REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak prawidłowo księgować tranzyt rozliczany, gdy odbiorcy wpłacają zaliczkę na towar

REKLAMA

Pośredniczymy w dostawie towaru od producenta do bezpośredniego odbiorcy. Towar nie przechodzi przez nasz magazyn. Jest dostarczany przez producenta bezpośrednio do odbiorcy (tranzyt rozliczany). Jak prawidłowo księgować tę operację?
RADA
Transakcje związane z tranzytem rozliczanym ewidencjonuje się jak typowe transakcje kupna i sprzedaży. Otrzymanie zaliczki powoduje obowiązek wystawienia faktury VAT, którą należy ująć w księgach.

UZASADNIENIE
Obrotem tranzytowym jest dostarczanie towarów bezpośrednio od producenta do właściwego odbiorcy z pominięciem magazynu pośrednika. Obrót organizowany jest przez pośrednika (organizatora dostawy) na zlecenie nabywcy lub dostawcy.
W praktyce występują dwie odmiany obrotu tranzytowego:
1) obrót tranzytowy rozliczany (tranzyt rozliczany),
2) obrót tranzytowy organizowany (tranzyt organizowany).
Tranzyt rozliczany polega na tym, że nabywca zamawia towary u pośrednika, który organizuje dostawy. Dostawca wystawia fakturę dla pośrednika i od niego inkasuje zapłatę za towary wysłane bezpośrednio nabywcy. Pośrednik fakturuje dostawę odbiorcy doliczając prowizję za zorganizowanie dostawy.
Ewidencja księgowa transakcji tranzytu rozliczanego może przebiegać następu- jąco:
1. Faktura VAT od dostawcy towarów:
a) wartość towarów w cenach zakupu – kwota netto
Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”,
b) podatek VAT naliczony
Wn konto 22 „VAT naliczony i jego rozliczenie”,
c) razem zobowiązanie wobec dostawcy – kwota brutto
Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”.
2. Spłata zobowiązania wobec dostawcy:
Wn konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”,
Ma konto 13 „Rachunek bieżący”.
3. Faktura VAT dla odbiorcy towaru:
a) razem należność od odbiorcy – kwota brutto
Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”,
b) wartość towarów w cenach sprzedaży – kwota netto
Ma konto 73-0 „Sprzedaż towarów”,
c) podatek VAT należny
Ma konto 22 „Rozrachunki z tytułu VAT należnego”.
4. Przeksięgowanie wartości sprzedanych towarów w cenach zakupu:
Wn konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów”,
Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”.
5. WB – spłata należności przez nabywcę:
Wn konto 13 „Rachunek bieżący”,
Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”.
Jak z tego wynika, transakcje związane z tranzytem rozliczanym ewidencjonuje się jak typowe transakcje kupna i sprzedaży. Typowo będą przebiegały również operacje księgowe w przypadku otrzymania przez pośrednika zaliczki na poczet dostawy towarów. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT otrzymanie zaliczki powoduje obowiązek wystawienia faktury VAT na zaliczkę. Wystawienie faktury będzie rodziło skutki tylko w zakresie podatku VAT i będzie podlegało księgowaniu:
Faktura VAT dla odbiorcy towaru:
a) razem wartość wpłaconej zaliczki – kwota brutto
Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”,
b) wartość netto wpłaconej zaliczki
Ma konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”,
c) podatek VAT należny
Ma konto 22 „Rozrachunki z tytułu VAT należnego”.
Po zrealizowaniu transakcji i wystawieniu faktury końcowej należy dokonać przeksięgowania przychodów zapisem:
Wn konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”,
Ma konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów”.

Anna Kędziora
księgowa, konsultant podatkowy

•  ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252


Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Niezdolny do służby ale zdolny do pracy (funkcjonariusz z III grupą inwalidzką). Czy może skorzystać z podatkowej ulgi rehabilitacyjnej?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podatkowej uznał, że funkcjonariusze służb mundurowych, którym przyznano III grupę inwalidztwa (obejmującą zdolnych do pracy ale niezdolnych do służby) - nie mają prawa do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Kompas Konkurencyjności dla UE – ogólniki i brak konkretnych działań. Stanowisko PIPC

W dniu 29 stycznia 2025 r. Komisja Europejska przedstawiła „Kompas Konkurencyjności dla UE”. Jest to pierwsza inicjatywa nowej Komisji Europejskiej, która ustanawia konkurencyjność jako jedną z nadrzędnych zasad działania UE na czas trwania obecnej kadencji (2024-2029). Poniżej prezentujemy stanowisko Polskiej Izby Przemysłu Chemicznego dotyczące ww. dokumentu Komisji Europejskiej.

Ulga termomodernizacyjna 2025: Co nowego w przepisach dla podatników?

Ulga termomodernizacyjna po zmianach. Od początku 2025 roku właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej także w przypadku zakupu i montażu magazynów energii. Jest to kolejna forma wsparcia rozwoju energetyki odnawialnej i zwiększenia opłacalności instalacji prosumenckich.

Uwaga na fałszywe e-maile na temat konieczności dokonania korekty PIT

Ministerstwo Finansów poinformowało, że pojawiły się fałszywe wiadomości podszywające się pod Krajową Administrację Skarbową (KAS) zawierające miedzy innymi informacje o konieczności dokonania korekty PIT-17.

REKLAMA

WIBOR zostanie zastąpiony przez POLSTR - nowy wskaźnik referencyjny. Od kiedy?

POLSTR – tak będzie nazywał się nowy wskaźnik referencyjny, który zastąpi WIBOR. Taką decyzję podjął 30 stycznia 2025 r. Komitet Sterujący Narodowej Grupy Roboczej ds. wskaźników referencyjnych.

Sądy masowo popierają przedsiębiorców w sporze o Mały ZUS Plus

Sądy Okręgowe w całej Polsce wydały ponad 60 wyroków zgodnych z interpretacją Rzecznika MŚP, uznając, że przedsiębiorcy mogą ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus po dwóch latach przerwy. ZUS stoi na stanowisku, że okres ten powinien wynosić trzy lata. Spór trwa, a część spraw trafia do Sądu Najwyższego.

Czy komputery kwantowe są zagrożeniem dla blockchaina i bezpieczeństwa cyfrowych transakcji?

Blockchain od lat jest symbolem bezpieczeństwa i niezmienności danych. Jego zastosowanie wykracza daleko poza kryptowaluty – wykorzystuje się go w finansach, administracji, logistyce czy ochronie zdrowia. Jednak pojawienie się komputerów kwantowych, zdolnych do przeprowadzania obliczeń niewyobrażalnych dla klasycznych komputerów, rodzi pytanie: czy blockchain przestanie być odporny na złamanie? A jeśli tak, jakie będą tego konsekwencje dla transakcji, danych i całej gospodarki cyfrowej?

Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

REKLAMA

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

4%, 5% a nawet 8% - w którym banku można tyle dostać? Oprocentowanie lokat i kont oszczędnościowych - koniec stycznia 2025 r.

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

REKLAMA