REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jaką zaliczkę należy wpłacić w grudniu 2009 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grzegorz Ziółkowski
Prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, specjalizuje się w podatkach dochodowych, zarówno od osób fizycznych, jak i podmiotów prawnych. Autor licznych publikacji.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zaliczka na podatek dochodowy w grudniu 2009 r. powinna być wpłacona na konto urzędu skarbowego na dotychczasowych, niezmienionych zasadach w stosunku do roku 2008. Różnice wynikają wyłącznie z przyjętej formy opodatkowania oraz metody wpłacania zaliczek.

Zaliczki miesięczne

PDOF. Dla podatników pdof opodatkowanych według skali podatkowej obowiązek wpłaty zaliczki powstaje od miesiąca, w którym dochód z działalności gospodarczej przekroczy kwotę wolną od podatku (art. 44 ust. 3 pkt 1 updof). W 2009 r. jest to 3091 zł. Zaliczki obliczane są narastająco. Wpłacane powinny być do 20. dnia następnego miesiąca za dany miesiąc. Zaliczka za grudzień wpłacana jest w wysokości zaliczki za listopad w terminie do 20 grudnia (art. 44 ust. 6 updof). Oznacza to, że w terminie do 21 grudnia 2009 r. (20 grudnia 2009 r. przypada w niedzielę) podatnik pdof, opodatkowany według skali, powinien wpłacić podwójną zaliczkę za listopad 2009 r.

REKLAMA

 

 Świąteczne świadczenia dla pracowników bez składek i podatku>>

 

PRZYKŁAD

Dochód pana Nowaka z działalności gospodarczej w okresie styczeń - listopad 2009 r. wyniósł 78 547 zł. Zaliczki wpłacone za wcześniejsze miesiące 2009 r. wyniosły 9678 zł.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia wynoszą 2294,22 zł. Wyliczona zaliczka za listopad 2009 r. wyniesie po zaokrągleniu: 1610 zł = 78 547 zł x 18% - 556,02 zł - 2294,22 zł - 9678 zł. Pan Nowak powinien zapłacić do 21 grudnia 2009 r. zaliczkę na podatek w kwocie 3220 zł (podwójna zaliczka za listopad).

Przy opodatkowaniu podatkiem liniowym zaliczki miesięczne płacone są również narastająco (art. 44 ust. 3f updof). Zaliczki powinny być płacone w terminie do 20. dnia następnego miesiąca za dany miesiąc, począwszy od miesiąca, w którym podatnik uzyskał dochód z działalności gospodarczej. Również w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym zaliczkę za grudzień 2009 r. należy zapłacić w wysokości zaliczki za listopad (art. 44 ust. 6 updof). Oznacza to, że przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym w terminie do 21 grudnia 2009 r. również zapłaci podwójną zaliczkę za listopad 2009 r.

 

Podwójna zaliczka na podatek do 2012 r.>>

 

PRZYKŁAD

REKLAMA

Spółka cywilna składa się z dwóch wspólników - osób fizycznych (każda 50% udziałów). Dochód z działalności gospodarczej wspólników opodatkowany jest podatkiem liniowym. Dochód spółki w okresie styczeń - listopad 2009 r. wyniósł 367 344 zł. Dochód każdego ze wspólników wyniósł 183 672 zł. Zaliczki na podatek wpłacone przez poszczególnych wspólników za wcześniejsze miesiące 2009 r. wynoszą 29 907 zł. Do odliczenia od podatku każdy ze wspólników ma kwotę 2294,22 zł z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne. Wyliczona zaliczka za listopad każdego ze wspólników wyniesie w takim przypadku: 2696 zł = 183 672 zł x 19% - 2294,22 zł - 29 907 zł. Oznacza to, że każdy ze wspólników wpłaci w terminie do 21 grudnia 2009 r. zaliczkę w kwocie 5392 zł (podwójna zaliczka za listopad).

PDOP. Podatnicy pdop wpłacają zaliczki praktycznie na tych samych zasadach jak podatnicy pdof opodatkowani podatkiem liniowym. Stawka pdop również wynosi 19%, a obowiązek wpłaty zaliczek powstaje od miesiąca osiągnięcia dochodu (nie ma kwoty wolnej od podatku). Zaliczki wpłacane są narastająco (art. 25 ust. 1 updop). Podatnicy pdop w grudniu 2009 r. również wpłacą podwójną zaliczkę za listopad 2009 r., pod warunkiem że grudzień 2009 r. jest ostatnim miesiącem ich roku podatkowego (art. 25 ust. 1a updop).

PRZYKŁAD

Spółka z o.o. rozpoczęła działalność gospodarczą w październiku 2009 r. Za rok podatkowy wybrała rok kalendarzowy. Jej pierwszy rok podatkowy trwa od 1 października 2009 r. do 31 grudnia 2010 r. (art. 8 ust. 2a updop). Grudzień 2009 r. nie jest ostatnim miesiącem tego roku podatkowego. Wyliczona zaliczka za listopad 2009 r. wynosi 3400 zł. Spółka wpłaci zaliczkę za listopad w pojedynczej wysokości, tj. w kwocie 3400 zł, w terminie do 21 grudnia 2009 r.* Spółka zobowiązana jest również wyliczyć zaliczkę za grudzień 2009 r. Na konto urzędu skarbowego wpłaci ją w terminie do 20 stycznia 2010 r.

* Termin przesunięty, bo 20 grudnia przypada w niedzielę.

 

Zaliczki kwartalne

Prawo do wpłacania zaliczek w pdof i pdop kwartalnie mają tzw. mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej (art. 44 ust. 3g updof, art. 25 ust. 1b updop). W przypadku podatników pdof prawo wpłacania zaliczek kwartalnych przysługuje przedsiębiorcom opodatkowanym zarówno według skali podatkowej (art. 44 ust. 3g updof), jak i podatkiem liniowym (art. 44 ust. 3h updof). Zaliczki kwartalne za okres od I do III kwartału powinny być wpłacane w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni - IV kwartał wpłacana jest w wysokości zaliczki za poprzedni - III kwartał, w terminie do 20 grudnia (art. 44 ust. 6 updof, art. 25 ust. 1c updop).

PRZYKŁAD

Pan Kowalski prowadzi indywidualną działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Jako tzw. mały podatnik zaliczki na pdof wpłaca kwartalnie. Zaliczka wyliczona z działalności gospodarczej za III kwartał 2009 r. wynosi 345 zł. Zaliczkę za III kwartał podatnik powinien wpłacić do 20 października 2009 r. Zaliczkę za IV kwartał powinien wpłacić do 21 grudnia 2009 r.* również w kwocie 345 zł.

* Termin przesunięty, bo 20 grudnia przypada w niedzielę.

U podatników pdop, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, zaliczkę za ostatni kwartał roku należy wpłacić w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do 20. dnia ostatniego miesiąca danego roku podatkowego.

Zaliczki uproszczone

Zaliczki w formie uproszczonej mogą wpłacać zarówno podatnicy pdop, jak i pdof. W przypadku podatników pdof mogą je wpłacać podatnicy opodatkowani zarówno według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym (art. 44 ust. 6b updof). Dla podatników pdof podstawą obliczenia zaliczki jest dochód, a dla podatników pdop podatek należny z zeznania podatkowego złożonego:

• w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo

• w roku podatkowym poprzedzającym dany rok o dwa lata, jeżeli w roku powyższym w zeznaniu nie wykazano dochodu opodatkowanego.

U podatników pdof miesięczna zaliczka wynosi 1/12 kwoty podatku obliczonego od powyższego dochodu według stawki obowiązującej w bieżącym roku (art. 44 ust. 6b updof). U podatników pdop miesięczna zaliczka wynosi 1/12 podatku należnego z zeznania podatkowego wziętego do wyliczenia (art. 25 ust. 6 updop).

Zaliczkę za dany miesiąc należy wpłacić do 20. dnia następnego miesiąca. Zaliczkę za grudzień wpłacić należy w terminie do 20 grudnia w wysokości zaliczki za listopad. Oznacza to, że również przy uproszczonej metodzie wpłaty zaliczek zaliczkę za listopad 2009 r. podatnik pdof i pdop wpłaci w podwójnej wysokości.

PRZYKŁAD

Spółdzielnia wybrała w 2009 r. uproszczoną metodę wpłacania zaliczek. Podstawą ich obliczenia był podatek należny wykazany w zeznaniu CIT-8 za 2007 r., które zostało złożone w 2008 r. Zaliczka wyliczona na tej podstawie wynosiła 1346 zł. Zaliczka do wpłaty za listopad 2009 r. wynosi 1346 zł. Spółdzielnia wpłaci w terminie do 21 grudnia 2009 r.* zaliczkę w podwójnej wysokości, tj. w kwocie 2692 zł.

* Termin przesunięty, bo 20 grudnia przypada w niedzielę.

Podatnicy obu podatków dochodowych mogą również korzystać z kredytu podatkowego. Przy korzystaniu z kredytu podatkowego podatnicy nie mają jednak obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy (art. 44 ust. 7a updof, art. 25 ust. 11 updop).

W bieżącym roku nie obowiązują jeszcze rozwiązania, które przewidują przesunięcie terminu zapłaty zaliczki za grudzień na styczeń następnego roku. Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami przesunięcie terminu wpłaty zaliczki za grudzień powinno nastąpić w 2010 r. Tak się jednak raczej nie stanie. W obecnym momencie w Sejmie znajduje się nowelizacja ustaw o podatku dochodowym, która zakłada przesunięcie tego rozwiązania na 2012 r.

• art. 44 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 168, poz. 1323

• art. 25 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 165, poz. 1316

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kawa z INFORLEX. Perspektywy zawodu księgowego

Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 3 cenionymi ekspertami: Żanetą Hejne – właścicielką biura rachunkowego, Piotrem Juszczykiem – doradcą podatkowym inFakt oraz Radosławem Kowalskim – doradcą podatkowym.

Webinar: Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego” poprowadzi Tomasz Rzepa, doradca podatkowy, ekspert INFORAKADEMII. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i roczny nielimitowany dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi. Uczestnicy webinaru dowiedzą się, jak wygląda proces przekształcenia JDG w spółkę z perspektywy biura rachunkowego, ze wskazaniem kluczowych wyzwań, problemów oraz szans, jakie z tego faktu wynikają.

Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Kary umowne a koszty podatkowe – korzystny wyrok dla podatników

W wyroku z 6 maja 2025 r., sygn. II FSK 1012/22 Naczelny Sąd Administracyjny zgodził się z stanowiskiem, że kary umowne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli niewykonanie dostawy - nie wynikało z winy spółki. Niepewność w tej sprawie wynikała z wykładni art. 16 ust 1 pkt 22 ustawy o CIT, w którym określono jakie kary umowne i odszkodowania nie mogą być uznane za koszty podatkowe. W orzecznictwie przepis ten jest interpretowany literalnie, uznając że pozostałe rodzaje wypłat odszkodowawczych niż wskazane w przepisie mogą być uznane za koszt podatkowy.

REKLAMA

Czy zawód księgowego powinien być certyfikowany? Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany

Od 2014 roku w Polsce nie można już uzyskać certyfikatu księgowego wydanego przez Ministra Finansów. W wyniku przeprowadzonej wówczas deregulacji zawód księgowego został formalnie otwarty – obecnie nie wymaga żadnych licencji ani zezwoleń państwowych. Choć miało to na celu ułatwienie dostępu do zawodu, skutki tej zmiany do dziś budzą mieszane opinie w branży. Temat ten nie jest również obojętny dla Ministerstwa Finansów.

Kto i kiedy może ponieść odpowiedzialność karną za niezłożenie wniosku o upadłość spółki handlowej (np. sp. z o.o.)

Złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki handlowej to obowiązek, który spoczywa na barkach między innymi członków zarządu i likwidatorów. Niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki pomimo powstania warunków uzasadniających upadłość spółki jest przestępstwem, które zostało uregulowane nie w Kodeksie karnym, a w Kodeksie spółek handlowych.

Komunikat ZUS: 2 czerwca 2025 r. upływa ważny termin dla przedsiębiorców. Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej tylko po złożeniu wniosku

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina przedsiębiorcom, że do 2 czerwca 2025 r. należy zweryfikować i odesłać przez PUE/eZUS wniosek o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej.

ZUS odbiera zasiłki chorobowe za błędy dotyczące składek sprzed 2022 roku – Rzecznik MŚP interweniuje

Do Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców wpływa coraz więcej dramatycznych spraw dotyczących decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w których organ odmawia wypłaty świadczeń zasiłkowych, wskazując, że przedsiębiorcy nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu za okres sprzed 2022 roku.

REKLAMA

Podatnik zapłacił zaległy podatek ale nie zatrzymało to egzekucji. Urząd skarbowy wykorzystał pomyłkę w przelewie. Winą obarczył podatnika i automatyzację systemu

Absurdów podatkowych nie brakuje. Dla przykładu można podać historię przedsiębiorcy, który nie uregulował w terminie podatku, za co otrzymał upomnienie z urzędu skarbowego. Dokonując wpłaty, popełnił niezamierzony błąd, który spowodował kolejne konsekwencje. W efekcie na jego koncie jednocześnie wystąpiła niedopłata i nadpłata podatku. Ministerstwo Finansów, komentując ww. sprawę, wskazuje obowiązujące przepisy, zaś eksperci przekonują, że urzędnicy mogli zachować się inaczej. Resort zaznacza, że proces obsługi wpłat podatników jest zautomatyzowany, a w opisywanej sytuacji nie można mówić o błędzie systemowym. Wśród znawców tematu nie brakuje opinii, że zbyt sztywne przepisy i procedury podatkowe mogą właściwie stanowić pułapkę dla przedsiębiorców.

PKWiU 2025 - nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług jeszcze w 2025 roku

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015. Od kiedy?

REKLAMA