Kwartalna deklaracja VAT-7K - do 25 lipca
Kwartalne deklaracje VAT-7K składają:
l mali podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczania VAT (z wyborem tej metody wiąże się obowiązek składania deklaracji kwartalnych),
l mali podatnicy, którzy wybrali możliwość składania deklaracji kwartalnych (ale przy zachowaniu ogólnych zasad rozliczania VAT),
l rolnicy, którzy zrezygnowali ze zwolnienia przewidzianego dla rolników ryczałtowych i stali się podatnikami VAT (pod warunkiem że przedmiotem ich działalności jest świadczenie usług rolniczych lub dostaw produktów rolnych).
Mali podatnicy - warunki wyboru deklaracji kwartalnych
Prawo wyboru rozliczeń kwartalnych w dwóch pierwszych przypadkach dotyczy tylko tzw. małych podatników. Są to podatnicy, których wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 800 tys. euro (w 2007 r. 3 180 000 zł), a w przypadku podatników otrzymujących wynagrodzenie prowizyjne - 30 tys. euro (w 2007 r. 119 000 zł).
Podatnicy, których obroty przekroczą te limity, tracą prawo do rozliczania się metodą kasową i składania deklaracji kwartalnych. Obowiązani są wtedy składać deklaracje za okresy miesięczne, poczynając od miesiąca następującego po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie ww. kwot (np. gdy podatnik przekroczy limit w III kwartale, to pierwszą deklarację miesięczną będzie musiał złożyć za październik).
Terminy składania kwartalnych deklaracji i wpłaty podatku
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Metoda kasowa
Podatnik może wybrać metodę kasową, składając pisemne zawiadomienie naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Wybór ten wiąże podatnika na okres 12 miesięcy. Dopiero po jego upływie może zrezygnować ze stosowania tej metody.
Korzyści
Podatnicy rozliczający się metodą kasową rozliczają VAT kwartalnie w terminie składania deklaracji VAT-7K. Przy tym obowiązek zapłaty podatku mają dopiero, gdy otrzymają zapłatę za towar lub usługę. Obowiązek podatkowy powstaje u nich z dniem otrzymania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia od dnia wykonania usługi.
PRZYKŁAD
Podatnik rozliczający się metodą kasową wykonał usługę w II kwartale (5 czerwca), należność otrzymał w III kwartale (5 lipca). Podatek od tej usługi rozliczy w deklaracji składanej za III kwartał.
Podatnicy stosujący metodę kasową odliczają VAT naliczony na zasadach ogólnych wskazanych w art. 86 ust. 10 (co do zasady - w rozliczeniu za kwartał, w którym otrzymają fakturę, lub za kwartał następny). Obowiązuje ich jednak dodatkowy warunek, który musi być spełniony, aby mogli zrealizować prawo do odliczenia.
Szczególne zasady odliczania VAT z faktury VAT-MP
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Zagrożenia
Podatnik stosujący metodę kasową może odliczyć VAT naliczony dopiero w rozliczeniu za kwartał, w którym ureguluje całość należności wynikającej z otrzymanej od kontrahenta faktury (lub całość podatku wynikającego z dokumentu celnego).
Mali podatnicy stosujący metodę kasową wystawiają faktury oznaczone jako faktury VAT-MP. Faktury te powinny zawierać termin płatności należności określonej w fakturze.
Podatników otrzymujących takie faktury obowiązują szczególne zasady odliczania VAT. Zasady te różnią się w zależności od statusu podatnika. Przedstawiamy je w tabeli.
Opodatkowanie VAT na zasadach ogólnych i składanie kwartalnych deklaracji VAT-7
Mały podatnik, który chce rozliczać się kwartalnie, nie musi wybierać metody kasowej. Może rozliczać się na zasadach ogólnych, a tylko składać deklaracje i płacić podatek kwartalnie. Ogranicza w ten sposób ilość składanych deklaracji. Należy jednak zauważyć, że jest to sposób rozliczania VAT korzystny dla podatników, u których występuje nadwyżka podatku należnego nad naliczonym. Jeżeli występuje podatek do zwrotu, stosowanie tej metody rozliczeń wydłuża termin dokonania zwrotu.
Rolnik ryczałtowy, który wybrał opodatkowanie VAT rezygnując ze zwolnienia przewidzianego dla rolników ryczałtowych, również może wybrać możliwość składania deklaracji kwartalnych. Podatek wpłaca wtedy za okresy kwartalne w terminie składania deklaracji.
Podstawa prawna
l art. 21, art. 86 ust. 10 i 16, art. 99 ust. 3-6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029
l § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860
l § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1784
Ewa Sławińska
ekspert w zakresie VAT
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat
Liczne zmiany przepisów i niejednolite interpretacje i orzeczenia w sprawach podatkowych to codzienność polskich podatników, firm i księgowych. Nie wszyscy wiedzą, że można ubezpieczyć się od ryzyka podatkowego. Ubezpieczyciele oferują w tym zakresie kompleksową ochronę ubezpieczeniową, np. ochronę skarbową dla osób fizycznych odpowiedzialnych za finanse (dot. ryzyka kar z kks), czy ochronę podatkową uruchamianą w ramach sporów podatników z organami podatkowymi.
Wynagrodzenie za funkcje kierownicze i nadzorcze w pracach B+R stanowi koszt kwalifikowany.
ZUS poinformował o wdrożeniu nowej metryki programu Płatnik, które ma mieć miejsce 7 czerwca 2023 r. w godzinach wieczornych.
Jakie skutki podatkowe w podatku dochodowym wywołuje dywidenda rzeczowa po stronie spółki wypłacającej dywidendę?
Kawa z INFORLEX to cykl bezpłatnych spotkań online. Spotkania odbywają się w formule „na żywo” w wybrane wtorki o godzinie 9.00. Przy porannej kawie poruszamy najbardziej aktualne tematy, które stanowią także zasób kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Rozmawiamy o podatkach, księgowości, rachunkowości, kadrach, płacach oraz HR. 13 czerwca br. tematem spotkania będzie Slim VAT 3.
Ministerstwo Finansów pracuje nad ustawą, która zobowiąże operatorów platform cyfrowych do raportowania organom podatkowym o aktywnych sprzedawcach, m.in. tych, którzy dokonali co najmniej 30 transakcji w roku lub sprzedali towary za więcej niż 2 tys. euro. Raportowane będą też dane osób, które za pośrednictwem platformy wynajmą np. swoje mieszkanie - informuje dyrektor Departamentu Polityki Podatkowej w Ministerstwie Finansów Marcin Lachowicz.
Rada Polityki Pieniężnej w czasie posiedzenia w dniach 5-6 czerwca 2023 r. nie podjęła decyzji o zmianie wysokości żadnej stopy procentowej NBP. Stopa referencyjna wynosi nadal 6,75 proc.
Przedsiębiorcy czekają na zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej. Powstaje jednak pytanie, czy środki, które oddaje ZUS, powinny zostać uznane za przychód przedsiębiorstwa. Wszystko zależy od wybranej metody rozliczania podatku.
W komunikacie z 5 czerwca 2023 r. Ministerstwo Finansów poinformowało, że służby Komisji Europejskiej potwierdziły, że brak jest podstaw do zwolnienia drobnych producentów wina z wymogów określonych w art. 33-43 dyrektywy 2020/262, w tym z obowiązku stosowania e-SAD przy przemieszczaniu wewnątrzwspólnotowym poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyprodukowanego przez nich wina oraz posiadania numeru akcyzowego uprawnionego/certyfikowanego wysyłającego.
To dziś już dziś! Międzynarodowy Dzień Księgowego. Dziękujemy za Waszą ciężką pracę i zaangażowanie i za to, że zawsze można na Was liczyć. Zapraszamy do galerii pełnej humoru.
Nie ustajemy w świętowaniu Międzynarodowego Dnia Księgowego. Następna porcja humoru jest już gotowa. Zapraszamy!
6 czerwca 2023 r. Rada Ministrów przyjęła i skierowała do Sejmu projekt ustawy o wprowadzeniu systemu kaucyjnego. System kaucyjny ma objąć od 2025 roku, np. butelki z tworzyw sztucznych jednorazowego użytku do 3 l, szklane wielokrotnego użytku do 1,5 l i puszki metalowe do 1 l.
Naczelny Sąd Administracyjny rozpatrzył skargę kasacyjną spółki, która toczyła spór z organem podatkowym w zakresie miejsca rozliczania VAT od usług wsparcia (orzeczenie z 14 lutego 2023 r., sygnatura I FSK 1794/19).
U nas Międzynarodowy Dzień Księgowego trwa cały tydzień! Kolejny zestaw żartów prosto od księgowych już na Was czeka!
W dniu 1 czerwca 2023 r. Prezydent Andrzej Duda podpisał ustawę z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (zwana potocznie SLIM VAT 3). Ta nowelizacja zawiera nie tylko zmiany w podatku VAT ale także kilka zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i wyższe kwoty wolne w podatku od spadków i darowizn. Przesunięto o rok obowiązek wysyłania JPK_PIT i JPK_CIT.
Zarówno w małych firmach, jak i w międzynarodowych przedsiębiorstwach, dział księgowości odgrywa kluczową rolę w zakresie zarządzania finansami i zapewnianiu przejrzystości informacji finansowych. Obchodzony 9 czerwca Dzień Księgowego to doskonała okazja, aby uznać i docenić wkład grupy, która zapewnia solidne podstawy do podejmowania decyzji biznesowych w firmach.
Ministerstwo Rodziny i Polityki Społecznej opublikowało projekt nowelizacji ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci, który ma na celu podwyższenie świadczenia wychowawczego (tzw. 500 plus) do kwoty 800 zł miesięcznie od 2024 roku.
"Ewa, nasza tęczowa księgowa" - tak nazwaliśmy historyjkę o księgowej, którą napisał ChatGPT-4. Ciekawi jesteśmy jak Wam się spodoba i przede wszystkim, czy wywoła uśmiech na Waszych twarzach… a w których miejscach - to już sprawka sztucznej inteligencji!
Jak działają międzybankowe systemy rozliczeniowe Elixir, Euro Elixir i Express Elixir w czasie Bożego Ciała (8 czerwca 2023 r.) i całego długiego weekendu 8-11 czerwca? Kiedy dojdzie do odbiorcy przelew bankowy wysłany w Boże Ciało?
Międzynarodowy Dzień Księgowego już w najbliższy piątek - 9 czerwca. My zaczynamy świętowanie już od dziś i mamy dla Was, drodzy Księgowi i Księgowe, kolejną porcję dowcipów prosto z biur rachunkowych. Bo liczy się humor!
Nowy wskaźnik referencyjny WIRON, który ma zastąpić dotychczasowy WIBOR, będzie stosowany przy prefinansowaniu działań w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Tak przewiduje zakłada projekt rozporządzenia opublikowany 24 maja 2023 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji.
Trzymiesięczny WIRON spadł od początku 2023 roku z 6,18 proc. do 5,83 proc. W tym samym czasie WIBOR 3M stopniał o 10 pkt bazowych (do 6,9 proc.). Jeśli sytuacja się nie zmieni, inwestorzy po zaplanowanej na 1 stycznia 2025 r. tranzycji, będą zarabiali mniej.
Prezydent podpisał ustawę znaną jako SLIM VAT 3. Na mocy nowych przepisów zwiększony został m.in. limit dla podatników, którzy mogą korzystać z metody kasowej rozliczania podatku VAT oraz rozliczać się kwartalnie. Próg przychodowy wzrósł z 1,2 miliona do 2 milionów euro. Ustawa wejdzie w życie 1 lipca. Jej celem jest uproszczenie regulacji podatkowych i ułatwienie prowadzenia działalności przedsiębiorcom. Jakie zmiany na nich czekają?
Zapadł ważny wyrok dla praktyki naliczania stawki podatku od nieruchomości dla działalności opiekuńczej (domów seniora). Chodzi o wyrok z dnia 23 maja 2023 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie w sprawie o sygn. I SA/ Kr 250/23.
Prezent dla współpracownika odchodzącego na emeryturę to sympatyczny gest i podziękowanie za dotychczasową wspólną pracę. Ale co kupić? Przygotowaliśmy kilka pomysłów.
Komentarze(0)
Pokaż: