Strona główna » Księgowość » Podatki » VAT i akcyza » Koszty przesyłki nie zawsze opodatkowane VAT

Koszty przesyłki nie zawsze opodatkowane VAT

23 sierpnia 2013, 11:00

Karolina Zawłocka

Katarzyna Miazek

Koszty przesyłki nie zawsze muszą rodzić obowiązek podatkowy u sprzedającego. Przesyłka może odbywać się za pośrednictwem pełnomocnika, czyli kupującego. W takiej sytuacji koszty przesyłki nie będą uznane za element składowy towaru, a co za tym idzie, nie będą podlegały opodatkowaniu VAT.

Generalnie obowiązek podatkowy związany z opłatą za przesyłkę towaru zakupionego np. na aukcji internetowej ponosi sprzedawca, bez względu na to, czy przesyłkę organizuje sam, czy też zleca na zewnątrz (za pośrednictwem poczty, czy firmy kurierskiej). Koszty wysyłki towaru powinny być opodatkowane podatkiem od towarów i usług ze stawką właściwą dla danego towaru, ponieważ stanowią element składowy jego dostawy.

Kiedy sprzedaż dokonywana przez internet podlega VAT

Autopromocja

KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur

Kup książkę:

KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur + plakat KSeF. Krok po kroku

Nierzadko jednak zdarza się, że sprzedawca będzie posiadał upoważnienie (pełnomocnictwo) do zawarcia umowy o usługi przesyłki w imieniu i na rachunek kupującego. Innymi słowy, nabywca składając ofertę kupna udzieli pełnomocnictwa sprzedającemu do zawarcia umowy o świadczenie usług w jego imieniu z firmą zewnętrzną w celu przesłania za jej pośrednictwem zakupionego towaru. W takim przypadku koszty przesyłki nie będą rodziły u sprzedawcy obowiązku podatkowego w zakresie VAT-u.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przesyłka kupiona w imieniu klienta

Autopromocja

Gorące tematy dla biur rachunkowych. SLIM VAT 3, KSeF, praca zdalna

Kup książkę:

Gorące tematy dla biur rachunkowych. SLIM VAT 3, KSeF, praca zdalna - Poradnik Gazety Prawnej

Sprzedawca posiadający pełnomocnictwo do zawarcia umowy o usługi w imieniu i na rachunek kupującego nie będzie świadczyć usługi przesyłki - nabędzie ją od wskazanej firmy zewnętrznej bezpośrednio kupujący. W takiej sytuacji po stronie sprzedawcy nastąpi jedynie zwrot kosztów, który nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych przez podatnika od nabywcy lub klienta jako zwrot wydatków poniesionych w imieniu i na rachunek tego nabywcy lub klienta.

Autopromocja

KSEF: wystawianie faktur ustrukturyzowanych

Kto i kiedy musi wystawić fakturę ustrukturyzowaną? Co należy mieć, aby móc wystawić fakturę ustrukturyzowaną? Kary za naruszenie obowiązków w zakresie wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Te oraz inne zagadnienia poruszone zostaną podczas tego webinarium.

Webinarium: KSEF: wystawianie faktur ustrukturyzowanych + certyfikat gwarantowany

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest obrót (z zastrzeżeniem przypadków enumeratywnie wskazanych w ustawie). Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży (całość świadczenia należnego od nabywcy), pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Kwota przesyłki nie wejdzie do podstawy opodatkowania, gdyż nie będzie stanowiła dla sprzedawcy obrotu. Koszt przesyłki widniejący na fakturze wystawionej sprzedającemu przez pośrednika nie stanowi obrotu, bo ponosi go w pełni nabywca. Stanowisko to potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 11.07.2013 r. o sygn. IPTPP4/443-283/13-2/JM, podkreślając, że świadczący usługę jest niejako jedynie organizatorem, który działa z upoważnienia nabywcy, natomiast usługę przesyłki świadczy firma zewnętrzna.

Wynagrodzenie sprzedającego opodatkowane VAT

Warto jednak pamiętać, iż zakup przez sprzedawcę usługi przesyłki może się wiązać z powstaniem obowiązku z tytułu VAT. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegać będzie bowiem ewentualne dodatkowe wynagrodzenie sprzedawcy z tytułu zawarcia umowy z firmą zewnętrzną o pełnomocnictwo dotyczące przesyłki towaru.

Zwrot kosztów opłaty pocztowej nie podlega VAT

Wybór operatora istotny dla kupującego

Mimo, iż wybór zewnętrznej firmy organizującej przesyłkę nie ma znaczenia dla sprzedawcy towaru, nie powinien być obojętny nabywcy. Przesyłka za pośrednictwem pełnomocnika jest korzystna dla nabywcy w sytuacji, gdy sprzedawca dostarcza towar korzystając z usług Poczty Polskiej. Ustawa o VAT zwalnia bowiem z podatku usługi pocztowe realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną. Sprzedawca wysyłając towar za pośrednictwem Poczty Polskiej w imieniu i na rzecz klienta, oszczędzi klientowi poniesienia ciężaru kosztu VAT od kosztów dostawy.

Zapraszamy na forum o podatku VAT

Autopromocja