REKLAMA

REKLAMA

Kategorie

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Środek trwały używany sezonowo należy amortyzować tylko w sezonie

REKLAMA

Środki trwałe, wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej sezonowo podlegają amortyzacji według specjalnych regulacji. Odpisy z tytułu utraty wartości mogą być dokonywane jedynie w okresie, kiedy dany składnik majątku jest używany, a więc tylko w sezonie.


Dla niektórych branż wakacje to czas wzmożonej lub wręcz jedynej aktywności gospodarczej. Działalność przystani żeglarskich, wypożyczalni motorówek i innego sprzętu pływającego jest przecież uzależniona w głównej mierze od warunków atmosferycznych. Fakt wykorzystywania środków trwałych, używanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jedynie w tym okresie, skutkuje odmiennym traktowaniem w świetle przepisów podatkowych.

REKLAMA

Autopromocja

Przez działalność sezonową rozumie się działalność gospodarczą, której wyniki uzależnione są od warunków atmosferycznych czy też innych, odznaczających się określoną regularnością, związanych z prawami przyrody (wyrok NSA z dnia 20 marca 1996 r., sygn. akt SA/Wr 1546/95).


Odpisy amortyzacyjne tylko w sezonie


W przypadku środków trwałych używanych sezonowo odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jedynie w okresie ich wykorzystywania. Warto w tym miejscu podkreślić, iż wysokość miesięcznego odpisu  ustala się przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez:

- liczbę miesięcy w sezonie albo

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- przez 12 miesięcy w roku,

przy czym wybór jednego z powyższych sposobów ustalania miesięcznego odpisu amortyzacyjnego należy do podatnika.

Warto podkreślić, iż bez względu na sposób obliczenia wysokości miesięcznego odpisu dla sezonowego środka trwałego podatnik powinien zaliczyć te odpisy do  kosztów uzyskania przychodów jedynie w okresie używania składnika majątku, na co wskazał także Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (interpretacja z 23.11.2007 r., sygn. ITPB1/415-175/07/PS).


Kwota odpisów dokonywanych sezonowo może być równa rocznej amortyzacji


Fakt, iż przepisy podatkowe dopuszczają amortyzację środków trwałych wykorzystywanych sezonowo, jedynie w okresie ich używania, nie skutkuje bynajmniej tym, że roczna kwota odpisów będzie niższa, niż w przypadku, w którym składnik majątku podlegałby odpisom amortyzacyjnym przez cały rok. Wartość ta może być równa kwocie odpisów rocznych, „przysługujących" danemu środkowi trwałemu, bez względu na okres jego wykorzystywania w roku.

 


Przykład:
 Sezon żeglarski trwa 5 miesięcy (od maja do września). Ustalając wartość odpisów amortyzacyjnych dla jachtu żaglowego, czarterowanego w ramach działalności gospodarczej, pierwszym sposobem, to znaczy przez podzielenie kwoty odpisów amortyzacyjnych właściwej dla całego roku (1 200 zł) przez liczbę miesięcy w sezonie (5) armator otrzymuje wartość odpisu amortyzacyjnego, przysługującą na jeden miesiąc w sezonie:

1 200 zł : 5 = 240 zł.

Jest to kwota, którą można zaliczyć przez 5 kolejnych miesięcy, stanowiących okres wykorzystania jachtu (5 x 240 zł = 1 200 zł). Oznacza to, że po zsumowaniu kwot odliczanych na przełomie całego sezonu, podatnik uzyskuje pełną wartość amortyzacji dla całego roku podatkowego.


Pozostałe zasady bez zmian


Na zakończenie warto dodać, że przedstawiona powyżej zasada dotyczy tylko i wyłącznie ustalania wartości odpisów amortyzacyjnych dla środków trwałych używanych w ramach działalności wykonywanej sezonowo. Pozostałe przepisy regulujące możliwość rozliczania w czasie wydatku poniesionego na nabycie danego składnika majątku, jak np. w zakresie ustalania wartości początkowej środka trwałego są takie same jak w przypadku zwykłych środków trwałych.

 

Elżbieta Węcławik, Dominik Mędrzycki

  

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Taxways

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowy podatek! Lewica ma plan na pustostany, który ma być remedium na 2 mln niewykorzystywanych nieruchomości

Pojawi się projekt ustawy dotyczący wykorzystania 2 mln pustostanów - zapowiedział lider Lewicy Włodzimierz Czarzasty. Lewica chce rozpoczęcia dyskusji z samorządami na temat wprowadzenia podatku od pustostanów. Podatek taki samorządy mogłyby wprowadzać na obszarach, gdzie występują największe trudności na rynku mieszkaniowym.

Przedłużenie orzeczenia o niepełnosprawności 2024: 3 kluczowe przepisy [komunikat PFRON]. Co z dofinansowaniem do wynagrodzeń lub refundacją składek ZUS i KRUS?

W komunikacie z 5 września 2024 r. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych wyjaśnił, jak stosować w praktyce przepisy dot. przedłużania orzeczeń o stopniu niepełnosprawności - w kontekście dofinansowania do wynagrodzeń lub refundacji składek ZUS lub KRUS.

Interpretacje dotyczące podatku o nieruchomości nie są publikowane przez Dyrektora KIS. Dlaczego?

Podatnicy potrzebują dostępu do interpretacji indywidualnych dotyczących podatku od nieruchomości. Niestety dziś nie ma jednolitej bazy interpretacji w tym zakresie. Można by wprowadzić te rozwiązanie przy okazji prac nad procedowanymi obecnie zmianami do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. 

Urzędy skarbowe zaglądają na rachunki bankowe obywateli i firm. Nadmiernie. UODO do MF: przepisy niezgodne z Konstytucją i prawem unijnym

Obowiązujące obecnie przepisy dają organom podatkowym niemal nieograniczony dostęp do rachunków bankowych oraz informacji kredytowych podatników. Otrzymaliśmy już kilka sygnałów od naszych Klientów, którzy zostali zapytani przez organy skarbowe o operacje na ich kontach bankowych, głównie dotyczące dużych przelewów, takich jak darowizny między ojcem a synem.

REKLAMA

Podatek od nieruchomości zmieni się od 2025 r. Fotowoltaika, budowle, obiekty małej architektury, urządzenia budowlane. Ministerstwo Finansów zmienia projekt

W dniu 3 września 2024 r. wieczorem Ministerstwo Finansów opublikowało na stronach Rządowego Centrum Legislacji nową wersję projektu przewidującego dużą nowelizację przepisów w zakresie podatku od nieruchomości. 

Wakacje składkowe od 1 listopada 2024 r. Kto skorzysta?

Od 1 listopada 2024 r. będzie można skorzystać z wakacji składkowych. Zgodnie z nowymi przepisami przedsiębiorcy mogą raz w roku wybrać miesiąc, za który nie płacą za siebie składek na ubezpieczenia społeczne.

Reorganizacja służby celno skarbowej w trakcie sezonu urlopowego. Nowe zarządzenie MF

Zmiany zachodzące w służbie celno – skarbowej, wprowadzone w sezonie urlopowym, mają poprawić skuteczność i wydajność pracy w walce z przestępczością celną i podatkową. Odejście od delegatur na rzecz nowo utworzonych pionów bez wątpienia ograniczy ilość zastępców naczelników urzędów celno skarbowych  oraz pozwoli na skuteczniejsze działanie podwładnych funkcjonariuszy.

Podatek od nieruchomości nie będzie hamulcowym dla OZE. Zmiany w projekcie ustawy o podatkach lokalnych

Jest już nowa wersja projektu ustawy o podatkach lokalnych. Na zmianach najbardziej zyskuje branża OZE, której udało się wpisać do przepisów opodatkowanie elektrowni fotowoltaicznych i magazynów energii tylko od części budowlanych. Wraca więc powiązanie przepisów podatkowych z prawem budowlanym.

REKLAMA

Składka zdrowotna 2025: co koniecznie trzeba zmienić w przepisach. Na pewno nie można płacić podatku od składki - a tak jest teraz

Składka zdrowotna pobierana jako danina publiczna jest dla zobowiązanego wydatkiem a nie jego „dochodem”, dlatego też nie powinna być podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym obciążającym te podmioty – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. Wskazuje też kilka innych koniecznych zmian w tej składce.

Zmiany w CEIDG - wnioski o wpis do rejestru tylko on-line! Są też nowe uproszczenia dla przedsiębiorców

Jest projekt zmian ustawy o zasadach funkcjonowania Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Będą nowe uproszczenia dla przedsiębiorców oraz całkowita elektronizacja procesu składania wniosków o wpis do CEIDG.

REKLAMA