REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak zmiana roku obrotowego wpływa na wynik finansowy firmy

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Aleksander Szostak

REKLAMA

W trakcie badania sprawozdania finansowego biegły rewident zwrócił nam uwagę na brak dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości. W związku z tym powierzono mi przygotowanie projektu takiej dokumentacji. Jednocześnie kierownictwo firmy zastanawia się nad zmianą roku obrotowego.

Czy zapisy dotyczące roku obrotowego powinny znaleźć się w zasadach (polityce) rachunkowości? Jaki wpływ na wynik finansowy będzie miał wybór przez spółkę roku obrotowego innego niż kalendarzowy?


rada


Wybór roku obrotowego powinien znaleźć się w dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości. Decyzja taka może mieć znaczący wpływ na wynik finansowy. Głównym skutkiem będzie odroczenie zapłaty podatku dochodowego i możliwość reinwestowania zaoszczędzonych w ten sposób środków.


uzasadnienie


W wielu swoich zapisach ustawa o rachunkowości daje jednostce prawo wyboru stosowanych zasad. W niektórych sytuacjach decyzja dotycząca przyjęcia tych, a nie innych zasad rzutuje na wynik finansowy jednostki. Wiele jednostek nie korzysta jednak z możliwości kształtowania swojego sprawozdania finansowego, a tym samym wyniku finansowego.


Przypomnijmy tylko, że ustawa o rachunkowości (art. 10) wskazuje, iż jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, w szczególności dotyczące:

- okeślenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych,

- metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego,

- sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych,

- systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.


Już pierwszy wymieniony punkt daje duże możliwości wpływania przez kierownictwo firmy na wynik finansowy. Charakterystyczne jest jednak to, że wiele firm rozważa możliwość zmiany swojego roku obrotowego, jednak w rzeczywistości stosunkowo rzadko się na ten ruch decydują. Oczywiście jak większość rozwiązań również i to nie cechuje się samymi zaletami. Negatywnym aspektem zmiany roku obrotowego jest konieczność przestawienia administracji i służb finansowych na nowy cykl roczny oraz nowe zasady budżetowania, uwzględniające zmodyfikowane strumienie pieniężne. Kolejnym kłopotem dla firm jest konieczność modyfikacji systemów komputerowych.


Wskazane elementy negatywne mają jednak skutek jednorazowy i występują w początkowej fazie przejścia na nowy rok obrotowy. Z tego powodu nie powinny przesłaniać trwałych efektów finansowych, którym może być przede wszystkim podniesienie efektywności podatkowej poprzez odłożenie w czasie zapłaty podatku dochodowego.

Dla porządku przypomnijmy, że rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych (art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy o rachunkowości). Zmiana roku obrotowego spowoduje zatem zmianę okresu rozliczeniowego do celów podatkowych, a także konieczność zmian w dokumentach organizacyjnych (umowie, statucie).


Przykład

Spółka Kalbornia jest producentem odzieży damskiej. Zdecydowaną większość produkcji spółki stanowią kolekcje wiosenne i letnie. Najwyższy dochód na sprzedaży swoich kolekcji spółka osiąga w miesiącach styczeń-lipiec. Do tej pory jej rok obrotowy i podatkowy był zgodny z rokiem kalendarzowym. Spróbujmy ocenić skutki finansowe związane z przejściem spółki na rok podatkowy i bilansowy obejmujący okres od sierpnia do lipca.

Dochody spółki w poszczególnych miesiącach kształtowały się w sposób następujący (dane w tys. zł):


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Nie wdając się w szczegółowe wyliczenia, łatwo zauważyć, że zmiana roku obrotowego (podatkowego) doprowadzi do tego, że przez pierwsze sześć miesięcy nowego roku obrotowego (od sierpnia do stycznia włącznie - dopiero w deklaracji podatkowej za luty spółka wykaże dochód do opodatkowania) spółka nie zapłaci podatku dochodowego. Przed zmianą roku obrotowego podatek uiszczony byłby już w pierwszym miesiącu roku obrotowego i płacony byłby przez kolejnych siedem miesięcy (do lipca włącznie).


Przykład pokazuje, że zmiana roku obrotowego spowodowała odłożenie w czasie obciążenia podatkowego. Jednostka może reinwestować zaoszczędzony podatek, osiągając dodatkowe przychody. Co prawda zmiana roku obrotowego (podatkowego) nie ma wpływu na wynik działalności operacyjnej, ale spowoduje zwiększenie przychodów z działalności finansowej. Dodatkowe przychody będą osiągane za okres od osiągnięcia dochodu do momentu zapłacenia podatku od tego dochodu. W tym przypadku będzie to okres około pół roku.


Jak widać, dla wyniku finansowego prezentowanego w sprawozdaniu finansowym ważne znaczenie może mieć wybór określonych zasad (polityki) rachunkowości. Wskazana w przykładzie spółka osiągnęła dochód w jednym półroczu, a w drugim ponosiła stratę. W rzeczywistości wynik finansowy w poszczególnych miesiącach może kształtować się w sposób bardziej skokowy (zmienny). Dlatego przed podjęciem decyzji należy przeprowadzić dokładną symulację. Warto zadać sobie ten trud, ponieważ korzyści z tego tytułu mogą sięgnąć nawet kilkunastu procent wartości wyniku finansowego netto.


Zmiana roku obrotowego jest tylko jedną z możliwości kształtowania sprawozdania finansowego poprzez wybór odpowiednich zasad (polityki) rachunkowości. W kolejnych opracowaniach przedstawimy możliwe skutki innych zmian w tym zakresie.


Podstawa prawna:
- art. 3 i 10 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540


Aleksander Szostak

specjalista z zakresu rachunkowości i audytu, pracownik międzynarodowej firmy audytorskiej

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Firmy niegotowe na KSeF. Tylko 5230 przedsiębiorstw korzysta z systemu – czas ucieka. [DANE MF]

Z danych udostępnionych przez Ministerstwo Finansów wynika, że do 5 marca 2025 roku z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) skorzystało zaledwie 5230 firm. To oznacza, że w ciągu ponad trzech lat działania systemu zdecydowało się na niego jedynie kilka tysięcy przedsiębiorców. Tymczasem za 9 miesięcy korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe – a to oznacza prawdziwą rewolucję dla księgowości w Polsce.

Prof. Modzelewski do premiera Tuska: narzucanie KSeF-u i faktur ustrukturyzowanych wszystkim podatnikom VAT nie jest deregulacją gospodarki; ten pomysł powinien trafić do kosza

W dniu 12 kwietnia br. Ministerstwo Finansów potwierdziło zamiar wdrożenia w 2026 roku obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur i obligatoryjnego stosowania faktur ustrukturyzowanych przez wszystkich podatników VAT. Prof. dr hab. Witold Modzelewski apeluje do Pana Premiera Donalda Tuska: „Wierzę, że jako liberał traktuje Pan potrzebę deregulacji gospodarki zupełnie poważnie. Nie należy ulegać lobbystom, którzy chcą zarobić na dezorganizacji systemu fakturowania. Pomysł faktur ustrukturyzowanych powinien trafić definitywnie do kosza.”

Można przekazać 1,5% podatku rolnego - w 2025 r. pierwszy raz. Są dwie uprawnione organizacje

W komunikacie z 16 kwietnia 2025 r. Ministerstwo Finansów poinformowało, że w 2025 roku podatnicy podatku rolnego mogą przekazać 1,5 tego podatku na rzecz Krajowego Związku Rewizyjnego Rolniczych Spółdzielni Produkcyjnych lub OPZZ Rolników i Organizacji Rolniczych. Jakie są warunki tego przekazania?

PIT 2025: 15 najczęstszych błędów w rocznym zeznaniu podatkowym. Bądź mądry przed szkodą!

Złożenie corocznej deklaracji PIT to podstawowy zakres komunikacji podatnika z administracją skarbową. Warto zadbać, by przebiegła ona w sposób optymalny i nie nastręczała niespodziewanych nieprzyjemności. Dlatego też przedstawiamy zestawienie najczęstszych błędów, przed którymi można się uchronić, korzystając z poniższych podpowiedzi.

REKLAMA

7 skutków spadających stóp procentowych NBP. Już w maju 2025 r. RPP rozpocznie cykl obniżek?

Tańsze i łatwiej dostępne kredyty to tylko część skutków cięć stóp procentowych NBP. Polityka monetarna to miecz obosieczny. W momencie, w którym kredytobiorcy cieszą się z niższych rat, to posiadacze oszczędności mają problem ze znalezieniem solidnie oprocentowanego depozytu. Widmo niższych stóp procentowych oznacza też, że w dół pójść może oprocentowanie detalicznych obligacji skarbowych, a zakup mieszkania na wynajem może znowu odzyskać swój blask.

Korekta zeznania podatkowego PIT. Jak to zrobić i do kiedy jest na to czas?

Do końca roku 2030 podatnicy mają prawo składać korekty zeznań PIT za rok 2024. Błędy w deklaracjach podatkowych zdarzają się zarówno na niekorzyść podatnika (np. pominięcie ulgi, o której się nie wiedziało), jak i na niekorzyść fiskusa (np. pominięcie źródła przychodów, o którym się zapomniało). Złożenie korekty zeznania nie wymaga uzasadnienia, a skorygować można nawet taką deklarację, która z upływem 30 kwietnia 2025 r. została bez udziału podatnika automatycznie zatwierdzona w usłudze Twój e-PIT.

Pilne! Będzie nowelizacja ustawy o KSeF, znamy projekt: jakie zmiany w obowiązkowym e-fakturowaniu

Ministerstwo Finansów opublikowało długo wyczekiwany projekt nowelizacji ustawy o VAT, regulujący obowiązek stosowania faktur ustrukturyzowanych. Wraz z nim udostępniono również oficjalną „mapę drogową” wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur – KSeF.

Ewidencje VAT oszustów i uczciwych podatników niczym się nie różnią. Jak systemowo zablokować wzrost zwrotów VAT? Prof. Modzelewski: jest jeden sposób

Jedyną skuteczną barierą systemową dla prób wyłudzenia zwrotów jest uzależnienie wpływów zwrotów od zastosowania przez podatnika mechanizmu podzielonej płatności w stosunku do kwot podatku naliczonego, który miałby być zwrócony – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Obowiązkowy KSeF 2026 - MF pokazało najnowszy harmonogram. KSeF 2.0, integracja i testy, tryb offline24, faktury masowe, certyfikat wystawcy faktury i więcej szczegółów

W komunikacie z 12 kwietnia 2025 r. Ministerstwo Finansów przedstawiło aktualny stan projektu rozwiązań prawnych, technicznych i biznesowych oraz plan wdrożenia (harmonogram) obowiązkowego systemu KSeF. Można jeszcze do 25 kwietnia 2025 r. zgłaszać do Ministerstwa uwagi i opinie do projektu pisząc maila na adres sekretariat.PT@mf.gov.pl.

Cyfrowe narzędzia dla księgowych. Kiedy warto zmienić oprogramowanie księgowe?

Nowoczesne narzędzia dla księgowych. Na co zwracać uwagę przy zmianie oprogramowania księgowego? Według raportów branżowych księgowi spędzają nawet 50 proc. czasu na czynnościach, które mogłyby zostać usprawnione przez nowoczesne technologie.

REKLAMA