Ewidencja prowizji firmy windykacyjnej

rada

Autopromocja

Prowizja należna firmie windykacyjnej stanowi dla spółki koszt ewidencjonowany na koncie „Pozostałe koszty operacyjne”. W księgach rachunkowych należy go ująć w momencie poniesienia.

uzasadnienie

Podmioty gospodarcze coraz częściej korzystają z usług firm windykacyjnych. Jest to szybsza i tańsza forma odzyskiwania należności w porównaniu z dochodzeniem swoich praw na drodze sądowej. Prowizja firmy windykacyjnej ustalana jest jako procent ściągniętych należności lub na poziomie wartości odsetek od nieterminowej spłaty albo ich części. Zapłatę tę należy wykazać na koncie „Pozostałe koszty operacyjne”. Ze względu na możliwość utraty należności spółka powinna też utworzyć odpis aktualizujący, który będzie korygowany o odzyskane kwoty.

Autopromocja

Szkolenie:
Jak się przygotować do najnowszej wersji KSeF?

Sprawdź

Przykład

Spółka X sprzedała towar spółce Y. Kontrahent nie wywiązywał się z płatności, w związku z tym spółka X wystawiła notę odsetkową. Na należność wraz z odsetkami spółka utworzyła odpis aktualizujący. Ze względu na trudności z odzyskaniem należności od niesolidnego kontrahenta spółka X zleciła firmie windykacyjnej Z odzyskanie długu od spółki Y. Należność główna do odzyskania wynosi 244 000 zł brutto, odsetki od nieterminowych płatności - 18 000 zł. Koszt netto zleconej usługi odzyskania długu wynosi 3% ściągniętych należności. Firma windykacyjna odzyskała całą należność główną oraz część odsetek (10 000 zł). Na konto spółki X została przelana kwota pomniejszona o koszt prowizji firmy windykacyjnej. Spółka rozwiązała odpis aktualizujący w części stanowiącej wartość odzyskanej należności.

Ewidencja księgowa

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

1. Faktura wystawiona dla firmy Y za sprzedaż towarów:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 244 000,00

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Ma „VAT należny” 44 000,00

Ma „Przychody ze sprzedaży” 200 000,00

2. Nota odsetkowa dla kontrahenta:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 18 000,00

Ma „Przychody finansowe” 18 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Ma „Przychody niepodatkowe” 18 000,00

3. Utworzenie odpisu aktualizującego:

Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 244 000,00

Wn „Koszty finansowe” 18 000,00

Ma „Odpis aktualizujący należności” 262 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn „Koszty niepodatkowe” 262 000,00

4. Faktura za wykonaną usługę od firmy windykacyjnej:

• kwota netto: 254 000 zł × 3% = 7620 zł,

• VAT 22%: 7620 zł x 22% = 1676,40 zł,

• wartość brutto: 9296,40 zł.

Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 7 620,00

Wn „VAT naliczony” 1 676,40

Ma „Pozostałe rozrachunki” 9 296,40

5. Przelew na konto spółki X odzyskanej kwoty pomniejszonej o prowizję: 244 000 zł + 10 000 zł - 9296,40 zł = 244 703,60 zł

Wn „Rachunek bankowy” 244 703,60

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 244 703,60

Ewidencja pozabilansowa - zmniejszenie przychodów niepodatkowych o wartość odzyskanych odsetek

Ma „Przychody niepodatkowe” -10 000,00

6. Przeksięgowanie kwoty 9296,40 zł stanowiącej zapłatę zobowiązania wobec firmy windykacyjnej Z:

Wn „Pozostałe rozrachunki” 9 296,40

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 9 246,40

7. Odwrócenie odpisu aktualizującego utworzonego na odzyskaną część należności

Wn „Odpis aktualizujący należności” 254 000,00

Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 244 000,00

Ma „Przychody finansowe” 10 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Ma „Przychody niepodatkowe” 254 000,00

8. Rozwiązanie odpisu aktualizującego na utraconą część długu:

Wn „Odpis aktualizujący” 8 000,00

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 8 000,00

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wydatki związane z usługą windykacyjną stanowią koszty uzyskania przychodu. Stanowisko takie potwierdza m.in. postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 11 grudnia 2006 r. (sygn. NPD-406/09/NO-21/06) Urzędu Skarbowego we Włodawie, w którym stwierdzono, że:

(...) wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, jeżeli pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami. (...) Spółka wskazuje, iż między zapłatą za usługę windykacji należności a faktyczną zapłatą za sprzedany towar zachodzi opisany wyżej związek przyczynowo-skutkowy, który uprawnia Spółkę do zaliczenia tego wydatku w koszty podatkowe prowadzonej działalności.

Należy jednak zwrócić uwagę, iż koszt ten jest kosztem pośrednim. Nie wpływa bezpośrednio na uzyskany przez Spółkę przychód z tytułu sprzedaży towarów, gdyż przychód ten został przez Spółkę osiągnięty.

• art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900

• art. 12 ust. 4 pkt 2, art. 16 ust. 1 pkt 26a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 141, poz. 888

Małgorzata Kawczyńska

główna księgowa, finalistka konkursu Księgowy Roku 2005