REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jaką zaliczkę należy wpłacić w grudniu 2009 r.

Grzegorz Ziółkowski
Prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, specjalizuje się w podatkach dochodowych, zarówno od osób fizycznych, jak i podmiotów prawnych. Autor licznych publikacji.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zaliczka na podatek dochodowy w grudniu 2009 r. powinna być wpłacona na konto urzędu skarbowego na dotychczasowych, niezmienionych zasadach w stosunku do roku 2008. Różnice wynikają wyłącznie z przyjętej formy opodatkowania oraz metody wpłacania zaliczek.

Zaliczki miesięczne

PDOF. Dla podatników pdof opodatkowanych według skali podatkowej obowiązek wpłaty zaliczki powstaje od miesiąca, w którym dochód z działalności gospodarczej przekroczy kwotę wolną od podatku (art. 44 ust. 3 pkt 1 updof). W 2009 r. jest to 3091 zł. Zaliczki obliczane są narastająco. Wpłacane powinny być do 20. dnia następnego miesiąca za dany miesiąc. Zaliczka za grudzień wpłacana jest w wysokości zaliczki za listopad w terminie do 20 grudnia (art. 44 ust. 6 updof). Oznacza to, że w terminie do 21 grudnia 2009 r. (20 grudnia 2009 r. przypada w niedzielę) podatnik pdof, opodatkowany według skali, powinien wpłacić podwójną zaliczkę za listopad 2009 r.

REKLAMA

Autopromocja

 

 Świąteczne świadczenia dla pracowników bez składek i podatku>>

 

PRZYKŁAD

Dochód pana Nowaka z działalności gospodarczej w okresie styczeń - listopad 2009 r. wyniósł 78 547 zł. Zaliczki wpłacone za wcześniejsze miesiące 2009 r. wyniosły 9678 zł.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia wynoszą 2294,22 zł. Wyliczona zaliczka za listopad 2009 r. wyniesie po zaokrągleniu: 1610 zł = 78 547 zł x 18% - 556,02 zł - 2294,22 zł - 9678 zł. Pan Nowak powinien zapłacić do 21 grudnia 2009 r. zaliczkę na podatek w kwocie 3220 zł (podwójna zaliczka za listopad).

Przy opodatkowaniu podatkiem liniowym zaliczki miesięczne płacone są również narastająco (art. 44 ust. 3f updof). Zaliczki powinny być płacone w terminie do 20. dnia następnego miesiąca za dany miesiąc, począwszy od miesiąca, w którym podatnik uzyskał dochód z działalności gospodarczej. Również w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym zaliczkę za grudzień 2009 r. należy zapłacić w wysokości zaliczki za listopad (art. 44 ust. 6 updof). Oznacza to, że przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym w terminie do 21 grudnia 2009 r. również zapłaci podwójną zaliczkę za listopad 2009 r.

 

Podwójna zaliczka na podatek do 2012 r.>>

 

PRZYKŁAD

REKLAMA

Spółka cywilna składa się z dwóch wspólników - osób fizycznych (każda 50% udziałów). Dochód z działalności gospodarczej wspólników opodatkowany jest podatkiem liniowym. Dochód spółki w okresie styczeń - listopad 2009 r. wyniósł 367 344 zł. Dochód każdego ze wspólników wyniósł 183 672 zł. Zaliczki na podatek wpłacone przez poszczególnych wspólników za wcześniejsze miesiące 2009 r. wynoszą 29 907 zł. Do odliczenia od podatku każdy ze wspólników ma kwotę 2294,22 zł z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne. Wyliczona zaliczka za listopad każdego ze wspólników wyniesie w takim przypadku: 2696 zł = 183 672 zł x 19% - 2294,22 zł - 29 907 zł. Oznacza to, że każdy ze wspólników wpłaci w terminie do 21 grudnia 2009 r. zaliczkę w kwocie 5392 zł (podwójna zaliczka za listopad).

PDOP. Podatnicy pdop wpłacają zaliczki praktycznie na tych samych zasadach jak podatnicy pdof opodatkowani podatkiem liniowym. Stawka pdop również wynosi 19%, a obowiązek wpłaty zaliczek powstaje od miesiąca osiągnięcia dochodu (nie ma kwoty wolnej od podatku). Zaliczki wpłacane są narastająco (art. 25 ust. 1 updop). Podatnicy pdop w grudniu 2009 r. również wpłacą podwójną zaliczkę za listopad 2009 r., pod warunkiem że grudzień 2009 r. jest ostatnim miesiącem ich roku podatkowego (art. 25 ust. 1a updop).

PRZYKŁAD

Spółka z o.o. rozpoczęła działalność gospodarczą w październiku 2009 r. Za rok podatkowy wybrała rok kalendarzowy. Jej pierwszy rok podatkowy trwa od 1 października 2009 r. do 31 grudnia 2010 r. (art. 8 ust. 2a updop). Grudzień 2009 r. nie jest ostatnim miesiącem tego roku podatkowego. Wyliczona zaliczka za listopad 2009 r. wynosi 3400 zł. Spółka wpłaci zaliczkę za listopad w pojedynczej wysokości, tj. w kwocie 3400 zł, w terminie do 21 grudnia 2009 r.* Spółka zobowiązana jest również wyliczyć zaliczkę za grudzień 2009 r. Na konto urzędu skarbowego wpłaci ją w terminie do 20 stycznia 2010 r.

* Termin przesunięty, bo 20 grudnia przypada w niedzielę.

 

Zaliczki kwartalne

Prawo do wpłacania zaliczek w pdof i pdop kwartalnie mają tzw. mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej (art. 44 ust. 3g updof, art. 25 ust. 1b updop). W przypadku podatników pdof prawo wpłacania zaliczek kwartalnych przysługuje przedsiębiorcom opodatkowanym zarówno według skali podatkowej (art. 44 ust. 3g updof), jak i podatkiem liniowym (art. 44 ust. 3h updof). Zaliczki kwartalne za okres od I do III kwartału powinny być wpłacane w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni - IV kwartał wpłacana jest w wysokości zaliczki za poprzedni - III kwartał, w terminie do 20 grudnia (art. 44 ust. 6 updof, art. 25 ust. 1c updop).

PRZYKŁAD

Pan Kowalski prowadzi indywidualną działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Jako tzw. mały podatnik zaliczki na pdof wpłaca kwartalnie. Zaliczka wyliczona z działalności gospodarczej za III kwartał 2009 r. wynosi 345 zł. Zaliczkę za III kwartał podatnik powinien wpłacić do 20 października 2009 r. Zaliczkę za IV kwartał powinien wpłacić do 21 grudnia 2009 r.* również w kwocie 345 zł.

* Termin przesunięty, bo 20 grudnia przypada w niedzielę.

U podatników pdop, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, zaliczkę za ostatni kwartał roku należy wpłacić w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do 20. dnia ostatniego miesiąca danego roku podatkowego.

Zaliczki uproszczone

Zaliczki w formie uproszczonej mogą wpłacać zarówno podatnicy pdop, jak i pdof. W przypadku podatników pdof mogą je wpłacać podatnicy opodatkowani zarówno według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym (art. 44 ust. 6b updof). Dla podatników pdof podstawą obliczenia zaliczki jest dochód, a dla podatników pdop podatek należny z zeznania podatkowego złożonego:

• w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo

• w roku podatkowym poprzedzającym dany rok o dwa lata, jeżeli w roku powyższym w zeznaniu nie wykazano dochodu opodatkowanego.

U podatników pdof miesięczna zaliczka wynosi 1/12 kwoty podatku obliczonego od powyższego dochodu według stawki obowiązującej w bieżącym roku (art. 44 ust. 6b updof). U podatników pdop miesięczna zaliczka wynosi 1/12 podatku należnego z zeznania podatkowego wziętego do wyliczenia (art. 25 ust. 6 updop).

Zaliczkę za dany miesiąc należy wpłacić do 20. dnia następnego miesiąca. Zaliczkę za grudzień wpłacić należy w terminie do 20 grudnia w wysokości zaliczki za listopad. Oznacza to, że również przy uproszczonej metodzie wpłaty zaliczek zaliczkę za listopad 2009 r. podatnik pdof i pdop wpłaci w podwójnej wysokości.

PRZYKŁAD

Spółdzielnia wybrała w 2009 r. uproszczoną metodę wpłacania zaliczek. Podstawą ich obliczenia był podatek należny wykazany w zeznaniu CIT-8 za 2007 r., które zostało złożone w 2008 r. Zaliczka wyliczona na tej podstawie wynosiła 1346 zł. Zaliczka do wpłaty za listopad 2009 r. wynosi 1346 zł. Spółdzielnia wpłaci w terminie do 21 grudnia 2009 r.* zaliczkę w podwójnej wysokości, tj. w kwocie 2692 zł.

* Termin przesunięty, bo 20 grudnia przypada w niedzielę.

Podatnicy obu podatków dochodowych mogą również korzystać z kredytu podatkowego. Przy korzystaniu z kredytu podatkowego podatnicy nie mają jednak obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy (art. 44 ust. 7a updof, art. 25 ust. 11 updop).

W bieżącym roku nie obowiązują jeszcze rozwiązania, które przewidują przesunięcie terminu zapłaty zaliczki za grudzień na styczeń następnego roku. Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami przesunięcie terminu wpłaty zaliczki za grudzień powinno nastąpić w 2010 r. Tak się jednak raczej nie stanie. W obecnym momencie w Sejmie znajduje się nowelizacja ustaw o podatku dochodowym, która zakłada przesunięcie tego rozwiązania na 2012 r.

• art. 44 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 168, poz. 1323

• art. 25 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 165, poz. 1316

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF od 2026 r. Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów przez KSeF. Ministerstwo Finansów pokazało projekt ustawy

Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów poprzez Krajowy System e-Faktur – wynika z projektu ustawy, który 5 listopada 2024 r. został opublikowany na stronach RCL. Firmy dostaną także dodatkowe okresy przejściowe na dostosowanie się do nowych rozwiązań.

Sprawdzamy stawki ryczałtu: Jaki podatek zapłaci manager na kontrakcie B2B?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dla wielu przedsiębiorców korzystną formą rozliczeń, zwłaszcza przy niskich kosztach działalności. Stawki tego podatku wahają się od 2 proc. do 17 proc., co może znacząco wpływać na wysokość należności wobec fiskusa. Jaką stawkę ryczałtu powinien wybrać manager zatrudniony na kontrakcie B2B w firmie technologicznej?

Przelewy bankowe 11 listopada. Kiedy dojdzie przelew wysłany w piątek po 16:00?

Przed nami kolejny dzień wolny od pracy. Święto 11 listopada przypada w tym roku w poniedziałek. Co z przelewami bankowymi wysłanymi tego dnia? Kiedy najlepiej wysłać przelew, aby dotarł na czas? Czy będą działać płatności natychmiastowe? Warto terminowe płatności zaplanować z wyprzedzeniem. 

Wyższa akcyza na alkohol w 2025 r. Spadnie spożycie alkoholu, czy wzrośnie szara strefa?

W 2025 r. wzrośnie stawka akcyzy na wysokoprocentowy alkohol. Oczywiste jest, że spowoduje to wzrost cen alkoholu w sklepach. Fakt wysokiej stawki na alkohol w Polsce może oznaczać dwa scenariusze: spadek spożycia alkoholu lub ożywienie szarej strefy. Spadek spożycia będzie aspektem pozytywnym, natomiast wzrost szarej strefy już nie.

REKLAMA

Sprzedaż internetowa: kiedy opłata za przesyłkę jest przychodem sprzedawcy? Kiedy warto uniknąć ujęcia kosztu dostawy jako przychodu sprzedającego oraz podstawy opodatkowania VAT?

Sprzedaż internetowa pociąga za sobą najczęściej wysyłkę towaru za pośrednictwem podmiotu trzeciego świadczącego usługi kurierskie. Jeśli nabywca korzysta z opcji darmowej dostawy, to wówczas sprzedający nie otrzymuje od niego dodatkowych środków tytułem kosztów wysyłki i nie powstaje zagadnienie odpowiedniego zaliczenia podatkowego takiej kwoty. Gdy jednak dostawa jest dodatkowo płatna dla kupującego, sprzedawca staje przed pytaniem, czy po jego stronie powstanie dodatkowy przychód w związku z powiększeniem należności kupującego o koszt przesyłki, a także, czy kwota ta stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Składka zdrowotna - zmiany muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm. Co najmniej ¾ wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne powinno podlegać możliwości odliczenia od należnego podatku

Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, złożyła na ręce Premiera Donalda Tuska uwagi dotyczące składek zdrowotnych w nowym projekcie ustawy. Proponuje ustalenie ryczałtowej składki zdrowotnej i możliwość jej częściowego odliczenia od podatku. Majewska podkreśla, że nowe przepisy muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm, które są fundamentem gospodarki.

Czy fundacja rodzinna zapłaci CIT od udziałów w spółkach luksemburskich? Przepisy i orzecznictwo nie dają jednoznacznej odpowiedzi, inwestowanie jest więc ryzykowne

Przepisy i orzecznictwo nie dają jednoznacznej odpowiedzi, czy dochód fundacji rodzinnej z transparentnej spółki luksemburskiej podlega podatkowi CIT. Problem wynika z faktu, że takie spółki, zgodnie z luksemburskim prawem, nie są podatnikami. Polskie organy uznają, że fundacje rodzinne, inwestując w te spółki, mogą nie korzystać ze zwolnienia z CIT, jednak niektóre sądy stoją po stronie podatników, uznając, że brak wyraźnych przepisów nie pozwala wykluczyć zwolnienia.

Wiza Vander Elst: Pozwala polskim firmom delegować do Niemiec pracowników spoza UE

Wiza Vander Elst to specjalne rozwiązanie umożliwiające polskim firmom delegowanie pracowników z Ukrainy i innych państw spoza Unii Europejskiej, zatrudnionych legalnie w Polsce, do pracy w Niemczech. Dzięki tej wizie możliwe jest wykonywanie pracy w Niemczech bez konieczności uzyskania zezwolenia na pracę. Aby jednak uzyskać wizę, polska firma musi przedstawić dowody na legalność zatrudnienia pracownika w Polsce oraz posiadanie przez niego ważnego zezwolenia na pracę. Wiza Vander Elst obowiązuje tylko przez czas trwania konkretnego kontraktu, jednak nie dłużej niż przez 90 dni w roku kalendarzowym.

REKLAMA

Zakład podatkowy w Niemczech dla podatku dochodowego od pracowników. Kiedy powstaje i jak uniknąć tego podatku?

Od dłuższego czasu niemieckie urzędy skarbowe wzywają polskie firmy, które wykonują prace w Niemczech, do odprowadzania podatku dochodowego od pracowników, nawet jeśli przebywają oni w Niemczech krócej niż 183 dni w danym 12-miesięcznym okresie. Dotyczy to sytuacji, gdy firma prowadzi w jednym miejscu prace budowlane powyżej 6 miesięcy, nie posiada biura ani zatrudnionego w Niemczech przedstawiciela handlowego (tzw. zakład podatkowy dla celów podatku dochodowego od przedsiębiorstwa, Einkommensteuerliche Betriebsstätte).

Zwolnienie ze składek ZUS na 1 miesiąc. Wniosek w listopadzie - ulga w grudniu. Jak i gdzie złożyć wniosek?

W 2024 roku z tzw. wakacji składkowych można skorzystać jedynie w grudniu. Ale aby uzyskać zwolnienie ze składek ZUS za grudzień, wniosek trzeba złożyć w listopadzie. Jeśli przedsiębiorca spóźni się i wniosek złoży w grudniu, zwolnienie dotyczyć będzie stycznia 2025 r.

REKLAMA