REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dostawa kurierem - kiedy rozliczyć VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Dostawa kurierem - kiedy rozliczyć VAT
Dostawa kurierem - kiedy rozliczyć VAT

REKLAMA

REKLAMA

Zyskującą popularność formą sprzedaży towarów jest prowadzenie sklepów internetowych. Nie ulega wątpliwości, że w przypadku nabycia towaru ze sklepu tego typu, zastosowanie znajdzie sprzedaż wysyłkowa. Dostarczenie towarów nabywcy w takiej sytuacji odbywa się najczęściej za pomocą kuriera. W wielu przypadkach zapłata za zamówiony towar następuje przed jego dostarczeniem.

Rozważenia wymagają kwestie dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku:

REKLAMA

Autopromocja
  • gdy nie dokonano zapłaty za towar przed jego dostarczeniem,
  • gdy zapłata została dokonana przed dostarczeniem towaru.

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (dalej jako ustawa o VAT) obowiązek podatkowy, co do zasady, powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów. Przez dostawę towarów rozumieć należy przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Podatek staje się wymagalny w rozliczeniu za okres, w którym ta dostawa została dokonana. Nie mniej jednak, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania (w odniesieniu do otrzymanej kwoty).

Polecamy: 500 pytań o VAT odpowiedzi na trudne pytania z interpretacjami Ministerstwa Finansów (PDF)

Polecamy: Przewodnik po zmianach w ustawie o rachunkowości 2015/2016 (PDF)

Najpierw dostawa, potem zapłata

Omówmy pierwszy przypadek, w którym zapłata nie została dokonana przed dostarczeniem towaru.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

W tym przypadku, na uwadze należy mieć uregulowania zawarte w kodeksie cywilnym. Dokładniej chodzi tutaj o art. 544 § 1 kodeksu cywilnego, zgodnie z którym jeżeli rzecz sprzedana ma być przesłana przez sprzedawcę do miejsca, które nie jest miejscem spełnienia świadczenia, poczytuje się w razie wątpliwości, że wydanie zostało dokonane z chwilą, gdy w celu dostarczenia rzeczy na miejsce przeznaczenia sprzedawca powierzył ją przewoźnikowi trudniącemu się przewozem rzeczy tego rodzaju.

Dokonując analizy tego przepisu, stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy towar jest wysyłany przez dostawcę do nabywcy za pośrednictwem kuriera to dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą wydania towaru podmiotowi, który jest zobowiązany do jego dostarczenia. Z tym bowiem momentem dostawca przenosi na nabywcę prawo do rozporządzania towarem jak właściciel. Zgodnie z powyższym, jako datę powstania obowiązku podatkowego należy przyjąć dzień wydania towaru kurierowi. Tę datę należy także umieścić na fakturze jako datę sprzedaży.

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Spółka prowadzi sklep internetowy, w którym dokonuje sprzedaży wyrobów kosmetycznych (perfumy, kremy). Spółka wysyła za pośrednictwem firmy świadczącej usługi kurierskie towary zamówione przez klientów sklepu. Spółka na zlecenie klienta wydała w dniu 29 czerwca 2015 r. zamówione towary kurierowi, aby dostarczył je do klienta. Towary zostały doręczone klientowi w dniu 1 lipca 2015 r. Klient nie dokonał zapłaty za towar przed jego dostarczeniem. Spółka ma wątpliwości, kiedy powstanie u niej obowiązek podatkowy. Czy będzie to dzień wydania towaru kurierowi, czyli dzień 29 czerwca 2015 r. czy dopiero dzień dostarczenia towaru do klienta nabywającego towar (1 lipca 2015 r.). Spółka także ma wątpliwości jaką datę przyjąć na fakturze jako datę dokonania sprzedaży.

W ww. przykładzie obowiązek podatkowy powstanie w dniu wydania kurierowi towaru, czyli 29 czerwca 2015 r. Dzień ten należy uznać jako datę sprzedaży. Dodatkowo, Spółka powinna rozliczyć podatek od tej transakcji w rozliczeniu za czerwiec 2015 r.

Biuletyn VAT

VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.

Zapłata przed dostawą

REKLAMA

W przypadku, gdy zapłata (w całości lub w części) za zamówiony towar nastąpiła przed dostarczeniem tego towaru do nabywcy to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania całości lub części tej zapłaty. Moment otrzymania zapłaty należy uznać jako datę sprzedaży.

Klient dokonał zamówienia towaru w sklepie internetowym. Za towar zapłacił w dniu 27 czerwca 2015 r. 29 czerwca 2015 r. zamówione towary zostały wydane kurierowi aby dostarczył je do klienta. Towary zostały doręczone klientowi w dniu 1 lipca 2015 r. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy?

W powyższym przykładzie obowiązek podatkowy powstanie z dniem otrzymania zapłaty za zamówiony towar,  czyli 27 czerwca 2015 r.


Na uwadze należy mieć fakt, że strony transakcji sprzedaży internetowej mogą zastrzec, że przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel będzie następowało w innym czasie. Także regulamin danego sklepu internetowego może w inny sposób regulować kwestię przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel (powstania obowiązku podatkowego). Zatem, zasady przedstawione w niniejszym artykule znajdą zastosowanie jedynie w przypadku, gdy regulamin sklepu internetowego nie reguluje ww. kwestii.

Marcelina Fabia, Konsultant podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowy podatek uderzy w e-commerce? KIG ostrzega: MŚP mogą nie przetrwać zmian!

Planowane rozszerzenie podatku od sprzedaży detalicznej na e-commerce może zdusić rozwój małych i średnich firm, spowolnić cyfrowy handel i podnieść ceny dla konsumentów. Zamiast wyrównania szans – ryzyko poważnych nierówności i zahamowania eksportu MŚP. Alarmuje Krajowa Izba Gospodarcza!

Fakty i mity o obowiązkowym KseF. Kto w firmie jest odpowiedzialny za wdrożenie?

Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 2026 roku stanowi jedną z najbardziej znaczących zmian w obszarze zarządzania dokumentacją podatkową i obiegiem informacji finansowej w polskich przedsiębiorstwach. Choć w debacie publicznej KSeF często postrzegany jest wyłącznie jako system teleinformatyczny Ministerstwa Finansów, jego wdrożenie ma charakter głęboko transformacyjny – obejmuje nie tylko narzędzia informatyczne, ale również procesy operacyjne, strukturę organizacyjną oraz podział odpowiedzialności wewnątrz firm.

Dlaczego zagraniczne firmy kurierskie płacą w Polsce podatek mniejszy niż 1% ich przychodów? „Lista wstydu” branży kurierskiej

InPost, polska firma zarejestrowana w Krakowie, w 2024 roku miał 9,85 mld złotych przychodu i zapłacił 375 mln złotych podatku CIT – to o ponad 100 mln złotych więcej niż rok wcześniej. Podatek wyniósł 3,8% przychodów – to po raz kolejny rekordowa kwota w historii firmy. Zagraniczne firmy kurierskie działające w Polsce za rok 2024 w sumie odprowadziły tylko 89,8 mln zł podatku dochodowego.

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Rewolucja coraz bliżej

KSeF. Od lutego 2026 do stycznia 2027 roku większość firm działających w Polsce zostanie objęta obowiązkiem e-fakturowania. Proces ten wciąż budzi wiele pytań – awaryjność systemu, sprawność przesyłania danych, ich ochrona, a także niejasności w nowych regulacjach wywołują obawy co do wpływu wdrożenia e-fakturowania na funkcjonowanie sprzedaży i raportowania w firmach.

REKLAMA

Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

REKLAMA