REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać VAT od importu towarów w deklaracji VAT-7

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Marcin Jasiński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Importujemy towary z Rosji. Korzystamy z procedury uproszczonej. Co powinniśmy zrobić, aby rozliczać te transakcje w deklaracji VAT?

RADA

REKLAMA

Podatek naliczony i należny rozliczamy w miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy od importu towarów. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Uproszczony sposób rozliczenia VAT został wprowadzony do art. 33a ustawy o VAT. Przepis ten obowiązuje od 1 grudnia 2008 r. Dzięki tym regulacjom będziemy mogli rozliczać podatek należny z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej, bez konieczności uiszczania tego podatku w urzędzie celnym. Artykuł 33a ustawy będzie jednak miał zastosowanie tylko do podatników stosujących procedurę uproszczoną, o której mowa w art. 76 ust. 1 lit. b) lub c) rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny. Jest to procedura, w przypadku której zamiast dokumentów SAD za zgodą organów celnych składają oni:

• dokument handlowy lub urzędowy wraz z wnioskiem o objęcie towarów daną procedurą;

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• zgłoszenie towarów do danej procedury poprzez wpisanie towarów do ewidencji.

Oznacza to, że zanim podatnik będzie mógł rozliczał import w deklaracji VAT, musi najpierw uzyskać zgodę na stosowanie procedury uproszczonej.

Prawa do zastosowania procedury uproszczonej, a tym samym do rozliczenia importu w deklaracji VAT-7, nie mają podatnicy, którzy składają zgłoszenie niekompletne (art. 76 ust. 1 lit. a) rozporządzenia Rady).

Stosowanie tego rozliczenia jest uzależnione od spełnienia przez podatnika następujących warunków:

1) towary zostały objęte na terytorium kraju procedurą uproszczoną, w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc;

Jak wynika ze wzorów nowych deklaracji, podatnik może się rozliczać miesięcznie lub kwartalnie

WAŻNE!

Podatnik, który rozlicza kwartalnie VAT, może skorzystać z możliwości rozliczania importu towarów w deklaracji VAT-7D.

2) zawiadomił pisemnie naczelnika urzędu celnego oraz naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku od importu towarów przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie;

Aby skorzystać z procedury uproszczonej od 1 stycznia 2009 r. trzeba powiadomić naczelnika urzędu skarbowego i celnego do 31 grudnia 2008 r.

Zawiadomienie składamy zarówno do naczelnika urzędu skarbowego, jak i urzędu celnego. Zawiadomienie ma jedynie charakter informacyjny. Urzędy nie wyrażają zgody na rozliczanie VAT w deklaracji.

3) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celnego, przed którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:

• zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość, nie musimy składać tego zaświadczenia gdy naczelnik urzędu celnego posiada aktualne dokumenty. Dlatego takie zaświadczenie będziemy musieli składać co 6 miesięcy. Zaległość z danego podatku w okresie rozliczeniowym nie może przekraczać 3%;

Wzór zawiadomienia

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład

W deklaracji za luty podatnik wykazał VAT do wpłaty w wysokości 350 520 zł. Wpłacił jednak tylko przez pomyłkę 350 000 zł. Kwota zaległości nie przekroczyła 3% (0,14%) 520/350 520.

• potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego; potwierdzenia tego organy podatkowe dokonują na VAT-5;

REKLAMA

4) przedstawienia organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych zabezpieczenia w wysokości równej kwocie podatku, który ma być rozliczony w deklaracji podatkowej. Po upływie okresu rozliczeniowego, za który składana jest deklaracja podatkowa, w której został rozliczony import, nie musi być spełniony ten warunek. Podatnik musi przedstawić organowi celnemu dokumenty potwierdzające złożenie deklaracji podatkowej, w której wykazano kwotę podatku należnego z tytułu tego importu.

Podatnik będzie mógł również korzystać z tych zasad rozliczeń, gdy zgłoszenie w jego imieniu dokonuje przedstawiciel pośredni. W takim przypadku zabezpieczenie może przedstawić przedstawiciel pośredni.

 

Rozliczenie w deklaracji VAT-7

Gdy spełniamy te warunki, VAT należny rozliczamy w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Podatnicy będą mieli obowiązek składać deklaracje VAT-7 (VAT-7K i VAT-7D) na nowych formularzach. Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje w miesiącu, w którym powstał dług celny, czyli jest to miesiąc, w którym towary zostały dopuszczone do obrotu. W tym miesiącu rozliczamy VAT od importu towarów. Od tej zasady przewidziano wyjątek.

W przypadku objęcia towarów procedurą celną:

REKLAMA

1) uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, przetwarzania pod kontrolą celną - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą,

2) składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu, a od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze i nie powstaje jednocześnie dług celny - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.

W nowym wzorze deklaracji VAT przewidziano możliwość rozliczania VAT od importu towarów, gdy jest rozliczany na podstawie art. 33a ustawy. Są to poz. 34 i 35 deklaracji.

WAŻNE!

Import towarów rozliczamy zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, wykazujemy w deklaracji VAT w poz. 34 i 35.

Przykład

Spółka importuje towary z Rosji, uzyskała zgodę na stosowanie procedury uproszczonej. 30 2008 r. grudnia powiadomiła urząd rozliczaniu VAT według zasad określonych w art. 33a. 15 stycznia 2009 r. towar został dopuszczony do obrotu. Dlatego obowiązek podatkowy powstał w tym dniu. Podatek należny i naliczony rozlicza w deklaracji za styczeń.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

W takim przypadku kwota podatku należnego z tytułu importu towarów jest jednocześnie kwotą podatku naliczonego (art. 86 ust. 2 pkt 5 ustawy). Odliczamy go w deklaracji za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Oznacza to, że możemy rozliczyć VAT należny i naliczony w tej samej deklaracji (poz. 46 i 47 lub 48 i 49). Podatek naliczony możemy rozliczyć jeszcze w dwóch następnych miesiącach.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 33a, art. 86 ust. 2 pkt 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320

Marcin Jasiński

ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Czy zawód księgowego powinien być certyfikowany? Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany

Od 2014 roku w Polsce nie można już uzyskać certyfikatu księgowego wydanego przez Ministra Finansów. W wyniku przeprowadzonej wówczas deregulacji zawód księgowego został formalnie otwarty – obecnie nie wymaga żadnych licencji ani zezwoleń państwowych. Choć miało to na celu ułatwienie dostępu do zawodu, skutki tej zmiany do dziś budzą mieszane opinie w branży. Temat ten nie jest również obojętny dla Ministerstwa Finansów.

Kto i kiedy może ponieść odpowiedzialność karną za niezłożenie wniosku o upadłość spółki handlowej (np. sp. z o.o.)

Złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki handlowej to obowiązek, który spoczywa na barkach między innymi członków zarządu i likwidatorów. Niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki pomimo powstania warunków uzasadniających upadłość spółki jest przestępstwem, które zostało uregulowane nie w Kodeksie karnym, a w Kodeksie spółek handlowych.

Komunikat ZUS: 2 czerwca 2025 r. mija ważny termin dla przedsiębiorców. Chodzi o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina przedsiębiorcom, że do 2 czerwca 2025 r. należy zweryfikować i odesłać przez PUE/eZUS wniosek o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej.

REKLAMA

ZUS odbiera zasiłki za błędy dotyczące składek sprzed 2022 roku – Rzecznik MŚP interweniuje

Do Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców wpływa coraz więcej dramatycznych spraw dotyczących decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w których organ odmawia wypłaty świadczeń zasiłkowych, wskazując, że przedsiębiorcy nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu za okres sprzed 2022 roku.

Podatnik zapłacił zaległy podatek ale nie zatrzymało to egzekucji. Urząd skarbowy wykorzystał pomyłkę w przelewie. Winą obarczył podatnika i automatyzację systemu

Absurdów podatkowych nie brakuje. Dla przykładu można podać historię przedsiębiorcy, który nie uregulował w terminie podatku, za co otrzymał upomnienie z urzędu skarbowego. Dokonując wpłaty, popełnił niezamierzony błąd, który spowodował kolejne konsekwencje. W efekcie na jego koncie jednocześnie wystąpiła niedopłata i nadpłata podatku. Ministerstwo Finansów, komentując ww. sprawę, wskazuje obowiązujące przepisy, zaś eksperci przekonują, że urzędnicy mogli zachować się inaczej. Resort zaznacza, że proces obsługi wpłat podatników jest zautomatyzowany, a w opisywanej sytuacji nie można mówić o błędzie systemowym. Wśród znawców tematu nie brakuje opinii, że zbyt sztywne przepisy i procedury podatkowe mogą właściwie stanowić pułapkę dla przedsiębiorców.

PKWiU 2025 - nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług jeszcze w 2025 roku

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015. Od kiedy?

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

REKLAMA

Usługi dietetyczne są zwolnione z VAT. Ale nie te dla osób zdrowych. Dlaczego?

Usługi dietetyczne, które nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego (związanego z celem medycznym), w szeregu przypadków nie mogą również korzystać ze zwolnienia podmiotowego (limit obrotów do 200 000 zł rocznie). Oznacza to, że dietetycy świadczący usługi doradztwa w zakresie dietetyki (konsultacji indywidualnych) opodatkowane VAT muszą zarejestrować się jako czynni podatnicy VAT, niezależnie od wysokości swoich obrotów i doliczać do ceny swoich usług netto podatek VAT w stawce 23%. Problem w tym, że wiele usług dietetyków ma charakter złożony (szkolenia z zakresu diet, podawanie w internecie pakietów diet dla osób zaliczanych do określonych kategorii wiekowych itp). Dlaczego usługi dietetyków świadczone na rzecz osób zdrowych nie korzystają ze zwolnienia z VAT wyjaśnił WSA w Gliwicach w wyroku z 29 stycznia 2025 r.

Niższe grzywny za niektóre przestępstwa skarbowe od 2026 roku. Nowelizacja Kks i Ordynacji podatkowej przyjęta przez rząd

W dniu 27 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy (kks) oraz ustawy - Ordynacja podatkowa, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe, które nie powodują bezpośrednich strat w podatkach.

REKLAMA