REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować faktury na przełomie roku

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Faktury za telefony komórkowe wystawione w grudniu zawierają abonamenty za okres od 20 grudnia do 19 stycznia. Z kolei rozmowy w okresie od 20 grudnia do 19 stycznia zafakturowane są dopiero w styczniu. Jak zaksięgować te koszty na przełomie roku? Czy będą to koszty podatkowe?
RADA
Ponieważ przywołane faktury dokumentują koszty różnych okresów sprawozdawczych, należy je wydzielić na dzień bilansowy, dokonując rozliczeń międzyokresowych. Szczegóły – w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Koszty usług telekomunikacyjnych, jako koszty ogólne, wpływają na wynik finansowy okresu sprawozdawczego, w którym zostały poniesione. Faktura za usługi telekomunikacyjne wystawiona w grudniu zawiera część kosztów dotyczących następnego okresu sprawozdawczego (kolejnego roku). Natomiast inna część poniesionych kosztów bieżącego roku (rozmów wykonanych w grudniu) będzie zafakturowana dopiero w styczniu roku następnego.
Zasada memoriału i współmierności kosztów i przychodów w danym okresie, obowiązująca w rachunkowości (art. 6 ustawy o rachunkowości), znajduje w podanym przypadku kosztów pewne odniesienie w przepisach podatkowych. W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych jest powiedziane (art. 15), że koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą. Są więc potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego, oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. Poniesienie kosztów w znaczeniu podatkowym jest utożsamiane z ich zapłatą, czy inaczej – wydatkowaniem.
WAŻNE!
Bilansowy rozdział kosztów usług telekomunikacyjnych według okresu ich poniesienia nie różni się od rozdziału do celów prawidłowego naliczenia podatku dochodowego za dany rok podatkowy. Koszty usług przypisuje się do okresów ich wykonania, niezależnie od terminu zafakturowania, a tym bardziej zapłaty.
W dalszej części prezentujemy przykłady możliwego księgowania w jednostce sporządzającej rachunek zysków i strat metodą kalkulacyjną, używającej dla celów ewidencji kosztów konta zespołu „4”, „5” i „7”, przy czym dla kosztów ogólnych – konta „4” i „550”.

PRZYKŁAD
1. Faktura 12/2005 za usługi telekomunikacyjne:
  – abonament 20.12.2005 – 19.01.2006 100 zł
  – koszt rozmów 20.11.2005 – 19.12.2005 500 zł
  – VAT 132 zł
a) faktura w księgach 2005 r.:
Wn konto 402 „Usługi obce”, w analityce „Usługi obce – koszty usług telekomunikacyjnych” 600 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 600 zł
Wn konto 550 „Koszty ogólne”,
  w analityce „Koszty ogólne – koszty usług telekomunikacyjnych” 600 zł
Ma konto 490 „Rozliczenie kosztów” 600 zł
Wn konto 223 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 132 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 132 zł
b) w księgach 2005 r. wyłonienie i korekta kosztów o koszty roku następnego (2006): 100 zł × 12 dni/31 dni = 38,71 zł; polecenie księgowania (kwota ze znakiem minus):
Wn konto 402 „Usługi obce”,
  w analityce „Usługi obce – koszty usług telekomunikacyjnych” (–) 38,71 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (–) 38,71 zł
Wn konto 550 „Koszty ogólne”,
  w analityce „Koszty ogólne – koszty usług telekomunikacyjnych” (–) 38,71 zł
Ma konto 490 „Rozliczenie kosztów” (–) 38,71 zł
Wn konto 641 „Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów” 38,71 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 38,71 zł
Jednostki dokonują czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, jeżeli dotyczą one przyszłych okresów sprawozdawczych.
c) w księgach 2006 r. rozliczenie kosztów – polecenie księgowania:
Wn konto 402 „Usługi obce”,
  w analityce „Usługi obce – koszty usług telekomunikacyjnych” 38,71 zł
Ma konto 641 „Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów” 38,71 zł
Wn konto 550 „Koszty ogólne”,
  w analityce „Koszty ogólne – koszty usług telekomunikacyjnych” 38,71 zł
Ma konto 490 „Rozliczenie kosztów” 38,71 zł
2. Faktura 01/2006 za usługi telekomunikacyjne:
  – abonament 20.01.2006 – 19.02.2006 100 zł
  – koszt rozmów 20.12.2005 – 19.01.2006 400 zł
  – podatek VAT 110 zł
a) faktura w księgach 2006 r.:
Wn konto 402 „Usługi obce”,
  w analityce „Usługi obce – koszty usług telekomunikacyjnych” 500 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 500 zł
Wn konto 550 „Koszty ogólne”,
  w analityce „Koszty ogólne – koszty usług telekomunikacyjnych” 500 zł
Ma konto 490 „Rozliczenie kosztów” 500 zł
Wn konto 223 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 110 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 110 zł
b) w księgach 2005 r. powiększenie kosztów o zafakturowane w styczniu w księgach 2006 r. koszty roku poprzedniego (2005):
  400 zł × 12 dni/31 dni = 154,84 zł; polecenie księgowania:
Wn konto 402 „Usługi obce”,   w analityce „Usługi obce – koszty usług telekomunikacyjnych” 154,84 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 154,84 zł
Wn konto 550 „Koszty ogólne”,
  w analityce „Koszty ogólne – koszty usług telekomunikacyjnych” 154,84 zł
Ma konto 490 „Rozliczenie kosztów” 154,84 zł
Wn konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 154,84 zł
Ma konto 646 „Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów” 154,84 zł
Jednostki dokonują biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, wynikających w szczególności ze świadczeń wykonanych na rzecz jednostki przez kontrahentów jednostki, a kwotę zobowiązania można oszacować w sposób wiarygodny. Koszty przypadające na dany rok, lecz udokumentowane fakturą po jego zakończeniu, znajdują odniesienie w biernych rozliczeniach międzyokresowych kosztów.
c) w księgach 2006 r. wyłonienie i korekta kosztów o koszty roku poprzedniego (2005): 400 zł × 12 dni/31 dni = 154,84 zł; polecenie księgowania (kwota ze znakiem minus):
Wn konto 402 „Usługi obce”,
w analityce „Usługi obce – koszty usług telekomunikacyjnych” (–) 154,84 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” (–) 154,84 zł
Wn konto 550 „Koszty ogólne”,
w analityce „Koszty ogólne – koszty usług telekomunikacyjnych” (–) 154,84 zł
Ma konto 490 „Rozliczenie kosztów” (–) 154,84 zł
Wn konto 646 „Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów” 154,84 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 154,84 zł
Księgowania na kontach rozliczeń międzyokresowych kosztów są zabiegami technicznymi i niwelują je korekty dokonane w styczniu.

• art. 6, art. 39 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 184, poz. 1539
• art. 15 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538

Ewa Szczepankiewicz
główny księgowy w spółce z o.o.


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Badania techniczne od 19 września. Nowe stawki dla kierowców!

Od 19 września kierowców w Polsce czekają wyższe opłaty za badania techniczne pojazdów. Zmiana ta, wprowadzona po ponad 20 latach, ma na celu urealnienie kosztów funkcjonowania stacji kontroli i dostosowanie ich do współczesnych realiów gospodarczych. Ministerstwo infrastruktury podkreśla, że nowe stawki – choć wyższe – nadal pozostaną jednymi z najniższych w Europie, a przy tym zapewnią sprawiedliwą równowagę między interesem przedsiębiorców a możliwościami finansowymi kierowców.

KSeF i słaby Internet? To może być problem dla Twojej firmy, ale jest rozwiązanie

Obowiązkowe e-fakturowanie w KSeF od 2026 r. ma być rewolucją w rozliczeniach VAT, ale wielu przedsiębiorców obawia się braku stabilnego Internetu, szczególnie w mniejszych miejscowościach. Posłanka Iwona Krawczyk pyta ministra finansów o rozwiązania awaryjne i wsparcie dla firm. Znamy odpowiedź resortu.

Koniec polskiego rolnictwa? Unia Europejska otwiera bramy dla taniej żywności z Ameryki Południowej

To może być początek końca polskiej wsi. Umowa z Mercosurem otwiera unijny rynek na wołowinę, drób, miód i cukier z Ameryki Południowej – tanie, masowe i nie do przebicia. Czy polskie rolnictwo czeka katastrofa?

Webinar: Objaśnienia MF w podatku u źródła. W czym w praktyce pomogą?

Podatek u źródła od lat budzi wątpliwości. Zmieniające się przepisy, niejednoznaczne interpretacje oraz ryzyko odpowiedzialności sprawiają, że każda wskazówka ze strony resortu finansów ma istotne znaczenie w codziennej praktyce. Przyjrzymy się więc najnowszym objaśnieniom MF i ocenimy, w jakim zakresie mogą one pomóc w konkretnych przypadkach.

REKLAMA

Jak przygotować się do KSeF? Praktyczne wskazówki i odpowiedzi na trudne pytania [Szkolenie online, 10 września]

Jak przygotować się do KSeF? Pod takim tytułem odbędzie się szkolenie, na które serdecznie zapraszamy! Termin wydarzenia to 10 września 2025 roku, godz. 10:00-16:00.

KSeF i załączniki: Czy możesz dodać PDF, skan lub zdjęcie? MF wyjaśnia

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak działa obsługa załączników w Krajowym Systemie e-Faktur. Sprawdź, w jakiej formie można je dołączać do KSeF, czy są obowiązkowe i co zrobić z plikami PDF lub zdjęciami.

API KSeF 2.0: Nowe narzędzia od Ministerstwa Finansów. Firmy muszą już zacząć przygotowania

Resort finansów opublikował pełną dokumentację API KSeF 2.0 wraz z bibliotekami SDK i podręcznikiem dla programistów. Od 30 września 2025 r. ruszy środowisko testowe, a od 1 lutego 2026 r. KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.

Przeniesienie grupy spółek do centrum BPO: jak to zrobić skutecznie i prawidłowo

Migracja grupy kilkunastu spółek w ramach jednego projektu outsourcingu księgowo-kadrowego w ramach BPO to jedno z najbardziej złożonych przedsięwzięć w branży usług finansowo-księgowych. Wymaga to precyzyjnego planowania, koordynacji wielu zespołów oraz szczególnej uwagi na aspekty prawne, techniczne i operacyjne. Jak przygotować się do takiego procesu z perspektywy firmy przekazującej procesy oraz dostawcy usług BPO?

REKLAMA

E-faktura w KSeF: definicja, nowy wzór FA(3) i zasady wystawiania od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury ustrukturyzowane wyłącznie w nowym formacie FA(3). Sprawdź, czym jest e-faktura w KSeF, jakie zmiany wprowadza nowy wzór i z jakich bezpłatnych narzędzi można korzystać, aby prawidłowo wystawiać dokumenty.

Miliardy złotych na fikcyjnych fakturach. W pół roku fiskus wykrył oszustwa na ponad 4,1 mld zł [DANE MF]

W 6 miesięcy br. liczba wykrytych fikcyjnych faktur była o prawie 3% mniejsza niż w analogicznym okresie ubiegłego roku. Jak zaznaczają eksperci, KAS stosuje coraz skuteczniejsze cyfrowe narzędzia weryfikujące. Algorytmy z użyciem sztucznej inteligencji są dużo szybsze i dokładniejsze w wyłapywaniu oszustw niż metody tradycyjne. Jednocześnie oszuści są mniej skłonni do podejmowania ryzyka. Ostatnio wartość brutto wynikająca z fikcyjnych faktur wyniosła ponad 4,1 mld zł, a więc o przeszło 3% mniej niż rok wcześniej.

REKLAMA