REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kwartalna deklaracja VAT-7K - do 25 lipca

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego“

REKLAMA

Kwartalne deklaracje VAT-7K składają:

l mali podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczania VAT (z wyborem tej metody wiąże się obowiązek składania deklaracji kwartalnych),

l mali podatnicy, którzy wybrali możliwość składania deklaracji kwartalnych (ale przy zachowaniu ogólnych zasad rozliczania VAT),

l rolnicy, którzy zrezygnowali ze zwolnienia przewidzianego dla rolników ryczałtowych i stali się podatnikami VAT (pod warunkiem że przedmiotem ich działalności jest świadczenie usług rolniczych lub dostaw produktów rolnych).

Mali podatnicy - warunki wyboru deklaracji kwartalnych

Prawo wyboru rozliczeń kwartalnych w dwóch pierwszych przypadkach dotyczy tylko tzw. małych podatników. Są to podatnicy, których wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 800 tys. euro (w 2007 r. 3 180 000 zł), a w przypadku podatników otrzymujących wynagrodzenie prowizyjne - 30 tys. euro (w 2007 r. 119 000 zł).

Podatnicy, których obroty przekroczą te limity, tracą prawo do rozliczania się metodą kasową i składania deklaracji kwartalnych. Obowiązani są wtedy składać deklaracje za okresy miesięczne, poczynając od miesiąca następującego po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie ww. kwot (np. gdy podatnik przekroczy limit w III kwartale, to pierwszą deklarację miesięczną będzie musiał złożyć za październik).


Terminy składania kwartalnych deklaracji i wpłaty podatku
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Metoda kasowa

Podatnik może wybrać metodę kasową, składając pisemne zawiadomienie naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Wybór ten wiąże podatnika na okres 12 miesięcy. Dopiero po jego upływie może zrezygnować ze stosowania tej metody.

Korzyści 

Podatnicy rozliczający się metodą kasową rozliczają VAT kwartalnie w terminie składania deklaracji VAT-7K. Przy tym obowiązek zapłaty podatku mają dopiero, gdy otrzymają zapłatę za towar lub usługę. Obowiązek podatkowy powstaje u nich z dniem otrzymania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia od dnia wykonania usługi.


PRZYKŁAD

Podatnik rozliczający się metodą kasową wykonał usługę w II kwartale (5 czerwca), należność otrzymał w III kwartale (5 lipca). Podatek od tej usługi rozliczy w deklaracji składanej za III kwartał.


Podatnicy stosujący metodę kasową odliczają VAT naliczony na zasadach ogólnych wskazanych w art. 86 ust. 10 (co do zasady - w rozliczeniu za kwartał, w którym otrzymają fakturę, lub za kwartał następny). Obowiązuje ich jednak dodatkowy warunek, który musi być spełniony, aby mogli zrealizować prawo do odliczenia.


Szczególne zasady odliczania VAT z faktury VAT-MP

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Zagrożenia

Podatnik stosujący metodę kasową może odliczyć VAT naliczony dopiero w rozliczeniu za kwartał, w którym ureguluje całość należności wynikającej z otrzymanej od kontrahenta faktury (lub całość podatku wynikającego z dokumentu celnego).

Mali podatnicy stosujący metodę kasową wystawiają faktury oznaczone jako faktury VAT-MP. Faktury te powinny zawierać termin płatności należności określonej w fakturze.

Podatników otrzymujących takie faktury obowiązują szczególne zasady odliczania VAT. Zasady te różnią się w zależności od statusu podatnika. Przedstawiamy je w tabeli.

Opodatkowanie VAT na zasadach ogólnych i składanie kwartalnych deklaracji VAT-7

Mały podatnik, który chce rozliczać się kwartalnie, nie musi wybierać metody kasowej. Może rozliczać się na zasadach ogólnych, a tylko składać deklaracje i płacić podatek kwartalnie. Ogranicza w ten sposób ilość składanych deklaracji. Należy jednak zauważyć, że jest to sposób rozliczania VAT korzystny dla podatników, u których występuje nadwyżka podatku należnego nad naliczonym. Jeżeli występuje podatek do zwrotu, stosowanie tej metody rozliczeń wydłuża termin dokonania zwrotu.

Rolnik ryczałtowy, który wybrał opodatkowanie VAT rezygnując ze zwolnienia przewidzianego dla rolników ryczałtowych, również może wybrać możliwość składania deklaracji kwartalnych. Podatek wpłaca wtedy za okresy kwartalne w terminie składania deklaracji.

Podstawa prawna

l art. 21, art. 86 ust. 10 i 16, art. 99 ust. 3-6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

l § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

l § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1784


Ewa Sławińska

ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Certyfikaty KSeF – ostatni dzwonek dla firm! Bez nich fiskus zablokuje faktury

Od listopada 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli wnioskować o certyfikaty KSeF. Brak tego dokumentu od 2026 r. może oznaczać paraliż wystawiania faktur. A od 2027 r. system nie uzna już żadnej innej metody logowania.

KSeF nadchodzi! Skarbówka przejmuje faktury – obowiązek już od lutego 2026: Kto jest zobowiązany do korzystania z KSeF, a kto jest wyłączony? Zapoznaj się z podstawowymi informacjami

Od 1 lutego 2026 r. żadna firma nie ucieknie przed KSeF. Wszystkie faktury trafią do centralnego systemu skarbowego, a przedsiębiorcy będą musieli wystawiać je wyłącznie w nowym formacie. Najwięksi podatnicy wejdą w obowiązek pierwsi, a reszta już od kwietnia 2026 r. Sprawdź, kto i kiedy zostanie objęty nowymi rygorami – i jakie wyjątki jeszcze ratują niektórych z obowiązkowego e-fakturowania.

Nowe prawo ratuje rolników przed komornikiem! Teraz egzekucje długów wstrzymane po złożeniu wniosku do KOWR

Rolnicy w tarapatach finansowych zyskali tarczę ochronną. Dzięki nowelizacji ustawy o restrukturyzacji zadłużenia złożenie wniosku do Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa wstrzymuje egzekucję komorniczą. Zmiana ma dać czas na rozmowy z wierzycielami, ułatwić restrukturyzację i uchronić tysiące gospodarstw przed nagłą utratą majątku. To krok, który eksperci określają jako bardzo istotny dla bezpieczeństwa produkcji żywności w Polsce.

REKLAMA

KSeF 2026: Tryb offline24, offline, awaria i awaria całkowita - co trzeba wiedzieć? MF wyjaśnia

Nowe przepisy dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur, które wejdą w życie od lutego 2026 r., przewidują różne procedury na wypadek problemów technicznych i awarii systemu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, czym różni się tryb offline24, tryb offline, tryb awaryjny oraz procedura na wypadek awarii całkowitej – a także jakie obowiązki w zakresie wystawiania, przesyłania i udostępniania faktur będą spoczywać na podatnikach w każdej z tych sytuacji.

KSeF 2.0: Wielka rewolucja w fakturowaniu i VAT! Co dokładnie się zmieni i kogo obejmą nowe przepisy?

KSeF wchodzi na stałe i już od 2026 roku każda faktura będzie musiała być wystawiona elektronicznie. Nowa ustawa całkowicie zmienia zasady rozliczeń i obejmie zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. To największa rewolucja w fakturowaniu od lat.

Od kwietnia 2026 r. bez KSeF nie wystawisz żadnej faktury. To prosta droga do paraliżu rozliczeń firmy

Od 2026 r. KSeF stanie się obowiązkiem dla wszystkich przedsiębiorców w Polsce. System zmieni sposób wystawiania faktur, obieg dokumentów i współpracę z księgowością. W zamian przewidziano m.in. szybszy zwrot VAT. Eksperci podkreślają jednak, że firmy powinny rozpocząć przygotowania już teraz – zwlekanie może skończyć się paraliżem rozliczeń.

Rewolucja w fakturach: od 2026 KSeF obowiązkowy dla wszystkich! Firmy mają mniej czasu, niż myślą

Mamy już ustawę wprowadzającą obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Od lutego 2026 r. część przedsiębiorców straci możliwość wystawiania tradycyjnych faktur, a od kwietnia – wszyscy podatnicy VAT będą musieli korzystać wyłącznie z KSeF. Eksperci ostrzegają: realnego czasu na wdrożenie jest dużo mniej, niż się wydaje.

REKLAMA

Rewolucja w interpretacjach podatkowych? Rząd planuje centralizację i zmiany w Ordynacji podatkowej – co to oznacza dla podatników i samorządów?

Rząd szykuje zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają ułatwić dostęp do interpretacji podatkowych i uporządkować ich publikację. Zamiast rozproszenia na setkach stron samorządowych, wszystkie dokumenty trafią do jednej centralnej bazy – systemu EUREKA, co ma zwiększyć przejrzystość i przewidywalność prawa podatkowego.

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Prezydent podpisał ustawę

Prezydent Karol Nawrocki podpisał w środę zmianę ustawy o VAT, wprowadzającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) - poinformowała kancelaria prezydenta. Co to oznacza dla firm?

REKLAMA