Jak zaksięgować zaległe składki na ZUS
REKLAMA
REKLAMA
Jeżeli pracodawca zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych nie odprowadza w terminie należnych składek ZUS, to powstaje rozbieżność pomiędzy terminem zakwalifikowania kosztu w ujęciu księgowym i podatkowym. Zasada ta dotyczy również podmiotów korzystających ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 oraz 6c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop). Zwolnienia przedmiotowe w podatku dochodowym nie dotyczą przychodów i kosztów w ujęciu bilansowym, lecz w ujęciu podatkowym. Jeżeli stowarzyszenie nie odprowadziło składek do ZUS, to nie można mówić o poniesieniu wydatku.
REKLAMA
Przykład Celem statutowym Stowarzyszenia „KOT” jest m.in. kształtowanie właściwego stosunku do zwierząt. Działalność stowarzyszenia oparta jest głównie na pracy wolontariuszy, jednak do prac administracyjno-biurowych zatrudniono dwóch wykwalifikowanych pracowników etatowych. Miesięczny koszt składek finansowanych przez pracodawcę oraz fundusz pracy wynosi 570 zł. W kwietniu pracownik odpowiedzialny za dokonanie przelewu do ZUS, z uwagi na brak środków, złożył dyspozycję przelewu składek dotyczących wynagrodzeń wypłaconych w marcu (wraz z należnymi odsetkami w wysokości 1 zł) z tygodniowym opóźnieniem. Rachunek bankowy pracodawcy został obciążony 22 kwietnia. Sposób rozliczenia składek w części finansowanej przez stowarzyszenie będzie następujący:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Podstawy prawne:
- ustawa z 25 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100
- ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 214, poz. 1343
Potwierdź zapis
Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.
Coś poszło nie tak
REKLAMA
REKLAMA