REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenie kosztów działalności wydobywczej prowadzonej przez stowarzyszenie

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jak ustalić koszt sprzedaży żwiru i piasku pozyskiwanych z naturalnych złóż? Stowarzyszenie - przedsiębiorca prowadzi tę działalność, posiadając wymagane koncesje, a tereny eksploatacyjne są jego własnością.
Odpowiedź
W zależności od rodzaju kosztów, ewidencji należy dokonywać amortyzując grunt i księgując pozostałe koszty prowadzenia działalności przygotowawczej i wydobywczej na koncie „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Przykład takiej ewidencji podajemy w uzasadnieniu.
Uzasadnienie
Nieruchomości w postaci gruntów zalicza się, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości, do środków trwałych. Co do zasady, grunty nie podlegają amortyzacji. Jednak zgodnie z art. 31 ust. 2 ustawy grunty służące wydobyciu kopalin metodą odkrywkową należy amortyzować, a tak właśnie należy klasyfikować grunty, z których pozyskiwany jest żwir i piach. Pamiętać jednak należy, że grunty te podlegają amortyzacji jedynie dla celów rachunkowych. Odpisy amortyzacyjne od tych gruntów nie stanowią bowiem, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztów uzyskania przychodów.
Wartość odpisów amortyzacyjnych zalicza się do kosztów działalności operacyjnej, księgując według zasad ogólnych:
Wn konto zespołu 4 lub zespołu 5 „Amortyzacja”,
Ma konto 07 „Umorzenie środków trwałych”.
Wartość początkową gruntu ustala się w cenie nabycia, natomiast odpisów amortyzacyjnych należy dokonywać według zasad określonych w art. 32 ust. 1–3 ustawy o rachunkowości, tj. stosując indywidualną stawkę amortyzacyjną ustaloną przez jednostkę we własnym zakresie z uwzględnieniem przewidywanego okresu eksploatacji gruntu.
Przygotowanie złoża do eksploatacji wymaga poniesienia dodatkowych kosztów, takich jak np. zdjęcie warstwy powierzchniowej gruntu. Koszty tego typu należy traktować tak jak koszty przygotowania nowej produkcji. W tym celu, zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości, jako koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych podlegają one czynnym rozliczeniom międzyokresowym i są ewidencjonowane na koncie 64 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.
Rozliczenia tych kosztów w częściach przypadających na przyszłe okresy sprawozdawcze (lata, miesiące) najprościej jest dokonywać w równych ratach miesięcznych w ciągu wszystkich lat przyjętych jako przewidywany okres eksploatacji. Jeżeli jednak jednostka przewiduje, że w poszczególnych latach wielkość wydobycia kopalin będzie istotnie zróżnicowana, wskazane jest rozłożenie tych kosztów proporcjonalnie do planowego wydobycia.
Rozliczone koszty w części przypadającej do zarachowania w poszczególnych okresach sprawozdawczych, przy założeniu, że jednostka stosuje równocześnie układ rodzajowy i układ funkcjonalny kosztów, księguje się:
Wn konto 50 „Koszty eksploatacji złoża”,
Ma konto 64 „Rozliczenie międzyokresowe kosztów”.
Ewidencja bieżących kosztów eksploatacji złoża może przebiegać następująco:
1. Koszty eksploatacji jako koszt wytworzenia:
Wn konto 58 „Rozliczenie kosztów eksploatacji złoża”,
Ma konto 50 „Koszty eksploatacji złoża”.
2. Przyjęcie na stan wydobytego żwiru i piachu w cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży netto:
Wn konto 60 „Produkty gotowe”,
Ma konto 58 „Rozliczenie kosztów eksploatacji złoża”.
3. Sprzedaż żwiru lub piachu ze składowiska w cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży netto – ewidencjonowana równolegle do zarachowania przychodu ze sprzedaży:
Wn konto 70-1 „Koszt sprzedanych produktów”,
Ma konto 58 „Rozliczenie kosztów eksploatacji złoża”.
4. Przeksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych jako salda konta 58:
a) jeżeli wartość produktów w cenach ewidencyjnych przewyższa koszty eksploatacji złoża:
Wn konto 58 „Rozliczenie kosztów eksploatacji złoża”,
Ma konto 62 „Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów”;
b) jeżeli koszty eksploatacji złoża przewyższają ich wartość w cenach ewidencyjnych:
Wn konto 62 „Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów”,
Ma konto 58 „Rozliczenie kosztów eksploatacji złoża”.
Halina Kędziora
Pytania: www.infor.pl/pytanianonprofit
Podstawa prawna
• ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 10, poz. 66)


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Cła wzajemne Trumpa: Gospodarcza rewolucja czy ryzyko recesji?

Amerykański prezydent Donald Trump wprowadził nowe cła na importowane towary, określając je jako "deklarację niepodległości gospodarczej" USA. Eksperci jednak ostrzegają przed możliwymi skutkami ekonomicznymi, takimi jak wzrost inflacji, kryzys gospodarczy i problemy na rynku pracy. Jakie będą konsekwencje tej decyzji dla gospodarki USA i jej partnerów handlowych?

Dobroczynność, dzięki której zapłacisz niższy podatek. Sprawdź, jak to zrobić!

Angażujesz się w działania filantropijne? Wspierasz darowiznami fundacje i stowarzyszenia? Choć robisz to bezinteresownie, możesz na tym zyskać nie tylko w wymiarze społeczno-emocjonalnym. Darowiznę możesz odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem podatku. Pamiętaj jednak, że to nie jest to samo co przekazanie 1,5% podatku.

Rozliczenie VAT przy uznanej reklamacji, gdy kupujący zatrzymuje część wadliwego towaru

Zgłosiliśmy reklamację w związku z wadliwym towarem. Kontrahent uznał reklamację, ale zamiast wystawić fakturę korygującą, wystawił notę uznaniową. Zwrócił nam zapłatę za część towaru, który został u nas i który sami zutylizujemy. Część towaru została wymieniona na towar wolny od wad. Czy korygujemy odliczony VAT? Czy dokonując utylizacji we własnym zakresie świadczymy usługę na rzecz sprzedawcy? Czy ta wymiana towaru powinna być rozliczona w VAT?

Odstąpienie od umowy: kiedy trzeba skorygować VAT z faktury zaliczkowej

Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług wiąże się zasadniczo z powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Rezygnacja z transakcji, skutkująca zwrotem zaliczki i wystawieniem faktury korygującej, umożliwia sprzedawcy obniżenie kwoty podatku należnego. Nabywca jest z kolei obowiązany do odpowiedniej korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego. Jak jednak postąpić w sytuacji, gdy kontrahenci odstępują wprawdzie od zawartej umowy, lecz zaliczka zostaje zwrócona znacznie później lub jej zwrot w ogóle nie następuje. Transakcja nie dochodzi ostatecznie do skutku. Nie ma jednak również zwrotu zaliczki, a to jej wpłata generowała powstanie obowiązku podatkowego.

REKLAMA

Ulga na ekspansję

Ulga na ekspansję to jedno z rozwiązań podatkowych, które miało na celu wsparcie przedsiębiorców w pozyskiwaniu nowych rynków poprzez możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na reklamę nowych produktów oraz udział w targach. Przepisy w tym zakresie budzą jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, zwłaszcza w odniesieniu do podmiotów, które nie wytwarzają fizycznie produktów, lecz jedynie sprzedają je pod własną marką.

Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na zawieszenie działalności gospodarczej, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż środków trwałych. Często pojawiają się pytania, czy w trakcie zawieszenia można sprzedać firmowy majątek i czy od takiej transakcji należy odprowadzić podatek. Wbrew pozorom, sprawa nie jest skomplikowana.

CFO w firmie – dlaczego warto go docenić, zwłaszcza w sytuacji kryzysowej

O roli dyrektorów finansowych w zarządzaniu kryzysowym na przykładzie sytuacji, w jakiej znalazły się międzynarodowe organizacje pozarządowe – pisze Jarosław Czubacki, Head of Finance w Fundacji Save the Children Polska.

KSeF tuż za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

REKLAMA

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

Prof. W. Modzelewski: VAT unijny to największe zagrożenie dla uczciwych podatników. Trzeba zrezygnować z pozornych działań uszczelniających i napisać od nowa ustawę o VAT

Powoli ale skutecznie przebija się do świadomości podatników diagnoza, że VAT unijny, wprowadzony w Polsce w 2004 r., był od początku nieznaną w historii pułapką zastawioną nie tylko na nasze państwo, lecz również na dziesiątki tysięcy naiwnych i uczciwych podatników, którzy mieli być (i są nadal) ofiarami tego eksperymentu – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA