REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kwartalna deklaracja VAT-7K - do 25 lipca

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego“

REKLAMA

Kwartalne deklaracje VAT-7K składają:

l mali podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczania VAT (z wyborem tej metody wiąże się obowiązek składania deklaracji kwartalnych),

l mali podatnicy, którzy wybrali możliwość składania deklaracji kwartalnych (ale przy zachowaniu ogólnych zasad rozliczania VAT),

l rolnicy, którzy zrezygnowali ze zwolnienia przewidzianego dla rolników ryczałtowych i stali się podatnikami VAT (pod warunkiem że przedmiotem ich działalności jest świadczenie usług rolniczych lub dostaw produktów rolnych).

Mali podatnicy - warunki wyboru deklaracji kwartalnych

Prawo wyboru rozliczeń kwartalnych w dwóch pierwszych przypadkach dotyczy tylko tzw. małych podatników. Są to podatnicy, których wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 800 tys. euro (w 2007 r. 3 180 000 zł), a w przypadku podatników otrzymujących wynagrodzenie prowizyjne - 30 tys. euro (w 2007 r. 119 000 zł).

Podatnicy, których obroty przekroczą te limity, tracą prawo do rozliczania się metodą kasową i składania deklaracji kwartalnych. Obowiązani są wtedy składać deklaracje za okresy miesięczne, poczynając od miesiąca następującego po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie ww. kwot (np. gdy podatnik przekroczy limit w III kwartale, to pierwszą deklarację miesięczną będzie musiał złożyć za październik).


Terminy składania kwartalnych deklaracji i wpłaty podatku
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Metoda kasowa

Podatnik może wybrać metodę kasową, składając pisemne zawiadomienie naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Wybór ten wiąże podatnika na okres 12 miesięcy. Dopiero po jego upływie może zrezygnować ze stosowania tej metody.

Korzyści 

Podatnicy rozliczający się metodą kasową rozliczają VAT kwartalnie w terminie składania deklaracji VAT-7K. Przy tym obowiązek zapłaty podatku mają dopiero, gdy otrzymają zapłatę za towar lub usługę. Obowiązek podatkowy powstaje u nich z dniem otrzymania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia od dnia wykonania usługi.


PRZYKŁAD

Podatnik rozliczający się metodą kasową wykonał usługę w II kwartale (5 czerwca), należność otrzymał w III kwartale (5 lipca). Podatek od tej usługi rozliczy w deklaracji składanej za III kwartał.


Podatnicy stosujący metodę kasową odliczają VAT naliczony na zasadach ogólnych wskazanych w art. 86 ust. 10 (co do zasady - w rozliczeniu za kwartał, w którym otrzymają fakturę, lub za kwartał następny). Obowiązuje ich jednak dodatkowy warunek, który musi być spełniony, aby mogli zrealizować prawo do odliczenia.


Szczególne zasady odliczania VAT z faktury VAT-MP

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Zagrożenia

Podatnik stosujący metodę kasową może odliczyć VAT naliczony dopiero w rozliczeniu za kwartał, w którym ureguluje całość należności wynikającej z otrzymanej od kontrahenta faktury (lub całość podatku wynikającego z dokumentu celnego).

Mali podatnicy stosujący metodę kasową wystawiają faktury oznaczone jako faktury VAT-MP. Faktury te powinny zawierać termin płatności należności określonej w fakturze.

Podatników otrzymujących takie faktury obowiązują szczególne zasady odliczania VAT. Zasady te różnią się w zależności od statusu podatnika. Przedstawiamy je w tabeli.

Opodatkowanie VAT na zasadach ogólnych i składanie kwartalnych deklaracji VAT-7

Mały podatnik, który chce rozliczać się kwartalnie, nie musi wybierać metody kasowej. Może rozliczać się na zasadach ogólnych, a tylko składać deklaracje i płacić podatek kwartalnie. Ogranicza w ten sposób ilość składanych deklaracji. Należy jednak zauważyć, że jest to sposób rozliczania VAT korzystny dla podatników, u których występuje nadwyżka podatku należnego nad naliczonym. Jeżeli występuje podatek do zwrotu, stosowanie tej metody rozliczeń wydłuża termin dokonania zwrotu.

Rolnik ryczałtowy, który wybrał opodatkowanie VAT rezygnując ze zwolnienia przewidzianego dla rolników ryczałtowych, również może wybrać możliwość składania deklaracji kwartalnych. Podatek wpłaca wtedy za okresy kwartalne w terminie składania deklaracji.

Podstawa prawna

l art. 21, art. 86 ust. 10 i 16, art. 99 ust. 3-6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

l § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

l § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1784


Ewa Sławińska

ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA