REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy refundacja kosztów kształcenia młodocianego jest opodatkowana

REKLAMA

Czy otrzymane dofinansowanie (zwrot kosztów) kształcenia pracownika młodocianego przygotowywanego do określonej pracy jest przychodem podlegającym opodatkowaniu? Dofinansowanie nastąpiło na mój wniosek. Nie mogę już skorzystać z ulgi uczniowskiej. Dofinansowanie to potraktowałem jako przychód i zaliczyłem do 8 kolumny pkpir. Czy postąpiłem prawidłowo?
 
RADA
Nie. Dofinansowanie z tytułu szkolenia młodocianych jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponieważ otrzymana z tego tytułu kwota została zaliczona do przychodów, powinien Pan je skorygować w kolumnie 8 księgi przychodów i rozchodów. Korekta ta nie wpłynie negatywnie na zaliczkę na podatek dochodowy. Może Pan więc dokonać korekty na bieżąco, pod warunkiem że operacja miała miejsce w tym roku.

UZASADNIENIE
Ulga uczniowska została zlikwidowana od 1 stycznia 2004 r. Jednak pod pewnymi warunkami niektórzy pracodawcy szkolący młodocianych nadal z niej mogą korzystać na zasadzie praw nabytych. Prawdopodobnie nie spełnia Pan tych warunków, w związku z czym ulga nie przysługuje.
Z pytania wynika, że otrzymał Pan dofinansowanie rekompensujące poniesione koszty zatrudnienia młodocianych w celu przygotowania zawodowego. Dofinansowanie takie jest otrzymywane na podstawie art. 70b ust. 8 ustawy o systemie oświaty, w ramach dotacji celowej na zadania własne jednostek samorządu terytorialnego.

WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Dotacjami są podlegające szczególnym zasadom rozliczania wydatki budżetu państwa przeznaczone m.in. na finansowanie lub dofinansowanie bieżących zadań własnych jednostek samorządu terytorialnego.

Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, które obejmują m.in. sprawy edukacji publicznej. Zadania własne gmin określają szczegółowo przepisy odrębnych ustaw, w tym m.in. ustawy o systemie oświaty.
Dlatego należy uznać, że dofinansowanie kształcenia pracownika młodocianego na warunkach określonych w art. 70b ustawy o systemie oświaty jest dotacją w rozumieniu przepisów o finansach publicznych. Takie ujęcie dofinansowania jest ważne ze względu na zwolnienie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 47b updof. Na jego podstawie:
(…) wolne od podatku dochodowego są dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
Wprawdzie zwolnienie to zostało wykreślone z ustawy, ale na podstawie przepisów przejściowych obowiązuje do końca grudnia 2006 r. Tak więc kwota dofinansowania kosztów kształcenia młodocianych pracowników, otrzymana – w trybie art. 70b ustawy o systemie oświaty – przez osobę fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą, jest zwolniona z podatku dochodowego. Takie stanowisko zajmują również organy podatkowe. Przykładem jest postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego Naczelnika Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Trybunalskim z 20 kwietnia 2006 r., sygn. US I/1/415/4/2006.
Ponieważ zaliczył Pan otrzymane dofinansowanie do przychodów i wykazał je w kolumnie 8 pkpir, więc należy je skorygować. Korekta ta nie wpłynie negatywnie na zaliczkę na podatek dochodowy. Może Pan więc dokonać korekty na bieżąco, pod warunkiem że operacja miała miejsce w tym roku.
Należy zauważyć, że ewentualne wydatki sfinansowane otrzymanymi z tego tytułu przychodami nie będą mogły być uznane za koszty. Na podstawie bowiem art. 23 ust. 1 pkt 56 updof nie stanowią one kosztów podatkowych.

• art. 106 ust. 2 pkt 1 lit. c) ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych – Dz.U. Nr 249, poz. 2104; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 45, poz. 319
• art. 70b ustawy z 7 września 1991 r. o systemie oświaty – j.t. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 249, poz. 2104
• art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym – j.t. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 17, poz. 128
• art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 107, poz. 723
• art. 3 pkt 2 ustawy z 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw – Dz.U. Nr 263, poz. 2619; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 30, poz. 262

Andrzej Przeszkoda
ekspert w zakresie podatków dochodowych
Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowy podatek! Lewica ma plan na pustostany, który ma być remedium na 2 mln niewykorzystywanych nieruchomości

Pojawi się projekt ustawy dotyczący wykorzystania 2 mln pustostanów - zapowiedział lider Lewicy Włodzimierz Czarzasty. Lewica chce rozpoczęcia dyskusji z samorządami na temat wprowadzenia podatku od pustostanów. Podatek taki samorządy mogłyby wprowadzać na obszarach, gdzie występują największe trudności na rynku mieszkaniowym.

Przedłużenie orzeczenia o niepełnosprawności 2024: 3 kluczowe przepisy [komunikat PFRON]. Co z dofinansowaniem do wynagrodzeń lub refundacją składek ZUS i KRUS?

W komunikacie z 5 września 2024 r. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych wyjaśnił, jak stosować w praktyce przepisy dot. przedłużania orzeczeń o stopniu niepełnosprawności - w kontekście dofinansowania do wynagrodzeń lub refundacji składek ZUS lub KRUS.

Interpretacje dotyczące podatku o nieruchomości nie są publikowane przez Dyrektora KIS. Dlaczego?

Podatnicy potrzebują dostępu do interpretacji indywidualnych dotyczących podatku od nieruchomości. Niestety dziś nie ma jednolitej bazy interpretacji w tym zakresie. Można by wprowadzić te rozwiązanie przy okazji prac nad procedowanymi obecnie zmianami do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. 

Urzędy skarbowe zaglądają na rachunki bankowe obywateli i firm. Nadmiernie. UODO do MF: przepisy niezgodne z Konstytucją i prawem unijnym

Obowiązujące obecnie przepisy dają organom podatkowym niemal nieograniczony dostęp do rachunków bankowych oraz informacji kredytowych podatników. Otrzymaliśmy już kilka sygnałów od naszych Klientów, którzy zostali zapytani przez organy skarbowe o operacje na ich kontach bankowych, głównie dotyczące dużych przelewów, takich jak darowizny między ojcem a synem.

REKLAMA

Podatek od nieruchomości zmieni się od 2025 r. Fotowoltaika, budowle, obiekty małej architektury, urządzenia budowlane. Ministerstwo Finansów zmienia projekt

W dniu 3 września 2024 r. wieczorem Ministerstwo Finansów opublikowało na stronach Rządowego Centrum Legislacji nową wersję projektu przewidującego dużą nowelizację przepisów w zakresie podatku od nieruchomości. 

Wakacje składkowe od 1 listopada 2024 r. Kto skorzysta?

Od 1 listopada 2024 r. będzie można skorzystać z wakacji składkowych. Zgodnie z nowymi przepisami przedsiębiorcy mogą raz w roku wybrać miesiąc, za który nie płacą za siebie składek na ubezpieczenia społeczne.

Reorganizacja służby celno skarbowej w trakcie sezonu urlopowego. Nowe zarządzenie MF

Zmiany zachodzące w służbie celno – skarbowej, wprowadzone w sezonie urlopowym, mają poprawić skuteczność i wydajność pracy w walce z przestępczością celną i podatkową. Odejście od delegatur na rzecz nowo utworzonych pionów bez wątpienia ograniczy ilość zastępców naczelników urzędów celno skarbowych  oraz pozwoli na skuteczniejsze działanie podwładnych funkcjonariuszy.

Podatek od nieruchomości nie będzie hamulcowym dla OZE. Zmiany w projekcie ustawy o podatkach lokalnych

Jest już nowa wersja projektu ustawy o podatkach lokalnych. Na zmianach najbardziej zyskuje branża OZE, której udało się wpisać do przepisów opodatkowanie elektrowni fotowoltaicznych i magazynów energii tylko od części budowlanych. Wraca więc powiązanie przepisów podatkowych z prawem budowlanym.

REKLAMA

Składka zdrowotna 2025: co koniecznie trzeba zmienić w przepisach. Na pewno nie można płacić podatku od składki - a tak jest teraz

Składka zdrowotna pobierana jako danina publiczna jest dla zobowiązanego wydatkiem a nie jego „dochodem”, dlatego też nie powinna być podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym obciążającym te podmioty – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. Wskazuje też kilka innych koniecznych zmian w tej składce.

Zmiany w CEIDG - wnioski o wpis do rejestru tylko on-line! Są też nowe uproszczenia dla przedsiębiorców

Jest projekt zmian ustawy o zasadach funkcjonowania Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Będą nowe uproszczenia dla przedsiębiorców oraz całkowita elektronizacja procesu składania wniosków o wpis do CEIDG.

REKLAMA