REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Darowizna przekazana z zysku spółki - kto jest darczyńcą

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W 2004 r. przekazaliśmy darowiznę na rzecz fundacji osób niepełnosprawnych. Darowizna została przekazana na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników z zysku netto spółki z o.o. Do jakiej wysokości dochodu (15% czy 10%) darowizna ta podlega odliczeniu?
Podział zysku spółki: Jeśli umowa spółki nie przewiduje możliwości dokonywania odpisów z zysku na fundusze spółki lub na inne cele, należy uznać, że darowizna z tego zysku została dokonana nie z majątku spółki, lecz z majątku jej wspólników.
 
Na wstępie należy rozstrzygnąć kwestię, kosztem czyjego majątku udzielona została wspomniana w pytaniu darowizna – spółki czy też wspólników tej spółki.
Otóż stosownie do art. 191 § 1 k.s.h. wspólnik spółki z o.o. ma prawo do udziału w zysku wynikającym z rocznego sprawozdania finansowego i przeznaczonym do podziału uchwałą zgromadzenia wspólników. Z § 2 i 3 tego artykułu wynika, że umowa spółki może przewidywać inny sposób podziału zysku niż jego wypłatę wspólnikom oraz że jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej, to zysk przypadający wspólnikom dzieli się w stosunku do wielkości posiadanych przez nich udziałów. Przepisy art. 192–197 mają charakter bezwzględnie obowiązujący, a reguły w nich zawarte nie mogą być modyfikowane postanowieniami umowy spółki ani tym bardziej uchwałami wspólników (S. Sołtysiński, A. Szajkowski, A. Szumański, J. Szwaja, Kodeks spółek hand-lowych, t. II, Komentarz do artykułów 151–300, Wyd. C.H. Beck, Warszawa 2002, s. 300). Oznacza to, że jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej, to zysk przysługuje wspólnikom.
Jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej, zysk przysługuje wspólnikom.
Kwota zysku przeznaczona do podziału między wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału. Kwotę tę należy pomniejszyć o niepokryte straty, udziały własne oraz o kwoty, które zgodnie z ustawą lub umową spółki powinny być przekazane z zysku za ostatni rok obrotowy na kapitały zapasowy lub rezerwowe (art. 192 k.s.h.).
Jeśli więc umowa spółki nie przewiduje możliwości dokonywania z zysku netto spółki odpisów na jej fundusze oraz nie przewiduje innego sposobu rozdysponowania zysku niż jego wypłata wspólnikom, to cały wypracowany za dany rok obrotowy zysk, jaki może być przeznaczony do podziału między wspólników, podlega takiemu podziałowi (choć roszczenie wspólników o wypłatę dywidendy powstaje dopiero z momentem podjęcia uchwały przez zgromadzenie wspólników o podziale zysku).
Przykład
Zysk netto spółki wynosi 520 000 zł. Umowa spółki nie przewiduje możliwości dokonywania odpisów z zysku na fundusze spółki lub na inne cele, dlatego cały ten zysk, czyli kwota 520 000 zł, podlega bezwzględnemu podziałowi pomiędzy wspólników.
Gdyby w takim przypadku z kwot zysku została udzielona darowizna, to za uzasadnioną należałoby uznać tezę, że darowizna ta została przekazana nie z majątku spółki, lecz z majątku jej wspólników.
W wyroku z 11 września 2002 r. (sygn. akt V CKN 1370/00) Sąd Najwyższy stwierdził: Roszczenie o wypłatę dywidendy, która z reguły stanowi świadczenia pieniężne, to uprawnienie o charakterze obligacyjnym. Jako takie podlega cesji (art. 509 i nast. k.c.) oraz może być przedmiotem potrącenia (art. 498 i nast. k.c.). Prawo do przyznanej dywidendy za dany rok obrotowy, w przeciwieństwie do „udziałowego” uprawnienia do zysku w spółce, może być przedmiotem zastawu i zastawu rejestrowego. Dopuszcza się też możliwość rozporządzenia prawem do przyszłych dywidend do określonej w umowie wysokości lub za określone przyszłe lata obrotowe (opubl. OSNC z 2003 r. nr 11, s. 155).
Jak widać również w świetle tego orzeczenia, po podjęciu uchwały o podziale zysku wspólnicy nabywają roszczenie o wypłatę dywidendy i mogą tym prawem swobodnie rozporządzać – np. przeznaczając część dywidendy na darowiznę dla fundacji. W takim przypadku spółka nie będzie jednak mogła odliczyć tej darowizny od swojego dochodu, ponieważ to nie ona jest darczyńcą.
Po podjęciu uchwały o podziale zysku wspólnicy nabywają roszczenie o wypłatę dywidendy i mogą tym prawem swobodnie rozporządzać.
Nieco inaczej będzie wyglądała sytuacja, jeżeli umowa spółki przewiduje możliwość innego sposobu rozporządzenia przez zgromadzenie wspólników zyskiem netto spółki niż podział tego zysku w całości na rzecz wspólników.
Takim innym sposobem rozdzielenia zysku może być np. wypłata tantiem dla członków organów spółki (zwykle dla zarządu) lub jej pracowników, przekazanie środków na cele społeczne i rozwojowe, przekazanie środków na inne fundusze (rezerwowe, zapasowe), a także kumulacja zysku w celu jego wypłaty w przyszłych latach.
W związku z tym, że w następstwie takiego rozporządzenia zyskiem wspólnicy spółki nie nabywają do niego żadnych praw, należy uznać, że rozdysponowanie przez spółkę na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników pewnych kwot w ramach tego zysku tytułem darowizny jest dokonywane kosztem majątku spółki. W takim przypadku spółka ma prawo do odliczenia kwoty darowizny, przekazanej na cele określone w art. 18 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, od swojej podstawy opodatkowania.
Udzielając takiej darowizny w 2004 r. spółka może ją odliczyć od dochodu uzyskanego w 2004 r., zgodnie z zasadami obowiązującymi w 2004 r. Odliczeniu będzie więc podlegać kwota darowizny w wysokości nie wyższej niż 10% dochodu uzyskanego w 2004 r.
Patrycja Nowak
Podstawy prawne
• ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 57, poz. 491
• ustawa z 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych – Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2003 r. Nr 226, poz. 2276


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Serwis Finansowo-Księgowy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA