REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak odliczyć VAT wynikający z decyzji naczelnika urzędu celnego

Grzegorz Musolf
ekspert z zakresu podatków i ceł

REKLAMA

REKLAMA

Podmioty dokonujące importu towarów przeznaczonych do prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, stają się czasami stronami postępowań prowadzonych przez naczelników urzędów celnych, w wyniku których wydawane są decyzje „domiarowe” w cle i w podatku VAT (a czasami też i w akcyzie).

Niespodzianki takie zdarzają się nie tylko w przypadku, gdy importer samodzielnie dokonuje zgłoszenia towaru do procedury dopuszczenia do obrotu („cli” te towary), ale także w sytuacjach, gdy korzysta w tym zakresie z usług profesjonalistów, tj. agencji celnych.

REKLAMA

Autopromocja

Decyzję o wymiarze podatku z tytułu importu wystawia naczelnik urzędu celnego a nie naczelnik urzędu skarbowego, gdyż to naczelnik UC jest organem podatkowym w podatku VAT z tytułu importu (ten sam naczelnik, u którego cliliśmy towar).

W decyzjach tych nie tylko określana jest prawidłowa kwota podatku, ale również wskazywana jest wysokość różnicy pomiędzy podatkiem już uiszczonym przy cleniu a tym właściwym (wysokość „domiaru”), którą to różnicę musimy uiścić w ciągu 10 dni od dnia otrzymania takiej decyzji.

Kiedy już zapłacimy ten dodatkowy podatek, częstokroć po upływie roku czy dwóch od dnia importu towarów, zaczynamy zastanawiać się, jak takie cudo odliczyć od podatku należnego, tj. za który okres mamy go odliczyć – czy za okres bieżący, czy też musimy korygować deklaracje „wstecz” za miesiąc, kiedy nastąpił faktyczny import.

Odpowiedź na to pytanie znajdziemy w art. 86 ustawy o VAT. Jak wynika z punktu 6 ustępu 10 tego artykułu, w przypadku decyzji „domiarowych”, wydawanych przez naczelników urzędów celnych (ew. korygowanych w postępowaniu odwoławczym przez dyrektorów izb celnych), prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał decyzję. Warunkiem jest jednak to, że podatnik zapłaci podatek wynikający z tej decyzji.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Pamiętać również należy o tym, że w myśl ust. 11 tego artykułu, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Dodatkowo, jak zaznacza Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w wydanej w imieniu Ministra Finansów indywidualnej interpretacji prawa podatkowego nr ITPP2/443-493/10/KT z dnia 29 lipca 2010 r., w przypadku nie skorzystania od razu z możliwości określonych w art. 86 ust. 10 lub 11, podatnik może w ostateczności obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego. Nie może to się jednak stać później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

Polecamy: VAT 2011


Tak więc, niezależnie od tego, czy odliczenia podatku wynikającego z decyzji domiarowej organów celnych będziemy dokonywać od razu, czy też z jakiegoś powodu po pewnym czasie (w ciągu 5 lat), to zawsze obniżamy kwotę podatku należnego za okres w którym otrzymaliśmy decyzję „domiarową”, a nie za okres, w którym dokonaliśmy faktycznego importu.

Polecamy: Podatki 2011

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ordynacja podatkowa - liczne zmiany od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR i kilkadziesiąt innych nowości w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

REKLAMA

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

REKLAMA

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA