REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać VAT od importu towarów w deklaracji VAT-7

Marcin Jasiński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Importujemy towary z Rosji. Korzystamy z procedury uproszczonej. Co powinniśmy zrobić, aby rozliczać te transakcje w deklaracji VAT?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Podatek naliczony i należny rozliczamy w miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy od importu towarów. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Uproszczony sposób rozliczenia VAT został wprowadzony do art. 33a ustawy o VAT. Przepis ten obowiązuje od 1 grudnia 2008 r. Dzięki tym regulacjom będziemy mogli rozliczać podatek należny z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej, bez konieczności uiszczania tego podatku w urzędzie celnym. Artykuł 33a ustawy będzie jednak miał zastosowanie tylko do podatników stosujących procedurę uproszczoną, o której mowa w art. 76 ust. 1 lit. b) lub c) rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny. Jest to procedura, w przypadku której zamiast dokumentów SAD za zgodą organów celnych składają oni:

• dokument handlowy lub urzędowy wraz z wnioskiem o objęcie towarów daną procedurą;

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• zgłoszenie towarów do danej procedury poprzez wpisanie towarów do ewidencji.

Oznacza to, że zanim podatnik będzie mógł rozliczał import w deklaracji VAT, musi najpierw uzyskać zgodę na stosowanie procedury uproszczonej.

Prawa do zastosowania procedury uproszczonej, a tym samym do rozliczenia importu w deklaracji VAT-7, nie mają podatnicy, którzy składają zgłoszenie niekompletne (art. 76 ust. 1 lit. a) rozporządzenia Rady).

Stosowanie tego rozliczenia jest uzależnione od spełnienia przez podatnika następujących warunków:

1) towary zostały objęte na terytorium kraju procedurą uproszczoną, w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc;

Jak wynika ze wzorów nowych deklaracji, podatnik może się rozliczać miesięcznie lub kwartalnie

WAŻNE!

Podatnik, który rozlicza kwartalnie VAT, może skorzystać z możliwości rozliczania importu towarów w deklaracji VAT-7D.

2) zawiadomił pisemnie naczelnika urzędu celnego oraz naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku od importu towarów przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie;

Aby skorzystać z procedury uproszczonej od 1 stycznia 2009 r. trzeba powiadomić naczelnika urzędu skarbowego i celnego do 31 grudnia 2008 r.

Zawiadomienie składamy zarówno do naczelnika urzędu skarbowego, jak i urzędu celnego. Zawiadomienie ma jedynie charakter informacyjny. Urzędy nie wyrażają zgody na rozliczanie VAT w deklaracji.

3) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celnego, przed którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:

• zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość, nie musimy składać tego zaświadczenia gdy naczelnik urzędu celnego posiada aktualne dokumenty. Dlatego takie zaświadczenie będziemy musieli składać co 6 miesięcy. Zaległość z danego podatku w okresie rozliczeniowym nie może przekraczać 3%;

Wzór zawiadomienia

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład

W deklaracji za luty podatnik wykazał VAT do wpłaty w wysokości 350 520 zł. Wpłacił jednak tylko przez pomyłkę 350 000 zł. Kwota zaległości nie przekroczyła 3% (0,14%) 520/350 520.

• potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego; potwierdzenia tego organy podatkowe dokonują na VAT-5;

4) przedstawienia organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych zabezpieczenia w wysokości równej kwocie podatku, który ma być rozliczony w deklaracji podatkowej. Po upływie okresu rozliczeniowego, za który składana jest deklaracja podatkowa, w której został rozliczony import, nie musi być spełniony ten warunek. Podatnik musi przedstawić organowi celnemu dokumenty potwierdzające złożenie deklaracji podatkowej, w której wykazano kwotę podatku należnego z tytułu tego importu.

Podatnik będzie mógł również korzystać z tych zasad rozliczeń, gdy zgłoszenie w jego imieniu dokonuje przedstawiciel pośredni. W takim przypadku zabezpieczenie może przedstawić przedstawiciel pośredni.

 

Rozliczenie w deklaracji VAT-7

Gdy spełniamy te warunki, VAT należny rozliczamy w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Podatnicy będą mieli obowiązek składać deklaracje VAT-7 (VAT-7K i VAT-7D) na nowych formularzach. Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje w miesiącu, w którym powstał dług celny, czyli jest to miesiąc, w którym towary zostały dopuszczone do obrotu. W tym miesiącu rozliczamy VAT od importu towarów. Od tej zasady przewidziano wyjątek.

W przypadku objęcia towarów procedurą celną:

REKLAMA

1) uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, przetwarzania pod kontrolą celną - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą,

2) składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu, a od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze i nie powstaje jednocześnie dług celny - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.

W nowym wzorze deklaracji VAT przewidziano możliwość rozliczania VAT od importu towarów, gdy jest rozliczany na podstawie art. 33a ustawy. Są to poz. 34 i 35 deklaracji.

WAŻNE!

Import towarów rozliczamy zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, wykazujemy w deklaracji VAT w poz. 34 i 35.

Przykład

Spółka importuje towary z Rosji, uzyskała zgodę na stosowanie procedury uproszczonej. 30 2008 r. grudnia powiadomiła urząd rozliczaniu VAT według zasad określonych w art. 33a. 15 stycznia 2009 r. towar został dopuszczony do obrotu. Dlatego obowiązek podatkowy powstał w tym dniu. Podatek należny i naliczony rozlicza w deklaracji za styczeń.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

W takim przypadku kwota podatku należnego z tytułu importu towarów jest jednocześnie kwotą podatku naliczonego (art. 86 ust. 2 pkt 5 ustawy). Odliczamy go w deklaracji za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Oznacza to, że możemy rozliczyć VAT należny i naliczony w tej samej deklaracji (poz. 46 i 47 lub 48 i 49). Podatek naliczony możemy rozliczyć jeszcze w dwóch następnych miesiącach.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 33a, art. 86 ust. 2 pkt 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320

Marcin Jasiński

ekspert w zakresie VAT

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

Będą zmiany w L4, pracy na chorobowym i pensjach na zwolnieniach lekarskich. Przedsiębiorcy: Jesteśmy zwolennikami deregulacji i elastyczności, ale też jasnych zasad

Zasiłek chorobowy powinien być wypłacany pracownikowi już od pierwszego dnia absencji – Północna Izba Gospodarcza w Szczecinie popiera projekt przygotowany przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, apelując jednocześnie o to, by ustawa w tej sprawie była przyjęta możliwie szybko. Przedsiębiorcy jednocześnie oczekują dalszego dialogu z Ministerstwem na temat np. „Zmian w L4”, które w opinii niektórych przedsiębiorców mogą budzić kontrowersje. – Jesteśmy zwolennikami tego, by pracownicy i pracodawcy mogli regulować swoje relacje w możliwie elastyczny sposób. Z jednej strony więc jesteśmy zwolennikami tego, by zwolnienie lekarskie nie blokowało w stu procentach możliwości wykonywania innych zobowiązań jeżeli to jest możliwe, ale z drugiej widzimy przestrzeń, gdzie zwolnienie lekarskie może być wykorzystywane do nadrabiania obowiązków w jednej pracy, przy jednoczesnym spowolnianiu działania w drugiej firmie – mówi Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.

REKLAMA

Youtuberzy mogą się cieszyć. Jest pozytywny wyrok NSA w sprawie kosztów podatkowych

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdza, że wydatki youtuberów związane z produkcją filmów, takie jak bilety lotnicze, noclegi czy sprzęt filmowy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wyrok jest istotny dla twórców internetowych, którzy ponoszą wysokie koszty związane z tworzeniem treści na YouTube.

Nowa era regulacji krypto – CASP zastępuje VASP. Co to oznacza dla firm?

W UE wchodzi w życie nowa era regulacji krypto – licencja CASP stanie się obowiązkowa dla wszystkich firm działających w tym sektorze. Dotychczasowi posiadacze licencji VASP mają czas na dostosowanie się do końca czerwca 2025 r., a z odpowiednim wnioskiem – do września. Jakie zmiany czekają rynek i co to oznacza dla przedsiębiorców?

Outsourcing pojedynczych procesów księgowych, czy zatrudnienie dodatkowej osoby w dziale księgowości - co się bardziej opłaca?

W stale zmieniającym się otoczeniu biznesowym przedsiębiorcy coraz częściej stają przed dylematem: czy zatrudnić dodatkową osobę do działu księgowego, czy może zdecydować się na outsourcing wybranych procesów księgowych? Analiza kosztów i korzyści pokazuje, że delegowanie pojedynczych zadań księgowych na zewnątrz może być znacznie bardziej efektywnym rozwiązaniem niż rozbudowa wewnętrznego zespołu.

Kto ma prawo odliczyć ulgę na dziecko? Po rozwodzie rodziców dziecko mieszka z matką a ojciec płaci alimenty i widuje się z dzieckiem

Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia kwoty ulgi prorodzinnej w zależności od tego z kim jego dziecko mieszka i kto faktycznie sprawuje nad nim opiekę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 stycznia 2025 r. wyjaśnił, kto może odliczyć ulgę na dziecko, gdy rodzice są rozwiedzeni, dziecko mieszka z matką na stałe, a ojciec płaci alimenty i co jakiś czas widuje się z dzieckiem.

REKLAMA

Odpowiedzialność członków zarządów spółek – co zmienia wyrok TSUE w sprawie Adjak?

W dniu 27 lutego 2025 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał przełomowy wyrok w sprawie C-277/24 (Adjak), w którym zakwestionował przyjęty w Polsce model solidarnej odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółki. W opinii TSUE obecne przepisy naruszają prawo unijne, ponieważ uniemożliwiają kwestionowanie decyzji wymiarowych organów podatkowych, zapadłych w sprawie przeciwko spółce w trakcie postępowania przeciwko członkom zarządu – tym samym godząc w podstawowe zasady ochrony praw jednostki. Orzeczenie to może wymusić istotne zmiany w polskim systemie prawnym oraz wpłynąć na dotychczasową praktykę organów administracji skarbowej wobec członków zarządów spółek.

Można już zapłacić podatek PIT kartą płatniczą w e-Urzędzie Skarbowym

Od 20 marca 2025 r. podatnicy mogą opłacać podatek PIT w serwisie e-Urząd Skarbowy (e-US) i usłudze Twój e-PIT za pomocą karty płatniczej. Dotychczas użytkownicy e-Urzędu Skarbowego mogli zapłacić podatek online przelewem bankowym lub BLIK-iem.

REKLAMA