Sposób ewidencji rozliczenia nieodprowadzonych dochodów

Na koniec roku wynikła następująca sytuacja: dochody, które wpłynęły w grudniu za żywienie na rachunek bieżący szkoły, nie zostały w całości przekazane do organu prowadzącego. Po zarejestrowaniu w księgach rachunkowych operacji bankowych w zakresie dochodów i wydatków budżetowych za okres do 31 grudnia 2008 r. okazało się, że kwota zasilenia otrzymanego z gminy jest niższa od poniesionych wydatków, tzn. że część wydatków została pokryta ze zrealizowanych dochodów. Jak poprawnie to zaewidencjonować?

Autopromocja

Webinar:
KSeF 2.0 – co biuro rachunkowe musi wiedzieć przed wejściem w życie obowiązku?

Sprawdź

Autopromocja

Jednostkami budżetowymi są takie jednostki organizacyjne sektora finansów publicznych, które pokrywają swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostki samorządu terytorialnego, z zastrzeżeniem art. 22 ust. 1-3 (art. 20 ust. 1 ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych). Zastrzeżenie to dotyczy m.in. jednostek budżetowych, które mogą gromadzić na rachunku dochodów własnych dochody określone w uchwale przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Jak wynika z treści pytania, szkoła nie ma utworzonego rachunku dochodów własnych, a zatem zastrzeżenie to nie ma tu zastosowania.

W sytuacji opisanej w pytaniu można dokonać księgowań podanych na schemacie.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Autopromocja

Konferencja: Kongres KSeF. Cyfrowa rewolucja w fakturowaniu

Sprawdź

W celu obniżenia kosztów usług bankowych oraz po załączeniu stosownych dokumentów do PK z 1 stycznia 2009 r. stanowiącego podstawę dokonania zapisów w księgach rachunkowych jednostki podległej i księgach rachunkowych gminy, obie strony mogą z wykorzystaniem tego PK przekwalifikować rozrachunki z tytułu rozliczenia dochodów budżetowych na rozrachunki z tytułu rozliczenia wydatków budżetowych, tzn.

1) jednostka budżetowa (szkoła):

• Wn 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”

• Ma 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”

Autopromocja

Webinar:
KSeF w małym biurze rachunkowym

Sprawdź

2) jednostka samorządu terytorialnego:

• Wn 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”

• Ma 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”.

Ujęcie w księgach rachunkowych roku 2009 przez obie strony tej operacji gospodarczej w przedstawiony sposób pozwoli na rozliczenie dochodów budżetowych zrealizowanych w 2008 r., a jednocześnie na zaewidencjonowanie części zasilenia na wydatki przypadającego na rok 2009.

Warto również zwrócić uwagę na czyny stanowiące naruszenie dyscypliny finansów publicznych wynikające z art. 6 ust. 1 oraz art. 7 ustawy z 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest:

• nieprzekazanie do budżetu w należnej wysokości pobranych dochodów należnych Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego lub nieterminowe przekazanie tych dochodów,

• przeznaczenie dochodów, z wyłączeniem dochodów własnych oraz dochodów gromadzonych na rachunku funduszu motywacyjnego, uzyskiwanych przez jednostkę budżetową na wydatki ponoszone w tej jednostce.

Podstawy prawne

• Ustawa z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz. 2104; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100)

• Ustawa z 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz.U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 101)

• Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 72, poz. 422)