REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenie nadpłaty podatkowej w księgach rachunkowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Nadpłata to według przepisów art. 72 Ordynacji podatkowej m.in. kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Z nienależnie zapłaconym podatkiem mamy do czynienia wówczas, gdy jednostka zapłaciła go, mimo że nie miała takiego obowiązku. Natomiast o nadpłacie mówimy wtedy, gdy nie ma wątpliwości co do istnienia obowiązku podatkowego, ale kwota wpłacona do budżetu przewyższa kwotę zobowiązania podatkowego.

 

REKLAMA

 

Trzeba jednak pamiętać, że o istnieniu nadpłaty zawsze będą przesądzać przesłanki materialne (tj. zapłacenie podatku w zawyżonej wartości), a nie formalne (wykazanie kwoty nadpłaty np. w deklaracji).

W przypadku podatku dochodowego nadpłatę stanowić więc będzie różnica między wysokością zapłaconych w ciągu roku zaliczek a należnością podatkową wynikającą z rocznego rozliczenia. Nadpłata powstanie tu z dniem złożenia zeznania rocznego.

 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jak przygotować się do wyjaśnień w urzędzie skarbowym>>

 

Termin zwrotu nadpłaconego podatku dochodowego wynosi trzy miesiące od dnia złożenia zeznania rocznego.

Kiedy powstaje nadpłata podatkowa

Według art. 73 Ordynacji podatkowej:

§ 1. Nadpłata powstaje, z zastrzeżeniem § 2, z dniem:

zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,

pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,

zapłaty przez płatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej,

wpłacenia przez płatnika lub inkasenta podatku w wysokości większej od wysokości pobranego podatku,

zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej.

§ 2. Nadpłata powstaje z dniem złożenia:

zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego,

deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku akcyzowego,

deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych,

deklaracji kwartalnej dla podatku od towarów i usług - dla podatników podatku od towarów i usług.

Zwrot nadpłaconego podatku dochodowego z rozliczenia rocznego następuje poprzez wpływ środków na rachunek bankowy. Warunkiem dokonania zwrotu przez US jest brak bieżących i zaległych zobowiązań podatkowych. Podatnik ma także możliwość zaliczenia powstałej nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

 

Fiskus zwraca coraz mniej z tytułu wadliwych decyzji>>

 

W takim przypadku musi jednak złożyć wniosek z określeniem, jaką część nadpłaty przeznacza na poczet przyszłych zobowiązań. Powinien także zaznaczyć, na poczet których zobowiązań chce zaliczyć powstałą nadpłatę. W takiej sytuacji trzeba pamiętać, aby zobowiązania podatkowe były właściwe dla jednego urzędu skarbowego.

UWAGA

W przypadku nadpłaty w podatku dochodowym nie ma obowiązku składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Funkcję wniosku pełni tu deklaracja roczna.

Przykład

Ze złożonego przez spółkę zeznania rocznego CIT-8 wynika, że kwota wpłaconych zaliczek przewyższa kwotę zobowiązania o 15 000 zł. Na dzień złożenia zeznania spółka nie ma nieuregulowanych zobowiązań podatkowych.

Wariant 1

Spółka złożyła do urzędu skarbowego wniosek o zaliczenie nadpłaty podatku dochodowego w wysokości 15 000 zł w całości na poczet przyszłych zobowiązań z tytułu VAT.

W następnych miesiącach zobowiązanie z tytułu VAT wynosiło:

• pierwszy miesiąc - 9000 zł,

• drugi miesiąc - 10 000 zł.

Ewidencja księgowa

1. Przeksięgowanie części nadpłaty z tytułu podatku dochodowego w pierwszym miesiącu jako forma zapłaty VAT:

Wn „Rozrachunki z tytułu VAT” 9 000

Ma „Rozrachunki z tytułu pdop” 9 000

2. Przeksięgowanie części nadpłaty z tytułu podatku dochodowego w drugim miesiącu - forma zapłaty VAT:

Wn „Rozrachunki z tytułu VAT” 6 000

Ma „Rozrachunki z tytułu pdop” 6 000

3. Wpłata do urzędu skarbowego pozostałej kwoty zobowiązania z tytułu VAT:

Wn „Rozrachunki z tytułu VAT” 4 000

Ma „Rachunek bankowy” 4 000

Stosownych przeksięgowań w miesiącu powstania zobowiązania podatkowego, na poczet którego spółka przeznaczyła nadpłatę, dokonuje także organ podatkowy.

Wariant 2

Po złożeniu zeznania rocznego nadpłata w całości została przekazana na rachunek bankowy spółki.

Ewidencja księgowa

1. Wpływ nadpłaty na rachunek bankowy:

Wn „Rachunek bankowy” 15 000

Ma „Rozrachunki z tytułu pdop” 15 000

• art. 72-80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 57, poz. 466

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Webinar: Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego” poprowadzi Tomasz Rzepa, doradca podatkowy, ekspert INFORAKADEMII. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i roczny nielimitowany dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi. Uczestnicy webinaru dowiedzą się, jak wygląda proces przekształcenia JDG w spółkę z perspektywy biura rachunkowego, ze wskazaniem kluczowych wyzwań, problemów oraz szans, jakie z tego faktu wynikają.

Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Kary umowne a koszty podatkowe – korzystny wyrok dla podatników

W wyroku z 6 maja 2025 r., sygn. II FSK 1012/22 Naczelny Sąd Administracyjny zgodził się z stanowiskiem, że kary umowne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli niewykonanie dostawy - nie wynikało z winy spółki. Niepewność w tej sprawie wynikała z wykładni art. 16 ust 1 pkt 22 ustawy o CIT, w którym określono jakie kary umowne i odszkodowania nie mogą być uznane za koszty podatkowe. W orzecznictwie przepis ten jest interpretowany literalnie, uznając że pozostałe rodzaje wypłat odszkodowawczych niż wskazane w przepisie mogą być uznane za koszt podatkowy.

Czy zawód księgowego powinien być certyfikowany? Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany

Od 2014 roku w Polsce nie można już uzyskać certyfikatu księgowego wydanego przez Ministra Finansów. W wyniku przeprowadzonej wówczas deregulacji zawód księgowego został formalnie otwarty – obecnie nie wymaga żadnych licencji ani zezwoleń państwowych. Choć miało to na celu ułatwienie dostępu do zawodu, skutki tej zmiany do dziś budzą mieszane opinie w branży. Temat ten nie jest również obojętny dla Ministerstwa Finansów.

REKLAMA

Kto i kiedy może ponieść odpowiedzialność karną za niezłożenie wniosku o upadłość spółki handlowej (np. sp. z o.o.)

Złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki handlowej to obowiązek, który spoczywa na barkach między innymi członków zarządu i likwidatorów. Niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki pomimo powstania warunków uzasadniających upadłość spółki jest przestępstwem, które zostało uregulowane nie w Kodeksie karnym, a w Kodeksie spółek handlowych.

Komunikat ZUS: 2 czerwca 2025 r. upływa ważny termin dla przedsiębiorców. Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej tylko po złożeniu wniosku

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina przedsiębiorcom, że do 2 czerwca 2025 r. należy zweryfikować i odesłać przez PUE/eZUS wniosek o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej.

ZUS odbiera zasiłki chorobowe za błędy dotyczące składek sprzed 2022 roku – Rzecznik MŚP interweniuje

Do Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców wpływa coraz więcej dramatycznych spraw dotyczących decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w których organ odmawia wypłaty świadczeń zasiłkowych, wskazując, że przedsiębiorcy nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu za okres sprzed 2022 roku.

Podatnik zapłacił zaległy podatek ale nie zatrzymało to egzekucji. Urząd skarbowy wykorzystał pomyłkę w przelewie. Winą obarczył podatnika i automatyzację systemu

Absurdów podatkowych nie brakuje. Dla przykładu można podać historię przedsiębiorcy, który nie uregulował w terminie podatku, za co otrzymał upomnienie z urzędu skarbowego. Dokonując wpłaty, popełnił niezamierzony błąd, który spowodował kolejne konsekwencje. W efekcie na jego koncie jednocześnie wystąpiła niedopłata i nadpłata podatku. Ministerstwo Finansów, komentując ww. sprawę, wskazuje obowiązujące przepisy, zaś eksperci przekonują, że urzędnicy mogli zachować się inaczej. Resort zaznacza, że proces obsługi wpłat podatników jest zautomatyzowany, a w opisywanej sytuacji nie można mówić o błędzie systemowym. Wśród znawców tematu nie brakuje opinii, że zbyt sztywne przepisy i procedury podatkowe mogą właściwie stanowić pułapkę dla przedsiębiorców.

REKLAMA

PKWiU 2025 - nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług jeszcze w 2025 roku

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015. Od kiedy?

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

REKLAMA