REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja i rozliczanie rabatu cenowego w księgach dostawcy

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka chce wprowadzić system wynagradzania w postaci rabatu cenowego dla stałych klientów oraz dla kontrahentów, którzy przekroczyli w danym miesiącu określony limit zakupów. W jaki sposób należy to udokumentować oraz rozliczyć w księgach?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Sposób dokumentowania rabatu uzależniony jest od momentu, w którym go udzielono. Może być więc wykazany na fakturze sprzedaży jako zmniejszenie należności lub poprzez wystawienie faktury korygującej. W księgach rachunkowych zmniejsza on przychody ze sprzedaży.

UZASADNIENIE

Rabat jest udzielany odbiorcy za spełnienie określonych warunków w momencie sprzedaży lub po jej dokonaniu. Zmniejsza on cenę sprzedaży, obniżając tym samym podstawę opodatkowania oraz przychód ze sprzedaży.

Schemat. Sposoby udokumentowania udzielonych rabatów

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Rabat udzielony w momencie sprzedaży

Cechą charakterystyczną rabatu udzielonego w momencie dostawy towarów lub wyrobów jest to, że wykazana na fakturze wartość sprzedanych towarów (wyrobów) w cenie sprzedaży netto, stanowiąca podstawę opodatkowania VAT, jest już pomniejszona o kwotę udzielonego rabatu. Najczęściej jest on wykazywany w oddzielnej pozycji faktury. Nie należy tego rodzaju rabatu ujmować w księgach rachunkowych odrębnym zapisem.

Przykład 1

Spółka sprzedała swojemu kontrahentowi towar o wartości netto 30 000 zł. Ze względu na stałą współpracę kontrahentowi przysługuje rabat w wysokości 10%. Wartość towaru w cenie nabycia wynosiła 24 000 zł.

Tabela 1. Elementy składowe i wartość faktury

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja księgowa

1. Sprzedaż towarów:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 32 940

Ma „VAT należny” 5 940

Ma „Przychody ze sprzedaży” 27 000

2. Koszt własny sprzedaży:

Wn „Koszt własny sprzedaży” 24 000

Ma „Towary” 24 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Rabat udzielony po dokonaniu dostawy

Udzielenie rabatu po dokonaniu dostawy skutkuje tym, że sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury korygującej, która zmniejsza przychód. Zmniejszenia należy dokonać w momencie realizacji rabatu.

Fakturę korygującą trzeba wysłać do kontrahenta. Po otrzymaniu potwierdzenia jej odbioru należy rozliczyć VAT wynikający z korekty.

Nie wymaga potwierdzenia odbioru faktura korygująca wystawiona w związku z wewnątrzwspólnotową dostawą lub eksportem towarów (wyrobów).

UWAGA

Faktura korygująca wystawiona zagranicznemu odbiorcy w związku z udzielonym rabatem powinna być przeliczona na złote według tego samego kursu NBP, po jakim przeliczono fakturę pierwotną. Nie powstają więc w tym wypadku różnice kursowe.

Przykład 2

Po dokonaniu dostawy spółka udzieliła kontrahentowi rabatu w wysokości netto 2000 zł (5% od wartości dokonanych w danym miesiącu transakcji).

Wystawiono fakturę korygującą zawierającą następujące dane:

• wartość netto zmniejszenia - 2000 zł,

• VAT należny - 440 zł,

• wartość brutto korekty - 2440 zł.

Otrzymano potwierdzenie odbioru korekty.

Ewidencja księgowa

1. Faktura korygująca sprzedaż:

Wn „Przychody ze sprzedaży” 2 000

Wn „VAT należny” 440

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 2 440

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

Po dokonaniu dostawy spółka udzieliła kontrahentowi zagranicznemu rabatu w wysokości 13 050 euro, co stanowi 3% wartości zrealizowanych w danym miesiącu transakcji. Wystawiono fakturę korygującą, w której określono, jakich faktur sprzedaży rabat dotyczy.

Tabela 2. Informacje na temat udzielonego rabatu

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja księgowa

1. Faktura korygująca dokumentująca udzielony rabat. Wartość korekty w złotych: (4500 euro × 3,5162 PLN/EUR) + (4950 euro × 3,5265 PLN/EUR) + (3600 euro × 3,4998 PLN/EUR) = 45 878,36 zł

Wn „Przychody ze sprzedaży” 45 878,36

Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 45 878,36

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 28 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900

• art. 29 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 141, poz. 888

• § 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 89, poz. 542

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracujący studenci, a ubezpieczenie w ZUS. Umowy o pracę, o dzieło i zlecenia - składki i świadczenia

Nie tylko latem wielu studentów podejmuje pracę, na podstawie kilku rodzajów umów. Różnią się one obowiązkiem odprowadzania składek a co za tym idzie, również prawem do świadczeń. Wyjaśniamy jakie umowy są podpisywane i jak są oskładkowane.

Rekord: Ponad 1,24 mln cudzoziemców pracuje legalnie w Polsce i płaci składki do ZUS

Na koniec I półrocza 2025 r. liczba cudzoziemców legalnie pracujących i objętych ubezpieczeniami społecznymi w ZUS przekroczyła 1,24 mln osób. W województwie kujawsko-pomorskim było ich ponad 48,3 tys.W porównaniu z końcem 2024 roku wzrost odnotowano zarówno w skali kraju, jak i w regionie - informuje Krystyna Michałek, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS w województwie kujawsko-pomorskim.

Działalność nierejestrowana w 2025 roku - własny biznes bez składek ZUS i formalności [limit]. Kiedy rejestracja firmy jest już konieczna i jak to zrobić?

Rozpoczęcie działalności gospodarczej w Polsce może wydawać się skomplikowane – zwłaszcza dla osób, które dopiero testują swój pomysł na biznes. Dlatego działalność nierejestrowana (zwana też nieewidencjonowaną) to atrakcyjna forma dla początkujących przedsiębiorców. Jednak wraz z rozwojem działalności pojawia się pytanie: czy to już czas, by przejść na zarejestrowaną firmę? Przedstawiamy, kiedy warto podjąć ten krok, jakie są jego konsekwencje oraz jak się do tego przygotować.

Ukryte zyski w estońskim CIT – co to jest i dlaczego warto uważać?

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to atrakcyjna forma opodatkowania, która pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysków. Jednak korzystając z tej formy opodatkowania, przedsiębiorcy muszą być szczególnie czujni na pojęcie ukrytych zysków, które mogą skutkować nieoczekiwanym opodatkowaniem.

REKLAMA

Dramatyczne dane o wypadkach rolniczych w 2025 r. KRUS stawia na profilaktykę i zdrowie rolników

Dane za pierwsze półrocze 2025 roku pokazują, że w rolnictwie wciąż dochodzi do tysięcy wypadków przy pracy – odnotowano ponad 4,4 tys. zdarzeń, w których zginęło 26 osób. KRUS podkreśla, że profilaktyka i dbanie o zdrowie rolników stają się priorytetem, aby zmniejszyć ryzyko i poprawić bezpieczeństwo w pracy na wsi.

Rewolucja w opłacie cukrowej w Polsce! Nowe prawo wprowadza radykalne zmiany

Jest projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw, który zakłada kompleksową nowelizację przepisów dotyczących tzw. opłaty cukrowej oraz uproszczenie systemu jej poboru. Celem zmian jest zwiększenie skuteczności działań prozdrowotnych oraz eliminacja dotychczasowych problemów interpretacyjnych i ograniczeń prawnych.

Wspólne KPI w usługach BPO - praktyczne podejście do optymalizacji procesów

Efektywne zarządzanie projektami BPO wymaga jasnych wskaźników efektywności, które pozwalają na obiektywną ocenę realizowanych procesów. Coraz więcej firm decyduje się na wdrożenie wspólnych KPI, realizowanych równolegle przez dostawcę usług i klienta. Takie podejście, oparte na pomiarze czasu pracy i dodatkowych metryk, umożliwia lepsze zrozumienie procesów i ich systematyczne doskonalenie.

Prezydencka propozycja zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci dzieli opinię publiczną

Propozycja prezydenta Karola Nawrockiego wprowadzenia zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci i dochodem do 140 tys. zł budzi wyraźne podziały w społeczeństwie. Według sondażu, popiera ją 47,5 proc. ankietowanych, a przeciwko jest 47,9 proc., reszta nie ma zdania.

REKLAMA

Zmiana limitów amortyzacji samochodów i kosztów leasingu od 2026 r. Jak ochronić swoje rozliczenia? Niekoniecznie przez zakupy do końca grudnia 2025 r.

Od 1 stycznia 2026 r. zmniejszy się o 1/3 limit wartości amortyzacji dla większości samochodów osobowych – z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Przepisy co ciekawe nie są nowe, bo pochodzą z końca 2021 r., ale wchodzą w życie dopiero za kilka miesięcy i dlatego znowu zrobiło się o nich głośno. Te kilka miesięcy to także ostatni dzwonek, aby zapobiec negatywnym konsekwencjom tych zmian.

Od 2026 roku o 50% wzrośnie stawka podatku od wygranych i nagród (np. w lotto, konkursach, grach, sprzedaży premiowej) – z 10% do 15% [projekt]

Budżet państwa jest chyba naprawdę w trudnej sytuacji, skoro Ministerstwo Finansów planuje podnieść od przyszłego roku (i to o 50%) stawkę zryczałtowanego podatku dochodowego od wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Obecnie stawka ta wynosi 10% wartości wygranej lub nagrody a ma wzrosnąć do 15%. Ten podatek płacimy np. od wygranej w lotto (choć dopiero od wygranej większej niż 2000 zł).

REKLAMA