. 17 ust. 2 ustawy o VAT). Dodać należy, że posiadanie przez belgijskiego kontrahenta polskiego numeru NIP nie przesądza o posiadaniu przez niego na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Jak wybrać kasową metodę rozliczania VAT

Trudniej uzyskać zwrot VAT za materiały budowlane po rozwodzie

Wyższe kary za wykroczenia i przestępstwa skarbowe w 2013 r.


Dokumentowanie nabytych towarów


Warto dodać, że wbrew wcześniejszym zapowiedziom faktury wewnętrzne nie zostały zlikwidowane. Podatnicy będą jednak mieć wybór, czy wystawiać takie faktury. Oznacza to, że równie dobrze zamiast faktury wewnętrznej podstawą rozliczenia może być każdy inny dokument. W tym przypadku będzie to np. faktura od kontrahenta lub inny dokument wewnętrzny.

 

Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, aby wystawiać faktury wewnętrzne. Zarówno wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jak i dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, mogą być dokumentowane fakturami wewnętrznymi (art. 106 ust. 7 ustawy o VAT).

A zatem w obu przypadkach otrzymaną od belgijskiego kontrahenta fakturę można potraktować jako podstawę do wystawienia faktury wewnętrznej z podatkiem należnym obliczonym według obowiązującej w Polsce stawki podatku właściwej dla nabytych towarów handlowych.

W obu przypadkach podatek należny określony na fakturze wewnętrznej będzie jednocześnie stanowił kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu na zasadach ogólnych (art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) i c) ustawy o VAT).


Rozliczamy w deklaracji


Różne jest natomiast miejsce wykazywania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, w deklaracjach VAT-7/VAT-7K/VAT-7D. Wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów są wykazywane w poz. 33 i 34 tych deklaracji, natomiast dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, są wykazywane w poz. 41 i 42 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D. W obu przypadkach podlegający odliczeniu podatek należny wykazywany jest w poz. 50 albo 52 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D (w przypadku nabycia towarów handlowych jest to poz. 52).


Podstawa prawna:

- art. 9 ust. 1 i 2, art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 19 ust. 20 w zw. z art. 19 ust. 4, art. 20 ust. 6, art. 86 ust. 1, art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) i c) oraz art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2012 r. poz. 1342

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowości w KSeF: faktury papierowe czasowo poza KSeF, faktury konsumenckie, złożone załączniki. Konsultacje Ministerstwa Finansów

W dniu 18 lipca 2024 r. w Ministerstwie Finansów przy ul. Świętokrzyskiej 12 odbyło się kolejne spotkanie konsultacyjne dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur zorganizowane przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową. Przedstawiciele MF podsumowali dotychczasowe prekonsultacje zmian w zakresie obowiązkowego KSeF. Eksperci Ministerstwa Finansów zaprezentowali też propozycje rozwiązań biznesowych tj. wymianę środowiska KSeF na docelowe, wdrożenie załączników i aktualizację struktury e-faktury,  a także planowane rozwiązania i nowe funkcjonalności KSeF.

Nowe dane o wynagrodzeniach Polaków. GUS odsłania karty

GUS opublikował dane dotyczące przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czerwcu 2024 r. Przeciętna płaca wyniosła 8144,83 zł. Wzrost okazał się niższy od prognozowanego przez ekspertów. Mamy też nowe statystyki dotyczące zatrudnienia.

Podatek od nieruchomości od obiektów sportowych. Będą zmiany od 2025 roku. Czy podatek obejmie place zabaw?

W ramach analiz opublikowanego projektu zmian w podatku od nieruchomości, chwilę uwagi należy poświęcić obiektom sportowym. Jako że standardowo ich wartość nie należy do niskich, ewentualne ruchy w tym zakresie, mogą generować istotne skutki podatkowe. Aczkolwiek, akurat w tym obszarze, MF zaproponował też trochę korzyści. Niekorzyści też.

Większe sumy gwarancyjne w OC posiadaczy pojazdów i rolników. Jednolity formularz zaświadczeń o przebiegu ubezpieczenia. Rząd przyjął projekt nowelizacji

W dniu 16 lipca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy, która ma dostosować polskie prawo do unijnych przepisów dotyczących ubezpieczenia OC za szkody, które powstały w związku z ruchem pojazdów mechanicznych. Projekt ten przewiduje m.in. zwiększenie minimalnych sum gwarancyjnych w ubezpieczeniu OC posiadaczy pojazdów mechanicznych a także rolników. Czy w związku z tymi zmianami wzrosną ceny polis OC?

REKLAMA

Drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Najwięcej na płyn do e-papierosów, aż o 75 proc.

Rząd chce wprowadzić drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Ich skala ma być kilkukrotnie większa, niż zakładała mapa akcyzowa. Już w 20225 r. akcyza na wyroby tytoniowe ma wzrosnąć: o 25 proc. na papierosy, o 38 proc. na tytoń do palenia oraz o 50 proc. na wkłady do podgrzewaczy tytoniu. Będzie podwyżka również płynów do e-papierosów, na które w 2025 r. akcyza wzrośnie aż o 75 proc.

Zakup sprzętu IT? Czasem lepiej wynająć. Na czym polega DaaS?

Na czym polega model biznesowy Device as a Service (DaaS)? Komu i kiedy się opłaca? Co sprawia, że jest to rosnący trend nie tylko w polskich firmach?

Twój biznes działa dobrze ale pieniądze gdzieś wyciekają. Ekspert podpowiada gdzie szukać przyczyn i źródeł wycieków

Takie pytanie często zadają sobie przedsiębiorcy, którzy osiągając spore przychody, realizując duże i zyskowne projekty nagle stwierdzają brak gotówki na koncie. Dlaczego tak się dzieje? Gdzie są pieniądze? Na te i inne pytania odpowiada dr nauk ekonomicznych Elżbieta Sobów – specjalistka ds. finansów z kilkudziesięcioletnim doświadczeniem.

Korekta podatku naliczonego: kiedy trzeba rozliczyć fakturę korygującą

Jak należy rozliczyć faktury korygujące? Podatnik będący nabywcą zgłosił reklamację oraz otrzymał mailową odpowiedź, w której sprzedawca uznał reklamację i wskazał kwotę korekty. Wiadomości mailowe są z marca 2024 r., a korekta wpłynęła w kwietniu 2024 r. Podatnik odliczył VAT naliczony z faktury pierwotnej w marcu 2024 r. Czy korektę należy rozliczyć w marcu 2024? 

REKLAMA

Prezesa skazano za zaległości podatkowe spółki. Ale to sąd popełnił błąd

Samo tylko objęcie funkcji prezesa zarządu spółki nie może powodować automatycznego przyjęcia na siebie odpowiedzialności karnej za cudze działania. Tak uznał Rzecznik Praw Obywatelskich, informując o wniesieniu skargi kasacyjnej na korzyść prezesa spółki, którego sąd skazał za nieodprowadzenie zaliczek na podatek dochodowy, powstałych w okresie gdy nie objął jeszcze funkcji.

Podatek od nieruchomości obejmie nawet panele fotowoltaiczne. Takie zmiany już od 2025 roku

Zmiany w podatku od nieruchomości zmierzają do opodatkowania urządzeń energetycznych, np. paneli fotowoltaicznych. Budowle mają być opodatkowane jako całość techniczno-użytkowa. Podatkiem od nieruchomości (inaczej niż obecnie) już od 2025 roku objęte zostaną więc wszystkie elementów farmy fotowoltaicznej (w tym panele).

REKLAMA