Jakie skutki w podatku VAT wywołuje refakturowanie zakupu kłódek zabezpieczających towar od niemieckiej firmy

ODPOWIEDŹ

Dostawa (sprzedaż) przedmiotowych blokad niemieckiej firmie stanowić będzie dostawę krajową opodatkowaną podatkiem VAT według stawki 23%. Dostawę tę należy zatem udokumentować fakturą (refakturą) z podatkiem VAT obliczonym według tej właśnie stawki.

UZASADNIENIE

Odpowiedź na pytanie rozpocząć należy od wyjaśnienia tego czym jest refakturowanie. Otóż refakturowanie jest to - jak się przyjmuje – fakturowanie odsprzedaży usług bez doliczania marży. Do odsprzedaży usług dochodzi zaś w przypadkach, o których mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, a więc gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Na podobnej zasadzie odsprzedawane mogą być (a w konsekwencji refakturowane) media.

Autopromocja

KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur

Kup książkę:

KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur + plakat KSeF. Krok po kroku

W bardzo szerokim rozumieniu refakturowaniem bywa również nazywane fakturowanie odsprzedaży towarów. Taki właśnie charakter ma według mnie wskazane powyżej obciążenie.

Mając to na uwadze zauważyć pragnę, że z punktu widzenia VAT odsprzedaż towarów stanowi dokonywanie ich dostaw. Jednocześnie w świetle polskich przepisów VAT dokonywane przez podatników dostawy towarów dzielą się na cztery rodzaje. Są to dostawy towarów na terytorium kraju, dostawy towarów poza terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, eksport towarów.

Cechą charakterystyczną wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów oraz eksportu towarów jest wysyłanie lub transportowanie towarów między odpowiednio Polską a innym państwem członkowskim (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – zob. art. 13 ust. 1 ustawy o VAT) oraz Polską a terytorium poza Unią Europejską (eksport towarów – zob. art. 2 pkt 8 ustawy o VAT). W mojej ocenie w przedstawionym stanie faktycznym do żadnego z takich przemieszczeń nie dojdzie, gdyż w wyniku dokonanej dostawy przedmiotowe blokady zostaną zamontowane na naczepach (bez znaczenia jest to co się później stanie z naczepami z zamontowanymi blokadami).

Autopromocja

Gorące tematy dla biur rachunkowych. SLIM VAT 3, KSeF, praca zdalna

Kup książkę:

Gorące tematy dla biur rachunkowych. SLIM VAT 3, KSeF, praca zdalna - Poradnik Gazety Prawnej

Jednocześnie skoro w momencie dokonania dostawy (sprzedaży) będące jej przedmiotem blokady znajdują się na terytorium Polski, dostawy te stanowią dostawy towarów na terytorium kraju. A zatem uważam, że dostawa (sprzedaż) przedmiotowych blokad niemieckiej firmie stanowić będzie dostawę krajową opodatkowaną podatkiem VAT według stawki 23%. Dostawę tę należy zatem udokumentować fakturą (refakturą) z podatkiem VAT obliczonym według tej właśnie stawki.

Autopromocja

Bieżące aktualności o zmianach przepisów

Czy biuro rachunkowe ma nowe obowiązki w związku z wprowadzeniem KSeF? Zmiany w podatkach dochodowych na 2024 r. i innych zmianach w VAT 2024 oraz prawie pracy i ubezpieczeń społecznych. I wiele innych bieżących tematów ...

IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Podstawa prawna:

art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r., poz. 685)

Tomasz Krywan

Artykuł pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX »