REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja prowizji firmy windykacyjnej

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Małgorzata Kawczyńska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Przedsiębiorstwo zleca firmie windykacyjnej odzyskanie wierzytelności od swoich kontrahentów, którzy nie płacą w terminie za usługi. Firma windykacyjna odzyskuje dług łącznie z odsetkami, ale pobiera prowizję od odzyskanej kwoty. Jak prawidłowo zaksięgować te rozliczenia?

rada

REKLAMA

Autopromocja

Prowizja należna firmie windykacyjnej stanowi dla spółki koszt ewidencjonowany na koncie „Pozostałe koszty operacyjne”. W księgach rachunkowych należy go ująć w momencie poniesienia.

uzasadnienie

Podmioty gospodarcze coraz częściej korzystają z usług firm windykacyjnych. Jest to szybsza i tańsza forma odzyskiwania należności w porównaniu z dochodzeniem swoich praw na drodze sądowej. Prowizja firmy windykacyjnej ustalana jest jako procent ściągniętych należności lub na poziomie wartości odsetek od nieterminowej spłaty albo ich części. Zapłatę tę należy wykazać na koncie „Pozostałe koszty operacyjne”. Ze względu na możliwość utraty należności spółka powinna też utworzyć odpis aktualizujący, który będzie korygowany o odzyskane kwoty.

Przykład

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Spółka X sprzedała towar spółce Y. Kontrahent nie wywiązywał się z płatności, w związku z tym spółka X wystawiła notę odsetkową. Na należność wraz z odsetkami spółka utworzyła odpis aktualizujący. Ze względu na trudności z odzyskaniem należności od niesolidnego kontrahenta spółka X zleciła firmie windykacyjnej Z odzyskanie długu od spółki Y. Należność główna do odzyskania wynosi 244 000 zł brutto, odsetki od nieterminowych płatności - 18 000 zł. Koszt netto zleconej usługi odzyskania długu wynosi 3% ściągniętych należności. Firma windykacyjna odzyskała całą należność główną oraz część odsetek (10 000 zł). Na konto spółki X została przelana kwota pomniejszona o koszt prowizji firmy windykacyjnej. Spółka rozwiązała odpis aktualizujący w części stanowiącej wartość odzyskanej należności.

Ewidencja księgowa

1. Faktura wystawiona dla firmy Y za sprzedaż towarów:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 244 000,00

Ma „VAT należny” 44 000,00

Ma „Przychody ze sprzedaży” 200 000,00

2. Nota odsetkowa dla kontrahenta:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 18 000,00

Ma „Przychody finansowe” 18 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Ma „Przychody niepodatkowe” 18 000,00

3. Utworzenie odpisu aktualizującego:

Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 244 000,00

Wn „Koszty finansowe” 18 000,00

Ma „Odpis aktualizujący należności” 262 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn „Koszty niepodatkowe” 262 000,00

4. Faktura za wykonaną usługę od firmy windykacyjnej:

• kwota netto: 254 000 zł × 3% = 7620 zł,

• VAT 22%: 7620 zł x 22% = 1676,40 zł,

• wartość brutto: 9296,40 zł.

Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 7 620,00

Wn „VAT naliczony” 1 676,40

Ma „Pozostałe rozrachunki” 9 296,40

5. Przelew na konto spółki X odzyskanej kwoty pomniejszonej o prowizję: 244 000 zł + 10 000 zł - 9296,40 zł = 244 703,60 zł

Wn „Rachunek bankowy” 244 703,60

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 244 703,60

Ewidencja pozabilansowa - zmniejszenie przychodów niepodatkowych o wartość odzyskanych odsetek

Ma „Przychody niepodatkowe” -10 000,00

6. Przeksięgowanie kwoty 9296,40 zł stanowiącej zapłatę zobowiązania wobec firmy windykacyjnej Z:

Wn „Pozostałe rozrachunki” 9 296,40

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 9 246,40

7. Odwrócenie odpisu aktualizującego utworzonego na odzyskaną część należności

Wn „Odpis aktualizujący należności” 254 000,00

Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 244 000,00

Ma „Przychody finansowe” 10 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Ma „Przychody niepodatkowe” 254 000,00

8. Rozwiązanie odpisu aktualizującego na utraconą część długu:

Wn „Odpis aktualizujący” 8 000,00

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 8 000,00

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

REKLAMA

Wydatki związane z usługą windykacyjną stanowią koszty uzyskania przychodu. Stanowisko takie potwierdza m.in. postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 11 grudnia 2006 r. (sygn. NPD-406/09/NO-21/06) Urzędu Skarbowego we Włodawie, w którym stwierdzono, że:

(...) wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, jeżeli pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami. (...) Spółka wskazuje, iż między zapłatą za usługę windykacji należności a faktyczną zapłatą za sprzedany towar zachodzi opisany wyżej związek przyczynowo-skutkowy, który uprawnia Spółkę do zaliczenia tego wydatku w koszty podatkowe prowadzonej działalności.

Należy jednak zwrócić uwagę, iż koszt ten jest kosztem pośrednim. Nie wpływa bezpośrednio na uzyskany przez Spółkę przychód z tytułu sprzedaży towarów, gdyż przychód ten został przez Spółkę osiągnięty.

• art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900

• art. 12 ust. 4 pkt 2, art. 16 ust. 1 pkt 26a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 141, poz. 888

Małgorzata Kawczyńska

główna księgowa, finalistka konkursu Księgowy Roku 2005

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obowiązek ten obejmie duże firmy, od 2026 – podmioty zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK VAT, a od kolejnego roku – pozostałych podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

REKLAMA

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

REKLAMA

Akcja jak z filmu! Polskie służby rozbiły gang od kontrabandy za 31 milionów

Akcja dosłownie jak z filmu – zatrzymania w kilku województwach, przeszukania, graniczny pościg i papierosy warte fortunę. Gang działał w Polsce, Czechach, Słowacji i Wielkiej Brytanii. Wpadło już 29 osób, a służby przejęły blisko 5 mln sztuk nielegalnych papierosów. Śledztwo nabiera tempa – są kolejne tropy.

Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

REKLAMA