Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
REKLAMA
Według jakiej stawki należy opodatkować świadczone przez Dom Kultury usługi polegające na organizacji programów artystycznych oraz koncertów kapel i orkiestr, gdy za wstęp na nie nie są pobierane żadne opłaty?
RADA
Gdy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w związku z zakupami dotyczącymi organizacji koncertu, usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gdy prawo do odliczenia przysługuje, usługi te podlegają opodatkowaniu VAT według stawki 7%.
UZASADNIENIE
Należy ustalić na początku, czy transakcja ta w ogóle podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ transakcje nieodpłatne podlegają opodatkowaniu tylko w przypadkach wskazanych w ustawie. Podstawowym warunkiem, którego spełnienie powoduje obowiązek naliczania VAT, to prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych ze świadczonymi usługami, w całości lub w części. Dlatego gdy takie prawo przysługiwało, w całości lub w części, organizacja programów artystycznych oraz koncertów kapel i orkiestr podlega opodatkowaniu VAT.
Prawo to będzie przysługiwało, jeżeli:
- są Państwo zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT,
- zakupy są związane ze sprzedażą opodatkowaną,
- poniesione wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, chyba że brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego,
- zakup nie został wymieniony w art. 88 ustawy.
Gdy usługi wstępu na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy (również związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych) podlegają opodatkowaniu VAT, należy zastosować stawkę 7% (art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 156 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług). Stawka ta dotyczy zarówno usług wstępu świadczonych odpłatnie, jak i usług wstępu świadczonych nieodpłatnie.
Oznacza to, że w zakresie, w jakim przedmiotowe usługi wstępu podlegają opodatkowaniu VAT (a więc w zakresie, w jakim w związku z organizacją przedmiotowych bezpłatnych programów artystycznych i koncertów Domowi Kultury przysługiwało prawo do odliczenia - art. 8 ust. 2 ustawy), usługi te podlegają opodatkowaniu VAT według stawki 7%.
Podstawa prawna: - art. 8 ust. 2 oraz art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 156 załącznika nr 3 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029
