Dokumentowanie dla potrzeb VAT przemieszczenia własnych towarów do magazynu w innym kraju UE

Kilka razy w miesiącu dokonujemy przesunięć naszych towarów do magazynu położonego w Niemczech. Przesunięcia te poświadczamy dokumentami wewnętrznymi, które zasadniczo zawierają te same dane, które zwykle znajdują się na fakturze, jednak nie oznaczamy ich jako „faktura", lecz jako „MM". Czy powinniśmy mimo to uznać, że wystawiony dokument przesunięć międzymagazynowych jest jednak fakturą i stosownie do tego rozpoznać obowiązek podatkowy dla tej czynności?

Nietransakcyjne przemieszczenie własnych towarów na terytorium innego państwa członkowskiego jest uznawane za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w rozumieniu art. 13 ust. 3 ustawy o VAT.

Zgodnie bowiem z treścią tego przepisu, za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się również przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika.

50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online

Przepisy ustawy o VAT nie wskazują, w jaki sposób takie nietransakcyjne przesunięcie własnych towarów powinno zostać udokumentowane. Jeśli wystawiany przez Państwa wewnątrzfirmowy dokument rzeczywiście zawiera wszystkie niezbędne dane pozwalające uznać go za fakturę w rozumieniu art. 106e ustawy o VAT, to tak powinien być potraktowany - ze wszystkimi konsekwencjami tego faktu w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego, bez względu na nazwę, jaką Państwo stosujecie dla jego oznaczenia (np. dokument MM).

Zamieszczenie wyrazu „faktura" bądź „faktura VAT" na dokumencie obecnie nie determinuje bowiem uznania danego dokumentu za fakturę dla celów VAT. Takie oznaczenie jest traktowane jedynie jako dodatkowa informacja, nieprzesądzająca o rzeczywistym statusie danego dokumentu.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 106e ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.

Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.

Monitor Księgowego – prenumerata

Biuletyn VAT

VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.