REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach przeznaczenie zysku netto w spółce z o.o. na wypłatę dywidendy

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Jak ująć w księgach przeznaczenie zysku netto w spółce z o.o. na wypłatę dywidendy /Fotolia
Jak ująć w księgach przeznaczenie zysku netto w spółce z o.o. na wypłatę dywidendy /Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Jesteśmy spółką z o.o., której zgromadzenie wspólników po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2015 r. podjęło uchwałę o podziale zysku, przeznaczając go na dywidendę dla udziałowców. Jak wykazać tę operację w ewidencji księgowej?

Rozliczenie wyniku finansowego (zysku, straty) z działalności jednostek zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych odbywa się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości, z uwzględnieniem odrębnych przepisów regulujących zagadnienia gospodarki finansowej poszczególnych jednostek w zależności od ich formy prawnej.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Wynik finansowy ustalony według przepisów prawa bilansowego w wielkości wykazanej w rachunku zysków i strat oraz w bilansie, do czasu zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego przez uprawniony organ statutowy jednostki, pozostaje na koncie „Wynik finansowy”.

Prawo do dywidendy nie przysługuje wspólnikowi automatycznie, gdy spółka wypracuje zysk. Zasadą jest, że wspólnik nabywa prawo do wypłaty części zysku, dopiero gdy zostanie on przeznaczony do podziału uchwałą zgromadzenia wspólników.

Przychody z tytułu dywidendy w księgach rachunkowych

REKLAMA

Polecamy: Jak rozliczyć wypłatę dywidendy - w podatkach i rachunkowości

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Do otrzymania dywidendy za dany rok obrotowy uprawnieni są udziałowcy, którym przysługiwały udziały w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku. Umowa spółki może upoważniać zgromadzenie wspólników do określenia dnia, według którego ustala się listę wspólników uprawnionych do dywidendy za dany rok obrotowy. Dzień ten musi być wyznaczony w ciągu dwóch miesięcy od dnia powzięcia uchwały w sprawie przeznaczenia zysku do wypłaty wspólnikom. Dzień dywidendy może być wyznaczony na dzień powzięcia uchwały albo w okresie kolejnych trzech miesięcy, licząc od tego dnia.

Kwota przeznaczona do podziału między wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału. Kwotę tę należy pomniejszyć o niepokryte straty, udziały własne oraz o kwoty, które zgodnie z ustawą lub umową spółki powinny być przekazane z zysku za ostatni rok obrotowy na kapitały zapasowy lub rezerwowe. Poza tym umowa spółki może wskazywać, jaką część zysku można przeznaczyć do wypłaty wspólnikom.

W związku z wypłatą dywidendy na rzecz wspólników na spółce wypłacającej ciążą określone obowiązki w zakresie poboru podatku, a także obowiązki informacyjne.

Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego część wypracowanego zysku przeznaczonego na wypłatę dywidendy może zostać ujęta w księgach rachunkowych roku bieżącego zapisem: Wn konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego” oraz Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców).

Wypłata dywidendy w formie rzeczowej – skutki podatkowe

Natomiast wypłaconą dywidendę ujmuje się następująco:

1. Pobranie zryczałtowanego podatku dochodowego (jeżeli spółka będzie zobowiązana do jego poboru): Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne”.

2. Wypłata dywidendy pomniejszonej o kwotę pobranego podatku: Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz Ma konto 13-0 „Rachunek bieżący”. ©?


PRZYKŁAD

Pieniądze dla wspólników

W spółce z o.o. zatwierdzono sprawozdanie finansowe za 2015 r. Zgodnie z podjętą uchwałą zgromadzenia wspólników cały zysk za 2015 r. w kwocie 200 000 zł przeznaczono na wypłatę dywidendy dla wspólników. Wspólnikami spółki uprawnionymi do dywidendy są dwie osoby fizyczne.

infoRgrafika

Objaśnienia:

1. PK – przeksięgowanie zysku netto za 2015 r. zgodnie z uchwałą zgromadzenia wspólników kwota 200 000 zł: strona Wn konto 86 „Wynik finansowy” oraz strona Ma konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego”,

2. PK – zarachowanie należnej wspólnikom dywidendy kwota 200 000 zł: strona Wn konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego” oraz strona Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców),

Czy można odliczyć VAT od wydatków związanych z ustaleniem prawa do dywidendy

3. PK – pobrany zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend: (100 000 zł × 19 proc.) × 2 wspólników = 38 000 zł: strona Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz strona Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne”,

4. WB – wypłata kwoty netto dywidendy (po potrąceniu podatku) kwota 162 000 zł: strona Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz strona Ma konto 13-0 „Rachunek bankowy”,

5. WB – przelew podatku do urzędu skarbowego kwota 38 000 zł: strona Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” oraz strona Ma konto 13-0 „Rachunek bankowy”. ©?

Halina Zabrocka

specjalistka z zakresu rachunkowości

Podstawa prawna:

- Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.).

- Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Szokujące dane GUS i Eurostatu: Deficyt Polski może przekroczyć 7 proc. PKB, a dług rośnie najszybciej w UE – wszystko, co musisz wiedzieć o finansach publicznych w Polsce

Polska stoi w obliczu rosnącego deficytu finansów publicznych – najnowsze dane GUS i Eurostatu wskazują, że na koniec 2025 roku deficyt może przekroczyć 7 proc. PKB, a dług publiczny rośnie najszybciej w Unii Europejskiej. Sprawdź, co oznaczają te liczby dla polskiej gospodarki.

Zmiany w stażu pracy od 2026 r. Potrzebne będą zaświadczenia z ZUS – wnioski będzie można składać już od stycznia

Od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie zmiany w Kodeksie pracy. Nowe przepisy rozszerzą katalog okresów wliczanych do stażu pracy dla celów nabywania prawa do świadczeń i uprawnień pracowniczych. Obejmą one m.in. umowy zlecenia, prowadzenie działalności gospodarczej czy pracę zarobkową za granicą. Potwierdzeniem tych okresów będą zaświadczenia z ZUS, wydawane od nowego roku na podstawie wniosku składanego w PUE/eZUS.

JPK VAT dostosowany do KSeF – co w praktyce oznaczają nowe oznaczenia i obowiązek korekty?

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia dostosowującego przepisy w zakresie JPK_VAT do zmian wynikających z wprowadzenia Krajowego Systemu e-Faktur. Nowe regulacje mają na celu ujednolicenie sposobu raportowania faktur, w tym tych wystawianych poza KSeF – zarówno w trybie awaryjnym, jak i offline24. Projekt określa również zasady rozliczeń VAT od pobranej i niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym.

KSeF 2.0 a obieg dokumentów. Rewolucja w księgowości i przedsiębiorstwach już niedługo

Od chwili wejścia w życie obowiązkowego KSeF jedyną prawnie skuteczną formą faktury będzie dokument ustrukturyzowany przesłany do systemu Ministerstwa Finansów, a jej wystawienie poza KSeF nie będzie uznane za fakturę w rozumieniu przepisów prawa. Oznacza to, że dla milionów firm zmieni się sposób dokumentowania sprzedaży i zakupu – a wraz z tym całe procesy księgowe.

REKLAMA

Czy przed 2026 r. można wystawiać część faktur w KSeF, a część poza tym systemem?

Spółka (podatnik VAT) chciałaby od października lub listopada 2025 r. pilotażowo wystawiać niektórym swoim odbiorcom faktury przy użyciu KSeF. Czy jest to możliwe, tj. czy w okresie przejściowym można wystawiać część faktur przy użyciu KSeF, część zaś w tradycyjny sposób? Czy w okresie tym spółka może niekiedy wystawiać „zwykłe” faktury nabywcom, którzy wyrazili zgodę na otrzymywanie faktur przy użyciu KSeF?

Czy noty księgowe trzeba będzie wystawiać w KSeF od lutego 2026 roku?

Firma nalicza kary umowne za niezgodne z umową użytkowanie wypożyczanego sprzętu. Z uwagi na to, że kary umowne nie podlegają VAT, ich naliczanie dokumentujemy poprzez wystawienie noty księgowej. Czy taki dokument również będziemy musieli wystawiać od 2026 roku z użyciem systemu KSeF?

KSeF to prawdziwa rewolucja w fakturowaniu. Firmy mają mało czasu i dużo pracy – ostrzega doradca podatkowy Radosław Kowalski

Obowiązkowy KSeF wprowadzi prawdziwą rewolucję w fakturowaniu. Firmy muszą przygotować nie tylko systemy informatyczne, ale też ludzi i procedury – inaczej ryzykują chaos i błędy w rozliczeniach. O największych wyzwaniach, które czekają przedsiębiorców, księgowych i biura rachunkowe, mówi doradca podatkowy Radosław Kowalski, prelegent Kongresu KSeF.

Podatek od darowizn: kiedy zapłacisz, a kiedy unikniesz fiskusa

Wiele osób jest przekonanych, że darowizny w rodzinie są zawsze wolne od podatku. To nieprawda. Zwolnienie istnieje, ale tylko pod warunkiem, że obdarowany zgłosi darowiznę w terminie i udokumentuje przekazanie pieniędzy.

REKLAMA

KSeF 2.0: księgowi (biura rachunkowe) będą nakłaniani do wystawiania faktur? Uwaga na odpowiedzialność karno-skarbową

Wraz z obowiązkowym wdrożeniem Krajowego Systemu e-Faktur wielu przedsiębiorców może próbować przerzucić na księgowych nie tylko nowe obowiązki, ale i odpowiedzialność. Eksperci ostrzegają: wystawienie faktury w imieniu klienta to nie tylko pomoc w formalnościach, lecz także osobiste ryzyko karno-skarbowe. Zanim biura rachunkowe zgodzą się na taką współpracę, powinny dokładnie rozważyć, gdzie kończy się ich rola, a zaczyna odpowiedzialność za cudzy biznes.

MCU rusza 1 listopada 2025 – jak uzyskać certyfikat KSeF?

1 listopada 2025 r. Ministerstwo Finansów uruchomi Moduł Certyfikatów i Uprawnień (MCU) – nową funkcjonalność, która umożliwi nadawanie uprawnień użytkownikom i wydawanie certyfikatów KSeF. Certyfikaty te staną się podstawowym narzędziem uwierzytelnienia w systemie KSeF 2.0.

REKLAMA