REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć skonto uzyskane przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jesteśmy firmą handlową (spółka cywilna). Czasami towar kupujemy od kontrahentów zagranicznych z krajów UE. Często mamy możliwość skorzystania ze skonta (obniżki ceny w razie wcześniejszej zapłaty). Przyjęcie towaru, a później dokumenty WZ są kalkulowane według pełnej wartości faktury. Jak podatkowo mamy potraktować skonto? Po jakim kursie walutowym je przeliczać? Czy ma ono takie same skutki jak korekta faktury?
RADA
Udzielone skonto zmniejsza wartość netto kwoty wynikającej z faktury i jednocześnie wartość kosztów uzyskania przychodów.

UZASADNIENIE
Skonto pomniejsza podstawę opodatkowania VAT, także w przypadku dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Jeżeli jednak przed udzieleniem skonta podatnik otrzymał towar wraz z fakturą opiewającą na pełną kwotę, to na jej podstawie powinien wystawić fakturę wewnętrzną. W ten sposób zostanie ustalona „pierwotna” wartość nabycia, a jednocześnie podatku należnego i naliczonego (jak wiadomo, przy WNT podatek należny jest równy podatkowi naliczonemu).
Po uzyskaniu skonta i potwierdzającej ten fakt faktury korygującej od dostawcy towaru należy wystawić korygującą fakturę wewnętrzną.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Wartość wynikającą z faktury korygującej dostawcy (wartość skonta) należy przeliczyć według średniego kursu NBP dla danej waluty obcej z dnia wystawienia faktury pierwotnej, a nie z dnia wystawienia faktury korygującej. Takie stanowisko zostało przedstawione np. w interpretacji urzędowej z 7 kwietnia 2005 r. wydanej przez Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu (sygn. PSUS/PPO I/443/80/05/ŁG).
Przepisy wyznaczające zasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych nie wskazują wprost, według jakiego kursu należy obliczyć wartość faktury korygującej. Mówi się w nich ogólnie o dniu wystawienia faktury. W razie niezachowania terminu jej wystawienia właściwy jest dzień powstania obowiązku podatkowego. W związku z tym, że korekty odnoszą się do wcześniej zaistniałych sytuacji, należy do nich stosować takie same zasady jak w przypadku faktur pierwotnych.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
W zakresie podatku dochodowego skonto pomniejszy wartość kosztów uzyskania przychodów poniesionych z tytułu zakupu towarów handlowych.
Wartość tych kosztów przelicza się na złote polskie według kursu średniego NBP obowiązującego w dniu zarachowania kosztów. W dniu zapłaty za dostawę wartość wcześniej zarachowanych kosztów z tytułu zakupu towarów należy przeliczyć według kursu sprzedaży danej waluty obcej (stosowanego przez bank, z którego usług korzysta podatnik) obowiązującego w tym dniu, a następnie koszty obniżyć lub podwyższyć o powstałe różnice kursowe.
Wartość udzielonego skonta należy przeliczyć według kursu właściwego dla pierwotnej wyceny towarów, tj. według kursu średniego z dnia zarachowania kosztów, i pomniejszyć o nią wartość kupionych towarów.
Przykład
Firma X prowadzi ewidencję w formie pkpir. 6 października w ramach WNT otrzymała towar wraz z fakturą; wartość dostawy – 10 000 euro. Nabycie towarów udokumentowano fakturą wewnętrzną, przeliczając wartość towaru według średniego kursu NBP dla euro na dzień wystawienia faktury zagranicznej (1 euro = 4,10 zł). 17 października firma X zapłaciła za towar. Zapłatę pomniejszono o skonto z tytułu płatności przed terminem (wynosi on 90 dni). W efekcie zapłacono 9500 euro. 25 października firma X otrzymała od kontrahenta zagranicznego fakturę korygującą z tytułu uznania prawa do skonta. Wystawiła więc korygującą fakturę wewnętrzną. Ostatecznie podstawa opodatkowania z tytułu WNT w tej transakcji wynosi 9500 euro, czyli 38 950 zł.
Obliczenie wartości towaru na potrzeby podatku dochodowego:
– wycena towaru na dzień zarachowania (data otrzymania towarów):
10 000 euro × 4,1234 zł = 41 234 zł,
– pomniejszenie wartości towaru o skonto: 500 euro × 4,1234 zł = 2061,70 zł,
– wartość towaru po obniżce: 41 234 zł – 2061,70 zł = 39 172,30 zł,
– wycena towaru na dzień zapłaty należności: 9500 euro × 4,1220 zł (kurs sprzedaży) = 39 159 zł,
– różnice kursowe: 39 172,30 zł – 39 159 zł = 13,30 zł,
– pomniejszenie wartości towaru o różnice kursowe: 39 172,30 zł – 13,30 zł = 39 159 zł (ostateczna wartość towaru).

• art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
• art. 20 ust. 5–6, art. 29 ust. 4, art. 31 ust. 3, art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 90, poz. 756
• § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 95, poz. 797

Joanna Krawczyk
doradca podatkowy


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Cła wzajemne Trumpa: Gospodarcza rewolucja czy ryzyko recesji?

Amerykański prezydent Donald Trump wprowadził nowe cła na importowane towary, określając je jako "deklarację niepodległości gospodarczej" USA. Eksperci jednak ostrzegają przed możliwymi skutkami ekonomicznymi, takimi jak wzrost inflacji, kryzys gospodarczy i problemy na rynku pracy. Jakie będą konsekwencje tej decyzji dla gospodarki USA i jej partnerów handlowych?

Dobroczynność, dzięki której zapłacisz niższy podatek. Sprawdź, jak to zrobić!

Angażujesz się w działania filantropijne? Wspierasz darowiznami fundacje i stowarzyszenia? Choć robisz to bezinteresownie, możesz na tym zyskać nie tylko w wymiarze społeczno-emocjonalnym. Darowiznę możesz odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem podatku. Pamiętaj jednak, że to nie jest to samo co przekazanie 1,5% podatku.

Rozliczenie VAT przy uznanej reklamacji, gdy kupujący zatrzymuje część wadliwego towaru

Zgłosiliśmy reklamację w związku z wadliwym towarem. Kontrahent uznał reklamację, ale zamiast wystawić fakturę korygującą, wystawił notę uznaniową. Zwrócił nam zapłatę za część towaru, który został u nas i który sami zutylizujemy. Część towaru została wymieniona na towar wolny od wad. Czy korygujemy odliczony VAT? Czy dokonując utylizacji we własnym zakresie świadczymy usługę na rzecz sprzedawcy? Czy ta wymiana towaru powinna być rozliczona w VAT?

Odstąpienie od umowy: kiedy trzeba skorygować VAT z faktury zaliczkowej

Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług wiąże się zasadniczo z powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Rezygnacja z transakcji, skutkująca zwrotem zaliczki i wystawieniem faktury korygującej, umożliwia sprzedawcy obniżenie kwoty podatku należnego. Nabywca jest z kolei obowiązany do odpowiedniej korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego. Jak jednak postąpić w sytuacji, gdy kontrahenci odstępują wprawdzie od zawartej umowy, lecz zaliczka zostaje zwrócona znacznie później lub jej zwrot w ogóle nie następuje. Transakcja nie dochodzi ostatecznie do skutku. Nie ma jednak również zwrotu zaliczki, a to jej wpłata generowała powstanie obowiązku podatkowego.

REKLAMA

Ulga na ekspansję

Ulga na ekspansję to jedno z rozwiązań podatkowych, które miało na celu wsparcie przedsiębiorców w pozyskiwaniu nowych rynków poprzez możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na reklamę nowych produktów oraz udział w targach. Przepisy w tym zakresie budzą jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, zwłaszcza w odniesieniu do podmiotów, które nie wytwarzają fizycznie produktów, lecz jedynie sprzedają je pod własną marką.

Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na zawieszenie działalności gospodarczej, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż środków trwałych. Często pojawiają się pytania, czy w trakcie zawieszenia można sprzedać firmowy majątek i czy od takiej transakcji należy odprowadzić podatek. Wbrew pozorom, sprawa nie jest skomplikowana.

CFO w firmie – dlaczego warto go docenić, zwłaszcza w sytuacji kryzysowej

O roli dyrektorów finansowych w zarządzaniu kryzysowym na przykładzie sytuacji, w jakiej znalazły się międzynarodowe organizacje pozarządowe – pisze Jarosław Czubacki, Head of Finance w Fundacji Save the Children Polska.

KSeF tuż za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

REKLAMA

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

Prof. W. Modzelewski: VAT unijny to największe zagrożenie dla uczciwych podatników. Trzeba zrezygnować z pozornych działań uszczelniających i napisać od nowa ustawę o VAT

Powoli ale skutecznie przebija się do świadomości podatników diagnoza, że VAT unijny, wprowadzony w Polsce w 2004 r., był od początku nieznaną w historii pułapką zastawioną nie tylko na nasze państwo, lecz również na dziesiątki tysięcy naiwnych i uczciwych podatników, którzy mieli być (i są nadal) ofiarami tego eksperymentu – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA