REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dostawa towarów w księgach komisanta

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Maryla Piotrowska

REKLAMA

Rozliczenie i ewidencja sprzedaży dokonanej przez komis zależy m.in. od tego, czy przedmiotem obrotu są towary (produkty) nowe czy używane.

Po otrzymaniu towaru przeznaczonego do sprzedaży komisant powinien dostać też fakturę wystawioną przez komitenta - najpóźniej w ciągu siedmiu dni od daty przekazania. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług komisant będzie mógł obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego dopiero w chwili sprzedaży towaru.

Komisant może przyjmować w komis towary: od komitentów będących podatnikami VAT, od komitentów zwolnionych podmiotowo, od osób niebędących podatnikami VAT, lub od podatników VAT towar używany.

Zarówno dla podatników (komitentów) zwolnionych podmiotowo, jak i dla towarów używanych komisant ma obowiązek wystawienia faktury VAT marża. Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, nabytych uprzednio przez tego podatnika do celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

W przypadku dostawy towarów nowych opodatkowaniu podlega kwota netto z faktury.

UWAGA!

Dopiero w chwili sprzedaży towaru będącego przedmiotem umowy komisu komisant może obniżyć VAT należny o kwotę VAT naliczonego.

Przykład 1

Spółka wstawiła do komisu towary nieużywane o wartości:

netto - 10 000 zł,

podatek VAT - 2200 zł.

Komisant sprzedał towar za kwotę 18 300 zł brutto (15 000 zł netto). Opodatkowaniu VAT podlega kwota netto z faktury.

Ewidencja księgowa

1. Otrzymanie towaru:

Wn „Rozliczenie zakupu” 10 000

Wn „VAT naliczony do rozliczenia w przyszłym okresie” 2 200

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 12 200

- w analityce imienne konto komitenta

Ewidencja pozabilansowa

Wn „Towary obce przyjęte w komis” 10 000

2. Komisant sprzedaje towar przyjęty do komisu:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 18 300

Ma „VAT należny” 3 300

Ma „Rozliczenie zakupu” 10 000

Ma „Sprzedaż usług” - wartość prowizji 5 000

Ewidencja pozabilansowa - wyksięgowanie sprzedanego towaru

Ma „Towary obce przyjęte w komis” 10 000

Dopiero w chwili sprzedaży towaru będącego przedmiotem umowy komisu komisant może obniżyć VAT należny o kwotę podatku VAT naliczonego.

3. Odbiorca wpłaca na rachunek bankowy komisanta należność za towar:

Wn „Rachunek bieżący” 18 300

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 18 300

4. Komisant, po dokonaniu sprzedaży, wpłaca na rzecz komitenta uzyskaną należność:

Wn „Rozrachunki z dostawcami” 12 200

Ma „Rachunek bieżący” 12 200

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

Spółka wstawiła do komisu towary używane. W związku z tym komisant wystawił fakturę zawierającą VAT zwolniony.

Cena sprzedaży - 10 000 zł.

Komisant sprzedał towar za 18 300 zł brutto (15 000 zł netto).

Opodatkowaniu VAT podlega tylko marża komisanta.

Ewidencja księgowa

1. Otrzymanie towaru:

Wn „Rozliczenie zakupu” 10 000,00

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 10 000,00

- w analityce imienne konto komitenta

Ewidencja pozabilansowa

Wn „Towary obce przyjęte w komis” 10 000,00

2. Komisant sprzedaje towar przyjęty do komisu i wystawia fakturę VAT marża. Opodatkowaniu podlega tylko uzyskana marża.

Wyliczenie podstawy opodatkowania:

18 300 zł - 10 000 zł = 8300 zł - wartość brutto marży,

8300 zł : 1,22 = 6803,28 zł - wartość netto marży,

6803,28 zł × 22% = 1496,72 - VAT należny.

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 18 300,00

Ma „VAT należny” 1 496,72

Ma „Rozliczenie zakupu” 10 000,00

Ma „Sprzedaż usług” 6 803,28

Ewidencja pozabilansowa - wyksięgowanie sprzedanego towaru

Ma „Towary obce przyjęte w komis” 10 000,00

3. Odbiorca wpłaca na rachunek bankowy komisanta należność za towar:

Wn „Rachunek bieżący” 18 300,00

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 18 300,00

4. Komisant, po dokonaniu sprzedaży, wpłaca na rzecz komitenta uzyskaną należność:

Wn „Rozrachunki z dostawcami” 10 000,00

Ma „Rachunek bieżący” 10 000,00

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

- art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4, art. 19 ust. 16a, art. 30, art. 86 ust. 2 pkt 1c, art. 106 ust. 1, art. 120 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Maryla Piotrowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: isk.infor.pl

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA