REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ujmować w księgach dopłaty do kapitału

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Dopłaty do kapitału są sposobem na dofinansowanie spółki przez wspólników. Mogą one służyć dokapitalizowaniu spółki lub być przeznaczone na pokrycie straty. Uchwalenie i wniesienie dopłat pociąga za sobą obowiązek ewidencyjny w księgach spółki wnoszącej, jak i otrzymującej dopłaty.

Kwestię dopłat wnoszonych przez wspólników regulują przepisy art. 177-179 Kodeksu spółek handlowych. Zgodnie z jego postanowieniami obowiązek uiszczenia dopłat przez wspólników powinien wynikać z umowy spółki. Powinny być one nakładane i uiszczane równomiernie w stosunku do posiadanych udziałów. W celu dokonania dopłat do kapitału wspólnicy (akcjonariusze) muszą podjąć odpowiednią uchwałę w tej sprawie, w której określą kwoty oraz terminy wpłat.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Jeśli wspólnik nie uiści dopłaty w określonym terminie, obowiązany jest do zapłaty odsetek ustawowych.

Dopłaty mogą być wnoszone w celu powiększenia majątku spółki lub pokrycia strat bilansowych i mogą mieć wyłącznie charakter pieniężny. Zasadniczo dopłaty mogą być zwracane wspólnikom, pod warunkiem że nie są wymagane na pokrycie straty wykazywanej w sprawozdaniu finansowym. Zwrot dopłat może nastąpić po upływie trzech miesięcy od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki. Warunkiem zwrotu wniesionych przez wspólników dopłat jest podjęcie przez zgromadzenie wspólników odpowiedniej uchwały w tej sprawie.

Dopłaty w księgach rachunkowych

REKLAMA

Dopłaty ujmuje się w księgach rachunkowych zgodnie z zasadą memoriału, czyli w dniu powzięcia uchwały. Do ewidencji dopłat wspólników służy konto „Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników”. Po stronie debetowej tego konta ewidencjonuje się kwoty, które zostały już wykorzystane zgodnie z podjętą uchwałą, a także zwrot niewykorzystanych dopłat. Po stronie kredytowej wykazywana jest wartość uchwalonych dopłat wspólników. W sprawozdaniu finansowym, zgodnie z art. 36 ust. 2e ustawy o rachunkowości, równowartość dopłat należy wykazać w odrębnej pozycji pasywów bilansu (kapitał rezerwowy z dopłat wspólników) jako składnik kapitału własnego, dopóki ten nie zostanie użyty w sposób uzasadniający jego odpisanie. Uchwalone, lecz nie wniesione dopłaty wykazuje się w dodatkowej pozycji kapitałów własnych „Należne dopłaty na poczet kapitału rezerwowego (wielkość ujemna)”.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

U wnoszącego dopłaty stanowią koszty finansowe księgowane w korespondencji z kontem rozrachunkowym.

Dopłaty wyrażone w walucie obcej należy przeliczyć na złotówki, przyjmując następujące kursy:

• w dniu podjęcia uchwały - średni kurs NBP obowiązujący w tym dniu (ewentualnie z dnia poprzedzającego - według przepisów podatkowych),

• w dniu otrzymania dopłat - kurs kupna banku, z którego usług spółka korzysta (spółka otrzymująca),

• w dniu przekazania dopłat - kurs sprzedaży banku, z którego usług spółka korzysta (spółka przekazująca).

Uchwalone i wniesione dopłaty muszą zostać zaewidencjonowane w księgach zarówno spółki wnoszącej, jak i spółki otrzymującej.

Przykład 1

Wspólnicy spółki z o.o. podjęli uchwałę o wniesieniu dopłat w celu dokapitalizowania majątku spółki. Wspólnik A zobowiązany został do wniesienia dopłaty w kwocie 25 000 zł, wspólnik B - 20 000 zł, wspólnik C - 15 000 zł. Wszystkie dopłaty zostały wpłacone w terminie.

Ewidencja księgowa w spółce otrzymującej:

1. Podjęcie uchwały o dokonaniu dopłat:

Wn „Należne wpłaty na poczet kapitału” 60 000

- w analityce imienne konta wspólników

Ma „Kapitał rezerwowy z dopłat” 60 000

2. Wpływ dopłat na rachunek bankowy:

Wn „Rachunek bankowy” 60 000

Ma „Należne wpłaty na poczet kapitału” 60 000

- w analityce imienne konta wspólników

W przypadku podjęcia uchwały o zwrocie otrzymanych dopłat ewidencja przebiegać będzie następująco:

3. Podjęcie uchwały o zwrocie dopłat:

Wn „Kapitał rezerwowy z dopłat” 60 000

Ma „Rozrachunki z tytułu dopłat” 60 000

- w analityce imienne konta wspólników

4. Zwrot dopłat:

Wn „Rozrachunki z tytułu dopłat” 60 000

- w analityce imienne konta wspólników

Ma „Rachunek bankowy” 60 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja księgowa w spółce wpłacającej

Na przykładzie wspólnika A

1. Podjęcie uchwały o dokonaniu dopłat:

Wn „Koszty finansowe” 25 000

Ma „Rozrachunki z tytułu dopłat” 25 000

2. Przekazanie dopłat:

Wn „Rozrachunki z tytułu dopłat” 25 000

Ma „Rachunek bankowy” 25 000

3. Uchwała o zwrocie dopłat:

Wn „Rozrachunki z tytułu dopłat” 25 000

Ma „Przychody finansowe” 25 000

4. Otrzymanie zwróconych dopłat na rachunek bankowy:

Wn „Rachunek bankowy” 25 000

Ma „Rozrachunki z tytułu dopłat” 25 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

W 2007 r. spółka z o.o. poniosła stratę bilansową w wysokości 45 000 zł. Zwyczajne zgromadzenie wspólników podjęło uchwałę o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego oraz o pokryciu straty z dopłat wspólników. Uchwalono, że wspólnik A wniesie dopłatę w wysokości 25 000 zł, natomiast wspólnik B - 20 000 zł. Dopłaty zostały wniesione w terminie i nie podlegają zwrotowi.

Ewidencja księgowa w spółce otrzymującej:

1. Podjęcie uchwały o dokonaniu dopłat:

Wn „Należne wpłaty na poczet kapitału” 45 000

- w analityce imienne konta wspólników

Ma „Kapitał rezerwowy z dopłat” 45 000

2. Wpływ dopłat na rachunek bankowy:

Wn „Rachunek bankowy” 45 000

Ma „Należne wpłaty na poczet kapitału” 45 000

- w analityce imienne konta wspólników

3. Przeznaczenie dopłaty na pokrycie strat:

Wn „Kapitał rezerwowy z dopłat” 45 000

Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 45 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja księgowa w spółce wpłacającej

Na przykładzie wspólnika A

1. Podjęcie uchwały o dokonaniu dopłat:

Wn „Koszty finansowe” 25 000

Ma „Rozrachunki z tytułu dopłat” 25 000

2. Przekazanie dopłat

Wn „Rozrachunki z tytułu dopłat” 25 000

Ma „Rachunek bankowy” 25 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

31 marca 2008 r. zagraniczny wspólnik sp. z o.o. podjął uchwałę o wniesieniu dopłat w równowartości 3000 euro na pokrycie straty. W polityce rachunkowości spółki zapisano, że do przeliczania wartości wyrażonych w walucie obcej mają zastosowanie przepisy uor. Kurs średni NBP z dnia podjęcia uchwały wynosił 3,52 PLN/EUR. Dopłata została wpłacona 15 kwietnia 2008 r.

Kurs kupna banku wynosił tego dnia 3,58 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Podjęcie uchwały o dokonaniu dopłat:

3000 euro × 3,52 PLN/EUR = 10 560 zł

Wn „Należne wpłaty na poczet kapitału” 10 560

- w analityce imienne konta wspólników

Ma „Kapitał rezerwowy z dopłat” 10 560

2. Wpływ dopłat na rachunek bankowy:

3000 euro × 3,58 PLN/EUR = 10 740 zł

Wn „Rachunek bankowy” 10 740

Ma „Należne wpłaty na poczet kapitału” 10 560

- w analityce imienne konta wspólników

Ma „Kapitał rezerwowy z dopłat” 180

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 4

Spółka z o.o. jest jedynym udziałowcem w spółce zagranicznej. 31 marca 2008 r. podjęto uchwałę o wniesieniu dopłat w kwocie 10 000 euro w celu pokrycia straty. W polityce rachunkowości spółki zapisano, że do przeliczania wartości wyrażonych w walucie obcej mają zastosowanie przepisy uor. Kurs średni NBP z dnia podjęcia uchwały wynosił 3,45 PLN/EUR. Dopłata została wpłacona 20 kwietnia 2008 r. Kurs sprzedaży banku wynosił tego dnia 3,55 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Podjęcie uchwały o dokonaniu dopłat:

10 000 euro × 3,45 PLN/EUR = 34 500 zł

Wn „Koszty finansowe” 34 500

Ma „Rozrachunki z tytułu dopłat” 34 500

2. Przekazanie dopłat:

10 000 euro × 3,55 PLN/EUR = 35 500 zł

Wn „Rozrachunki z tytułu dopłat” 34 500

Wn „Koszty finansowe” 1 000

Ma „Rachunek bankowy” 35 500

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Z podatkowego punktu widzenia zarówno wniesienie, jak i zwrot dopłat są neutralne, pod warunkiem że zostaną przeprowadzone zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych.

Oznacza to, że otrzymane dopłaty nie stanowią przychodów podatkowych, a ich zwrot nie jest kosztem uzyskania przychodów. Identycznie sytuacja się przedstawia u wnoszącego dopłaty - wniesione dopłaty nie są kosztem uzyskania przychodu, a zwrócone dopłaty nie stanowią przychodu podatkowego w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia.

• art. 177, art. 178 § 2, art. 179 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 30, art. 36 ust. 2e ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 12 ust. 4 pkt 3 i pkt 11, art. 16 ust. 1 pkt 53 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

REKLAMA

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

Skuteczna windykacja: 5 mitów – dlaczego nie warto w nie wierzyć. Terminy przedawnienia roszczeń (branża TSL)

Wśród polskich przedsiębiorców, w tym także w branży TSL (transport, spedycja i logistyka) temat windykacji należności powraca jak bumerang. Z jednej strony przedsiębiorcy zmagają się z chronicznymi zatorami płatniczymi, z drugiej – wciąż krążą liczne stereotypy, które sprawiają, że wiele firm reaguje zbyt późno albo unika działań windykacyjnych. W efekcie przedsiębiorcy narażają się na utratę płynności finansowej i problemy z dalszym rozwojem.

Podatek od nieruchomości - stawki maksymalne w 2026 roku. 1,25 zł za 1 m2 mieszkania lub domu, 35,53 zł za 1 m2 biura, magazynu, sklepu

Stawki maksymalne podatku od nieruchomości będą w 2026 roku wyższe o ok. 4,5% od obowiązujących w 2025 roku. Przykładowo stawka maksymalna podatku od budynków mieszkalnych i samych mieszkań wyniesie w 2026 roku 1,25 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, a od budynków (także mieszkalnych) używanych do prowadzenia działalności gospodarczej: 35,53 zł za 1 m2 powierzchni użytkowej. Faktyczne stawki podatku od nieruchomości na dany rok ustalają rady gmin w formie uchwały ale stawki te nie mogą być wyższe od maksymalnych stawek określonych przez Ministra Finansów i Gospodarki.

REKLAMA

Limit poniżej 10 000 zł - najczęściej zadawane pytania o KSeF

Czy przedsiębiorca z obrotami poniżej 10 tys. zł miesięcznie musi korzystać z KSeF? Jak długo można jeszcze wystawiać faktury papierowe? Ministerstwo Finansów wyjaśnia szczegóły nowych zasad, które wejdą w życie od lutego 2026 roku.

"Podatek" (opłata) od psa w 2026 r. Jest stawka maksymalna ale każda gmina ustala samodzielnie. Kto nie musi płacić tej opłaty?

Najczęściej mówi się potocznie: „podatek od psa”. Ale tak naprawdę to opłata lokalna: "opłata od posiadania psów" pobierana przez gminy. Na szczęście nie wszystkie gminy się na to decydują. Bo opłata właśnie tym się różni od podatku, że może ale nie musi być wprowadzona na terenie danej gminy. Ile wynosi opłata od psa w 2026 roku? Kto musi ją płacić a kto jest zwolniony? Do kiedy trzeba wnosić tę opłatę do gminy? Wyjaśniamy.

REKLAMA