REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać usługi transportowe wykonywane na przełomie roku

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jesteśmy firmą transportową. Znaczna część naszych przychodów dotyczy transportu międzynarodowego. Wystawiamy fakturę klientowi po otrzymaniu potwierdzenia wykonania usługi, czyli po otrzymaniu dokumentu CRM. W związku z tym w styczniu i lutym 2005 r. zostały wystawione faktury sprzedaży dotyczące przewozów wykonanych w roku 2004 (dopiero spłynęły potwierdzone CRM). W którym roku ująć przychody z wykonanych usług?
RADA
Wystawianie faktur dopiero w momencie otrzymania dokumentu CMR skutkuje przesunięciem przychodów między okresami obrachunkowymi. Koszty związane z tymi przychodami zostały ujęte w roku 2004. Jeżeli przychody z tytułu usług wykonanych w roku 2004 r. przesuniemy do 2005 r., to nie zostanie zachowana zasada współmierności przychodów i kosztów.
UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą memoriału jednostka powinna ująć w księgach rachunkowych wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminów ich zapłaty (art. 6 ustawy o rachunkowości). Za przychody związane z działalnością gospodarczą, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane (art. 12 ust. 3). Za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
a) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
b) wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
c) otrzymano zapłatę za wykonane świadczenia – w pozostałych przypadkach.
W przypadku usług transportowych moment wykonania usługi jest określony na dokumencie CMR. Spółka z pewnością posiada informacje, z jaką datą zostały wykonane usługi, a dokument CMR jedynie potwierdza ich wykonanie. Jeśli na dokumencie CMR datą wykonania usługi będzie data z roku 2004, to sprzedaż tej usługi powinna zostać zaliczona do przychodów 2004 r., bez względu na datę wystawienia faktur.
Obowiązek wystawienia faktury w przypadku usług transportowych powstaje w momencie otrzymania płatności, ale nie później niż 30 dni od daty wykonania usługi. W efekcie faktury VAT za usługi wykonane w 2004 r. powinny zostać wystawione nie później niż do 30 stycznia 2005 r., nie pojawią się wówczas trudności z prawidłowym ujęciem tych przychodów w księgach rachunkowych 2004 r. oraz rozliczeniem podatku dochodowego za dany rok.
Wystawianie faktur dopiero w momencie otrzymania dokumentu CMR skutkuje przesunięciem przychodów między okresami obrachunkowymi. Koszty związane z tymi przychodami, takie jak wynagrodzenia kierowców, koszty paliwa i napraw pojazdów, opłaty drogowe zostały ujęte w 2004 r. Jeśli więc przychody z tytułu usług wykonanych w 2004 r. przesuniemy do 2005 r., to nie zostanie zachowana zasada współmierności przychodów i kosztów.
UWAGA!
Uznawanie przychodów w momencie wystawienia faktury może powodować zawyżenie bądź zaniżenie wyniku finansowego w poszczególnych okresach sprawozdawczych. Może także skutkować niewłaściwym rozliczaniem podatku dochodowego od osób prawnych.
W praktyce proponujemy przyjęcie następującego rozwiązania. Przed zamknięciem ksiąg rachunkowych jednostka powinna, na podstawie wszelkich posiadanych informacji, ustalić, jaka kwota przychodów nie została zafakturowana w 2004 r., a dotyczyła tego roku, i o taką kwotę powiększyć przychody 2004 r. Księgowanie w 2004 r. kwoty netto sprzedaży może wyglądać następująco:
Wn „Należności niefakturowane”,
Ma „Przychody ze sprzedaży”.
W roku 2005 – w momencie wystawienia faktur sprzedaży:
Wn „Należności z tytułu dostaw i usług”,
Ma „Należności niefakturowane”.
Jeżeli przychody są wyrażone w walucie obcej, powinny zostać oszacowane według średniego kursu ogłaszanego przez NBP na dzień bilansowy.

Agnieszka Rosińska i Marzanna Rytwińska
biegli rewidenci

• art. 6 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 184, poz. 1539
• art. 12 ust. 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Serwis Finansowo-Księgowy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

REKLAMA

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

REKLAMA

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA