REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenie nadpłaty podatkowej w księgach rachunkowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Nadpłata to według przepisów art. 72 Ordynacji podatkowej m.in. kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Z nienależnie zapłaconym podatkiem mamy do czynienia wówczas, gdy jednostka zapłaciła go, mimo że nie miała takiego obowiązku. Natomiast o nadpłacie mówimy wtedy, gdy nie ma wątpliwości co do istnienia obowiązku podatkowego, ale kwota wpłacona do budżetu przewyższa kwotę zobowiązania podatkowego.

 

REKLAMA

Autopromocja

 

Trzeba jednak pamiętać, że o istnieniu nadpłaty zawsze będą przesądzać przesłanki materialne (tj. zapłacenie podatku w zawyżonej wartości), a nie formalne (wykazanie kwoty nadpłaty np. w deklaracji).

W przypadku podatku dochodowego nadpłatę stanowić więc będzie różnica między wysokością zapłaconych w ciągu roku zaliczek a należnością podatkową wynikającą z rocznego rozliczenia. Nadpłata powstanie tu z dniem złożenia zeznania rocznego.

 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jak przygotować się do wyjaśnień w urzędzie skarbowym>>

 

Termin zwrotu nadpłaconego podatku dochodowego wynosi trzy miesiące od dnia złożenia zeznania rocznego.

Kiedy powstaje nadpłata podatkowa

Według art. 73 Ordynacji podatkowej:

§ 1. Nadpłata powstaje, z zastrzeżeniem § 2, z dniem:

zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,

pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,

zapłaty przez płatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej,

wpłacenia przez płatnika lub inkasenta podatku w wysokości większej od wysokości pobranego podatku,

zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej.

§ 2. Nadpłata powstaje z dniem złożenia:

zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego,

deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku akcyzowego,

deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych,

deklaracji kwartalnej dla podatku od towarów i usług - dla podatników podatku od towarów i usług.

Zwrot nadpłaconego podatku dochodowego z rozliczenia rocznego następuje poprzez wpływ środków na rachunek bankowy. Warunkiem dokonania zwrotu przez US jest brak bieżących i zaległych zobowiązań podatkowych. Podatnik ma także możliwość zaliczenia powstałej nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

 

Fiskus zwraca coraz mniej z tytułu wadliwych decyzji>>

 

W takim przypadku musi jednak złożyć wniosek z określeniem, jaką część nadpłaty przeznacza na poczet przyszłych zobowiązań. Powinien także zaznaczyć, na poczet których zobowiązań chce zaliczyć powstałą nadpłatę. W takiej sytuacji trzeba pamiętać, aby zobowiązania podatkowe były właściwe dla jednego urzędu skarbowego.

UWAGA

W przypadku nadpłaty w podatku dochodowym nie ma obowiązku składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Funkcję wniosku pełni tu deklaracja roczna.

Przykład

Ze złożonego przez spółkę zeznania rocznego CIT-8 wynika, że kwota wpłaconych zaliczek przewyższa kwotę zobowiązania o 15 000 zł. Na dzień złożenia zeznania spółka nie ma nieuregulowanych zobowiązań podatkowych.

Wariant 1

Spółka złożyła do urzędu skarbowego wniosek o zaliczenie nadpłaty podatku dochodowego w wysokości 15 000 zł w całości na poczet przyszłych zobowiązań z tytułu VAT.

W następnych miesiącach zobowiązanie z tytułu VAT wynosiło:

• pierwszy miesiąc - 9000 zł,

• drugi miesiąc - 10 000 zł.

Ewidencja księgowa

1. Przeksięgowanie części nadpłaty z tytułu podatku dochodowego w pierwszym miesiącu jako forma zapłaty VAT:

Wn „Rozrachunki z tytułu VAT” 9 000

Ma „Rozrachunki z tytułu pdop” 9 000

2. Przeksięgowanie części nadpłaty z tytułu podatku dochodowego w drugim miesiącu - forma zapłaty VAT:

Wn „Rozrachunki z tytułu VAT” 6 000

Ma „Rozrachunki z tytułu pdop” 6 000

3. Wpłata do urzędu skarbowego pozostałej kwoty zobowiązania z tytułu VAT:

Wn „Rozrachunki z tytułu VAT” 4 000

Ma „Rachunek bankowy” 4 000

Stosownych przeksięgowań w miesiącu powstania zobowiązania podatkowego, na poczet którego spółka przeznaczyła nadpłatę, dokonuje także organ podatkowy.

Wariant 2

Po złożeniu zeznania rocznego nadpłata w całości została przekazana na rachunek bankowy spółki.

Ewidencja księgowa

1. Wpływ nadpłaty na rachunek bankowy:

Wn „Rachunek bankowy” 15 000

Ma „Rozrachunki z tytułu pdop” 15 000

• art. 72-80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 57, poz. 466

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

Zwierzęta w firmie a koszty uzyskania przychodu. Jak argumentować przed urzędem skarbowym? Interpretacje fiskusa: pies, akwarium i inne przypadki

Czy pies w firmie może być kosztem uzyskania przychodu? A akwarium – elementem budującym wizerunek? Coraz więcej przedsiębiorców zadaje sobie te pytania, zwłaszcza w czasach, gdy granica między przestrzenią zawodową a prywatną bywa płynna. Praktyka i interpretacje podatkowe pokazują, że... to zależy.

REKLAMA

Będzie likwidacja JPK VAT? Prof. Modzelewski: nieoficjalnie mówi się o redukcji obowiązków

Od samego początku (można sprawdzić) byłem krytykiem wprowadzenia powszechnych „jotpeków”, czyli zmuszania ogółu podatników do systematycznego wysyłania urzędom skarbowym ich ewidencji podatkowych. Po co zaśmiecać archiwa tych organów bilionami zbędnych informacji, do których nigdy nie sięgnie i nie można ich racjonalnie zinterpretować?

Księgowi nie spodziewają się w najbliższej przyszłości wielkich rewolucji w wynagrodzeniu i systemie swojej pracy

Co księgowi naprawdę myślą o kondycji swojej branży? Ukazał się pierwszy w Polsce barometr nastrojów księgowych. Jak oceniają oni miniony rok, czego oczekują po 2025. Odpowiedzi badanych księgowych pokazują prawdziwy obraz branży.

Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ulga na ekspansje a koszty marketingowe – jak szeroki jest katalog wydatków?

Niedawna interpretacja podatkowa (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.66.2025.2.ED) dla producenta opakowań z tworzyw sztucznych rozstrzyga tę kwestię, wskazując, które wydatki targowe i promocyjne podlegają odliczeniu, a które - mimo argumentacji podatnika - pozostają poza zakresem ulgi. Organ zastosował ścisłą wykładnię językową, potwierdzając kwalifikowalność jedynie części ponoszonych przez przedsiębiorców kosztów.

REKLAMA

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

REKLAMA