REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć skonto uzyskane przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jesteśmy firmą handlową (spółka cywilna). Czasami towar kupujemy od kontrahentów zagranicznych z krajów UE. Często mamy możliwość skorzystania ze skonta (obniżki ceny w razie wcześniejszej zapłaty). Przyjęcie towaru, a później dokumenty WZ są kalkulowane według pełnej wartości faktury. Jak podatkowo mamy potraktować skonto? Po jakim kursie walutowym je przeliczać? Czy ma ono takie same skutki jak korekta faktury?
RADA
Udzielone skonto zmniejsza wartość netto kwoty wynikającej z faktury i jednocześnie wartość kosztów uzyskania przychodów.

UZASADNIENIE
Skonto pomniejsza podstawę opodatkowania VAT, także w przypadku dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Jeżeli jednak przed udzieleniem skonta podatnik otrzymał towar wraz z fakturą opiewającą na pełną kwotę, to na jej podstawie powinien wystawić fakturę wewnętrzną. W ten sposób zostanie ustalona „pierwotna” wartość nabycia, a jednocześnie podatku należnego i naliczonego (jak wiadomo, przy WNT podatek należny jest równy podatkowi naliczonemu).
Po uzyskaniu skonta i potwierdzającej ten fakt faktury korygującej od dostawcy towaru należy wystawić korygującą fakturę wewnętrzną.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Wartość wynikającą z faktury korygującej dostawcy (wartość skonta) należy przeliczyć według średniego kursu NBP dla danej waluty obcej z dnia wystawienia faktury pierwotnej, a nie z dnia wystawienia faktury korygującej. Takie stanowisko zostało przedstawione np. w interpretacji urzędowej z 7 kwietnia 2005 r. wydanej przez Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu (sygn. PSUS/PPO I/443/80/05/ŁG).
Przepisy wyznaczające zasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych nie wskazują wprost, według jakiego kursu należy obliczyć wartość faktury korygującej. Mówi się w nich ogólnie o dniu wystawienia faktury. W razie niezachowania terminu jej wystawienia właściwy jest dzień powstania obowiązku podatkowego. W związku z tym, że korekty odnoszą się do wcześniej zaistniałych sytuacji, należy do nich stosować takie same zasady jak w przypadku faktur pierwotnych.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
W zakresie podatku dochodowego skonto pomniejszy wartość kosztów uzyskania przychodów poniesionych z tytułu zakupu towarów handlowych.
Wartość tych kosztów przelicza się na złote polskie według kursu średniego NBP obowiązującego w dniu zarachowania kosztów. W dniu zapłaty za dostawę wartość wcześniej zarachowanych kosztów z tytułu zakupu towarów należy przeliczyć według kursu sprzedaży danej waluty obcej (stosowanego przez bank, z którego usług korzysta podatnik) obowiązującego w tym dniu, a następnie koszty obniżyć lub podwyższyć o powstałe różnice kursowe.
Wartość udzielonego skonta należy przeliczyć według kursu właściwego dla pierwotnej wyceny towarów, tj. według kursu średniego z dnia zarachowania kosztów, i pomniejszyć o nią wartość kupionych towarów.
Przykład
Firma X prowadzi ewidencję w formie pkpir. 6 października w ramach WNT otrzymała towar wraz z fakturą; wartość dostawy – 10 000 euro. Nabycie towarów udokumentowano fakturą wewnętrzną, przeliczając wartość towaru według średniego kursu NBP dla euro na dzień wystawienia faktury zagranicznej (1 euro = 4,10 zł). 17 października firma X zapłaciła za towar. Zapłatę pomniejszono o skonto z tytułu płatności przed terminem (wynosi on 90 dni). W efekcie zapłacono 9500 euro. 25 października firma X otrzymała od kontrahenta zagranicznego fakturę korygującą z tytułu uznania prawa do skonta. Wystawiła więc korygującą fakturę wewnętrzną. Ostatecznie podstawa opodatkowania z tytułu WNT w tej transakcji wynosi 9500 euro, czyli 38 950 zł.
Obliczenie wartości towaru na potrzeby podatku dochodowego:
– wycena towaru na dzień zarachowania (data otrzymania towarów):
10 000 euro × 4,1234 zł = 41 234 zł,
– pomniejszenie wartości towaru o skonto: 500 euro × 4,1234 zł = 2061,70 zł,
– wartość towaru po obniżce: 41 234 zł – 2061,70 zł = 39 172,30 zł,
– wycena towaru na dzień zapłaty należności: 9500 euro × 4,1220 zł (kurs sprzedaży) = 39 159 zł,
– różnice kursowe: 39 172,30 zł – 39 159 zł = 13,30 zł,
– pomniejszenie wartości towaru o różnice kursowe: 39 172,30 zł – 13,30 zł = 39 159 zł (ostateczna wartość towaru).

• art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
• art. 20 ust. 5–6, art. 29 ust. 4, art. 31 ust. 3, art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 90, poz. 756
• § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 95, poz. 797

Joanna Krawczyk
doradca podatkowy


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

REKLAMA

Zwierzęta w firmie a koszty uzyskania przychodu. Jak argumentować przed urzędem skarbowym? Interpretacje fiskusa: pies, akwarium i inne przypadki

Czy pies w firmie może być kosztem uzyskania przychodu? A akwarium – elementem budującym wizerunek? Coraz więcej przedsiębiorców zadaje sobie te pytania, zwłaszcza w czasach, gdy granica między przestrzenią zawodową a prywatną bywa płynna. Praktyka i interpretacje podatkowe pokazują, że... to zależy.

Będzie likwidacja JPK VAT? Prof. Modzelewski: nieoficjalnie mówi się o redukcji obowiązków

Od samego początku (można sprawdzić) byłem krytykiem wprowadzenia powszechnych „jotpeków”, czyli zmuszania ogółu podatników do systematycznego wysyłania urzędom skarbowym ich ewidencji podatkowych. Po co zaśmiecać archiwa tych organów bilionami zbędnych informacji, do których nigdy nie sięgnie i nie można ich racjonalnie zinterpretować?

Księgowi nie spodziewają się w najbliższej przyszłości wielkich rewolucji w wynagrodzeniu i systemie swojej pracy

Co księgowi naprawdę myślą o kondycji swojej branży? Ukazał się pierwszy w Polsce barometr nastrojów księgowych. Jak oceniają oni miniony rok, czego oczekują po 2025. Odpowiedzi badanych księgowych pokazują prawdziwy obraz branży.

Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Ulga na ekspansje a koszty marketingowe – jak szeroki jest katalog wydatków?

Niedawna interpretacja podatkowa (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.66.2025.2.ED) dla producenta opakowań z tworzyw sztucznych rozstrzyga tę kwestię, wskazując, które wydatki targowe i promocyjne podlegają odliczeniu, a które - mimo argumentacji podatnika - pozostają poza zakresem ulgi. Organ zastosował ścisłą wykładnię językową, potwierdzając kwalifikowalność jedynie części ponoszonych przez przedsiębiorców kosztów.

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

REKLAMA